朱克实-企业税务风险控制【中华讲师网】

企业税务风险控制与2014年度企业会计准则最新变化下的税收筹划主讲人：朱克实博士北京国家会计学院教授中税咨询高级合伙人找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台课程提纲•第一讲企业税务风险与风险管控1.企业税务风险的内涵及形式2.企业税务风险产生的原因探析3.企业税务风险的相关测定4.企业税务风险的规避与管控•第二讲企业税收筹划与发票、合同管理1.企业税收筹划的内涵2.企业税收筹划的形式3.企业税收筹划的制度缺陷4.企业税收筹划的制度创新•第三讲2014年度企业会计准则最新变化下的税收筹划•第一部分职工薪酬准则的最新变化及相关涉税处理•第二部分存货准则的最新变化•第三部分长期股权投资准则的最新变化及案例分析•第四部分投资性房地产准则的最新变化•第五部分固定资产准则的最新变化•第六部分无形资产准则的最新变化•第七部分收入准则的最新变化•第八部分公允价值的最新变化•第九部分外币折算准则的最新变化•第十部分财务报表列报准则的最新变化•第十一部分合并财务报表准则的最新变化•第十二部分企业会计准则的其他最新变化找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台引言•【案例1】某上市公司在2004年税务稽查时，被查出其建筑业营业税按5%缴纳，结果按征管法只能退三年的多缴纳的2%的营业税，造成多缴3000多万元税款无法退回，致使其年薪120万元的财务总监离职！•问题：涉税风险怎样控制？•【案例2】违约金的涉税风险分析开发商卖房违约交房，支付巨额违约金400万元的思考？•问题：1.是税收规划吗？2.是否涉嫌偷税？3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有风险？•【案例3】为老板个人所得税进行的规划将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费•问题：1.想做好事偏成坏事!2.技术不精怎么办？找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台【案例4】白给与购入•某市长对某开发商说“白给的土地都不要，非要花钱买”，脑子是不是有病！！！找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台案例资料2012年4月，某省国资委对某国有企业进行改制，为了解决企业职工的安置问题，当地国资委与该企业达成以下两项协议可供选择：政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业A厂，由A厂负责给该国有企业下岗职工办理手续，并承担这些下岗职工今后应继续缴纳的养老保险、医疗保险。政府把一块市场公允价值10000万元的土地给A厂，并在协议中明确规定：由A厂用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款。（假设不考虑土地办理过户中的契税成本）找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台案例资料第一种方案分析：由于政府无偿划拨一块市场公允价值10000万元的土地给改制后的企业（A厂），A厂的账务处理：•借：无形资产—土地使用权10000万元贷：资本公积/营业外收入10000万元A厂支付下岗职工保险金时的账务处理：•借：管理费用—支付职工下岗保险费用1亿元贷：银行存款10000万元找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台案例资料《中华人民共和国企业所得税法》第六条（八）项的规定：“企业接受捐赠收入，为收入总额。”基于此规定，政府无偿划拨企业的资产要视同捐赠处理，即企业无偿接受政府的土地使用捐赠，要依法缴纳企业所得税。即改制后的企业要申报缴纳企业所得税10000万元×25%＝2500万元找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台案例资料第二种方案分析：•政府把一块市场公允价值10000万元的土地赊销卖给改制后的企业（A厂），则A厂的账务处理：•借：无形资产——土地使用权10000万元贷：其他应付款10000万元•由A厂用于解决该国有企业下岗职工的安置费用支出抵偿政府卖给改制后企业的10000万元土地款，则A厂的账务处理：•借：其他应付款——职工安置支出10000万元贷：银行存款10000万元•当年不用缴纳2500万元企业所得税了找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台【案例5】发票•【你好，书记，有发票】•荷兰阿姆斯特丹的红灯区：•街边站满浓妆艳抹小姐。过去，每当黄种人经过，她们会用日语打招呼。现在情况变了，红灯区几乎听不到日语，一有东方人经过，几乎所有小姐都会流利地说三句中国话：•你好，书记，You,farpiao找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台发票的笑话：•中国：•2000年8月8日，安徽省某县财政局预算外资金管理局局长江某在宾馆接受按摩女吕海艳的“特殊服务”后，索要发票不成，拒绝付款。后吕的男友王德行用刀抵住江的脖子，江仍坚持要发票，最终被杀•真可谓：头可断血可流，财务制度不能丢；不要命不怕死，索要发票不回头。发票固然重要，但是要注意合同的签订条款。用合同约束发票交付时点。找讲师，就上中华讲师网企业税务风险的规避与控制找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台风险？找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台第一讲企业税务风险与风险控制•1.企业税务风险的内涵及形式•1.1企业税务风险的内涵•风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海斯从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是“损失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一种不确定性，而且还可能带来某种损失。•对于税务风险，MichaelCarmody(2003)认为，税务风险是一种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是企业不可控制的。那么按照这一定义，税务风险控制则主要是指对企业内部因素的控制。•[1]C.ArthurWilliams,Jr.,MichaelL.SmithandPeterC.Yong,1998,RiskManagementandInsurance,McGraw-Hill,InternationalEditions,pp4.找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台第一讲企业税务风险与风险控制•1.1企业税务风险的内涵•欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。•企业税务风险主要是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。•[1]EuropeanCommission,2006,RiskManagementGuideforTaxAdministrations,February,pp21～22。找讲师，就上中华讲师网根据税务风险的内容进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来进行划分，具体分为税务时限风险、税收负担风险、税收遵从成本风险、信誉损失风险等1.2.2根据税务风险的性质进行的分类这种分类方式主要是根据导致税务风险产生的纳税人涉税行为性质进行的划分，具体分为非主观故意的税务风险和主观故意的税务风险。1.2.3根据税务风险的危害程度进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是否具有可监控性，以及对企业的影响程度来进行划分，可以分为：一般性税务风险、致命性税务风险、介于二者之间的税务风险。找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台第一讲企业税务风险与风险控制•2.企业税务风险产生的原因探析•由于企业税务风险存在于企业生产经营活动的各个层面，企业税务风险的表现形式也各异，因此导致企业税务风险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税业务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个方面对企业税务风险的根源进行探究。找讲师，就上中华讲师网内部风险（企业）2外部风险（税务机关）3税企关系风险找讲师，就上中华讲师网关联交易风险……内部风险内控监控风险1.风险识别风险2.税务监督风险3.咨询外包风险人员风险1．财务人员风险2．业务人员风险3．公司决策层风险找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理业务流程风险未按照独立交易原则的关联方业务往来，将会面临税务机关按照合理方法调整的风险。并购过程中，缺乏对税收风险的统筹考虑，并购后虽然经营业绩较高，但税务风险出现的概率和税务成本将逐步凸显。战略投资风险关联交易风险采购销售……其他2.1内部风险并购借款担保找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理人员风险公司决策层对税收法规重视程度不够。专业素质不足；（账务处理）责任心不强或职业道德素质不高；一人多岗，无法精细化管理；财务人员在岗时间短、交接不到位。财务人员风险公司决策层风险业务人员不了解税法（合同签订）主观意愿上的不遵从。业务人员风险2.1内部风险第三方支付招待建筑房子找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台人员行为管理内控监控风险聘请的税务中介机构能力参差不齐以及各单位对税务中介机构约束机制不健全，存在代理涉税风险。企业仍然将税务风险的识别局限于财务部门，无法将税务风险的防范和控制贯穿于整个业务过程。风险识别风险咨询外包风险尚未建立完备的内部税务审计制度，未进行定期检查和有效评估，无监督控制风险体系。税务监督风险2.1内部风险修正案七、八找讲师，就上中华讲师网税收政策跟踪风险：时限风险、税收政策遵从风险。财税【2003】16号本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。政策变化带来风险国税函【2008】8282地方财政对税收任务的要求；1.征管风险2.稽查风险（1）抓大放小（2）检查面低地方政府政绩要求。财政稽查找讲师，就上中华讲师网税企关系风险地方与国家政策的发布执行不完全衔接，企业无法及时全面掌握最新的税收政策；企业的一些业务咨询、税务难题、利益诉求等不能及时传达给税务机关。税务机关一般处于强势地位，由于地方税收任务的压力，有时对企业提出苛刻要求甚至违反税收法规、政策要求，若处理不好而带来税收风险。税企关系更多是依靠企业财务人员与税务机关主管人员或领导的个人感情关系，若税务机关负责人更换，需重新建立税企关系。地位不对等沟通不畅通依赖个人关系找讲师，就上中华讲师网中国最大的培训讲师选聘平台第一讲企业税务风险与风险控制•3.企业涉税风险的测量•3.1涉税风险的最高刑罚•1.