高速公路建设单位财务会计工作的基本任务

高速公路建设项目财务管理与审计湖北省孝襄高速公路建设指挥部二00四年八月高速公路建设单位财务会计工作的基本任务•——严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。•——依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、控制与监督，以及资金使用效果的考核。•——严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建设成本，提高投资效益。•——全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。做好高速公路基建财务会计工作需掌握或了解的内容：•——高速公路基本建设程序和总概算组成及内容•——高速公路建设单位会计的内容•——高速公路建设项目财务管理•——高速公路建设项目审计的范围及内容•——在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容•——高速公路基本建设程序•——高速公路基本建设项目总概算组成及内容1.高速公路基本建设程序•1.1项目建议书（立项）•1.2可行性研究阶段•1.3设计阶段•1.4安排年度计划和作好建设准备•1.5组织施工•1.6通车试营运、竣工验收及交付使用•上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析：•1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。•1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。•1.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。2.高速公路基本建设项目总概算组成及内容•第一部分是建筑安装工程费•第二部分是设备及工器具费用•第三部分是其他基本建设费用•加上预备费，即构成项目总概算。•特别指出：动用预备费必须经原概算审批部门批准二、高速公路建设单位财务会计的主要内容•（一）公路建设资金来源管理和核算•（二）公路建设设备物资采购管理和核算•（三）公路建设投资管理与核算•（四）公路交付使用资产的管理与核算•（五）公路试通车期间财务收支的管理与核算•（六）建设单位会计报表的管理与编制•（七）公路项目竣工决算的管理与编制三、高速公路基建项目财务管理•（一）正确理解公路建设项目财务管理的含义•（二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作•（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法•（四）加强合同管理，降低工程建设成本•（五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现•（六）公路试通车期间财务收支管理原则(一)高速公路建设项目财务管理呈现如下五大特点：•项目财务管理职责的高度分化，“大财务”的管理特点明显。•项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。•项目财务管理内容涉及面广，时效强。•项目财务管理的核心是“资金管理”。•合同化管理得到广泛应用。(二)高速公路建设资金管理：•分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。•正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。•认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。•“封闭运行、双系统控制”资金管理模式值得推广应用。(三)“封闭运行、双系统控制”资金管理模式建立程序和应用：•首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小组。•第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。•第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。•第四，建立资金定期检查制度。(四)高速公路建设投资成本管理：•1.建设成本开支的原则与界限：1.1划分资本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。1.2划分建设期内与建设期外费用支出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设成本，而应计入生产经营成本。•1.3划分项目建设成本与自用固定资产购建成本的界限。项目业主在项目建设过程中，在投资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得列入到建设成本中，应单独作为自用固定资产的成本进行核算。•1.4划清不得列入建设成本的开支。对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。2.建设成本控制工作思路•坚持“实行全员参与，全面控制与重点控制想结合，目标控制与过程控制想结合，以优良的控制工作质量来确保成本控制成果的质量”的成本控制工作思路。3.建设成本控制措施•组织措施。落实成本控制人员的任务分工和职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。•技术措施。严格控制设计变更及严密审查承包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分析，挖潜节约投资。•经济措施。分解成本控制目标，并经常进行实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及时制定纠偏措施。•合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、保证合同执行的严肃性。(五)高速公路建设项目竣工财务决算•1.竣工财务决算的编制要求1.1成立专门组织、配备专门人员，并有专门领导负责。1.2进行支出合法合规审查。1.3及时、准确和完整。1.4工程造价要实事求是。2.竣工财务决算的编制2.1要及时组织完成工程决算及其他专项资金决算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；三是做好帐务处理工作。2.3收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件及信息依据。需收集竣工决算资料主要有：•经批准的可行性研究报告、初步设计、概算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；历年的年度基建投资计划，经审核批复的历年年度基本建设财务决算；编制的施工图预算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有关的重要文件、协议、合同等。3.竣工财务决算报告的组成内容•竣工决算报告由竣工决算财务报表和竣工财务决算说明书两个部分组成，此外通常随同竣工财务决算一起报送的还有竣工决算平面示意图以及报告封面和目录。3.1一般高速公路建设项目竣工决算报告表式组成：•交通基本建设项目工程竣工决算审批表（交建竣1表）•公路建设项目工程概况表（交建竣2表）•建设项目竣工财务决算总表（交建竣3-1表）•资金来源情况表（交建竣3-2表）•建设项目概算执行情况表（交建竣4表）•外资使用情况表（交建竣5表）•公路项目交付使用资产总表（交建竣6-1表）•公路项目交付使用资产明细表(交建竣6-2表)3.2竣工决算报告说明书主要内容：•项目概况、建设的依据及建设工期等情况；•项目组织与建设管理形式；•资金来源及运用情况。对拨付其他单位基建和报废工程损失，应详细说明；•投资效果简要分析。包括新增生产经营能力，建设工期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等；•财务管理工作情况及执行财经纪律情况；•对验收投入运营后遗留的少量尾工，可根据未完工程的数量，按概（预）算价值计算纳入工程决算。但对尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明；•项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。6.高速公路试通车财务收支管理原则•6.1收支两条线的原则•6.2概算管理原则•6.3专项支出报批原则•6.4正常管养支出预算管理原则四、高速公路建设项目审计范围及内容•1．审计范围高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内”。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位。2.项目审计内容内容•2.1建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设计。其审计主要内容有：2.1.1建设程序执行情况审计。2.1.2项目概预算编制真实性和合法性审计。2.1.3施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行“三公”审计。2.2建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主。其主要内容有：•2.2.1对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。•2.2.2对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性。2.3竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、效益性进行审计。其审计主要内容有：•2.3.1对概(预)算执行情况进行审计,审查有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；•2.3.2对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计,审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否合法、合规等。•2.3.3对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定。•2.3.4对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。•2.3.5对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的真实性和合法性，核定完成所