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2005级财务管理专业辅助教学资料《财务分析》第一章财务分析理论1.垂直分析与比率分析分析资料：某企业2004年6月30日资产负债表（简表）如下：单位：元资产负债与所有者权益项目金额项目金额流动资产201970流动负债97925其中：速动资产68700长期负债80000固定资产净值237000负债合计177925无形资产138955所有者权益400000总计577925总计577925分析要求：（1）资产负债表垂直分析与评价；（2）计算资产负债表比率。资产负债表垂直分析表资产负债与所有者权益项目%项目%流动资产流动负债其中：速动资产长期负债固定资产净值负债合计无形资产所有者权益总计总计2.因素分析分析资料：某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下表：丙产品单位成本表2004年度单位：元成本项目上年度实际本年度实际直接材料8689直接人工2027制造费用2417产品单位成本130133补充明细资料单位用量金额单位用量金额直接材料：A12361144B10501045直接人工工时2018产品销量200250分析要求：（1）用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本的影响；（2）用差额分析法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。3.水平分析与垂直分析分析资料：HHJJ公司2004年度资产负债表资料如下表：资产负债表编制单位：HHJJ公司2004年12月31日单位：万元资产年末数年初数负债及所有者权益年末数年初数流动资产86846791流动负债58504140其中：应收账款40713144其中：应付账款52773614其中：存货30252178长期负债103344545固定资产原值1566713789其中：长期借款77792382固定资产净值80136663负债合计161848685无形及递延资产62671244所有者权益67806013其中：实收资本60005000资产总计2296414698负债及所有者权益2296414698分析要求：（1）对资产负债表进行水平分析；（2）对资产负债表进行垂直分析；（3）评价HHJJ公司的财务状况。资产负债表水平分析表项目年末数年初数变动量变动率流动资产应收账款存货流动资产合计固定资产固定资产原值固定资产净值无形及递延资产资产总计流动负债应付账款流动负债合计长期负债长期借款负债合计所有者权益实收资本所有者权益合计负债及所有者权益总计资产负债表垂直分析表项目年末数年初数流动资产固定资产无形及递延资产资产总计应付账款流动负债合计长期借款长期负债合计负债合计实收资本所有者权益合计负债及所有者权益总计第二章资产负债表分析1.负债变动情况和负债结构分析资料单位：万元项目期初数期末数流动负债：短期借款5500037600应付票据80007000应付账款75006600其他应付款230387应付工资270应付福利费30004000未交税金45001600应付利润20001100其他应交款430700预提费用24004100流动负债合计8333063087长期负债：长期借款1700018400应付债券2500020000长期应付款18100018100长期负债合计223000219400负债合计306330282487要求：（1）对负债的变动情况进行分析；（2）进行负债结构分析。（1）负债变动情况分析表项目期初数期末数变动额变动率（％）流动负债：短期借款5500037600应付票据80007000应付账款75006600其他应付款230387应付工资270应付福利费30004000未交税金45001600应付利润20001100其他应交款430700预提费用24004100流动负债合计8333063087长期负债：长期借款1700018400应付债券2500020000长期应付款18100018100长期负债合计223000219400负债合计306330282487（2）负债结构分析表项目期初数期末数结构变动情况（％）期初数期末数流动负债：短期借款5500037600应付票据80007000应付账款75006600其他应付款230387应付工资270应付福利费30004000未交税金45001600应付利润20001100其他应交款430700预提费用24004100流动负债合计8333063087长期负债：长期借款1700018400应付债券2500020000长期应付款18100018100长期负债合计223000219400负债合计3063302824872.固定资产分析资料（一）单位：万元固定资产类别期初数期末数1.生产用固定资产526000057830002.非生产用固定资产9000009030003.租出固定资产2500002500004.融资租入固定资产74000740005.未使用固定资产40000400006.不需用固定资产1500000合计66740007050000资料（二）单位：万元本期增加固定资产金额本期减少固定资产金额购入生产用固定资产105750出售不需用固定资产23500建造完成生产用固定资产796000报废生产用固定资产47000建造完成非生产用固定资产50000盘亏非生产用固定资产25850盘盈生产用固定资产11750非常损失非生产用固定资产21150投资转出生产用固定资产343500投资转出不需用固定资产126500合计963500合计587500资料（三）单位；万元期初累计折旧：907100期末累计折旧：1211190要求：（1）对固定资产变动情况进行分析；（2）计算固定资产增长率、固定资产更新率、固定资产退废率、固定资产损失率；（3）计算固定资产净值率、固定资产磨损率。（1）固定资产变动情况分析表固定资产原值生产用非生产用租出未使用不需用融资期初固定资产原值本期增加固定资产其中：购入建造完成盘盈本期减少固定资产其中：出售报废盘亏非常损失投资转出期末固定资产原值变动额变动率（％）3.存货分析资料单位：万元项目期初数期末数材料18800002366450在产品658000517000自制半成品13254001379450产成品1015200775500合计48786005038400要求：（1）对存货的变动情况进行分析；（2）进行存货结构分析。（1）存货变动情况分析表项目期初数期末数变动额变动率（％）材料18800002366450在产品658000517000自制半成品13254001379450产成品1015200775500合计48786005038400（2）存货结构分析表项目期初数期末数变动情况（％）期初期末差异材料18800002366450在产品658000517000自制半成品13254001379450产成品1015200775500合计487860050384004.业务题某企业资产负债表如下：单位：万元资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金4000050000短期借款3760055000短期投资2800020000应付账款1360015500应收账款1550025000应交款项74009530存货9700085000其他流动负债44873300其他流动资产3791048510流动负债合计6308783330流动资产合计218410228510长期负债：长期投资4220051000长期借款3840042000固定资产净值631000658500应付债券181000181000无形资产9100094000长期负债合计219400223000负债合计282487306330股东权益：股本500000500000资本公积107000102640盈余公积8242385320未分配利润1070037720股东权益合计700123725680资产总计9826101032010负债及股东权益总计9826101032010要求：（1）运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价；（2）运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价；（3）对资产负债表的变动原因进行分析；（4）进行资产负债表的对称结构分析。（1）资产负债表变动情况分析表资产年初数年末数变动情况对资产影响％变动额变动率％流动资产：货币资金4000050000短期投资2800020000应收账款1550025000存货9700085000其他流动资产3791048510流动资产合计218410228510长期投资4220051000固定资产净值631000658500无形资产9100094000合计9826101032010负债及股东权益年初数年末数变动情况对权益影响％变动额变动率％流动负债：短期借款3760055000应付账款1360015500应交款项74009530其他流动负债44873300流动负债合计6308783330长期负债：长期借款3840042000应付债券181000181000长期负债合计219400223000负债合计282487306330股东权益：股本500000500000资本公积107000102640盈余公积8242385320未分配利润1070037720股东权益合计700123725680合计9826101032010（2）资产负债表的垂直分析资产负债表结构变动分析表资产年初数年末数结构及变动情况（％）年初数年末数差异流动资产：货币资金4000050000短期投资2800020000应收账款1550025000存货9700085000其他流动资产3791048510流动资产合计218410228510长期投资4220051000固定资产净值631000658500无形资产9100094000合计9826101032010负债及股东权益年初数年末数结构及变动情况（％）年初数年末数差异流动负债：短期借款3760055000应付账款1360015500应交款项74009530其他流动负债44873300流动负债合计6308783330长期负债：长期借款3840042000应付债券181000181000长期负债合计219400223000负债合计282487306330股东权益：股本500000500000资本公积107000102640盈余公积8242385320未分配利润1070037720股东权益合计700123725680合计9826101032010（3）变动原因分析资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数变动数流动资产负债固定资产股本资本公积盈余公积未分配利润合计合计第三章利润表分析1.利润完成情况分析华日公司2002年度有关利润的资料如下表：华日公司2002年度简化利润表单位：元项目计划实际产品销售利润9621121070740其他销售利润3800032000投资净收益7000075000营业外净收支-33944-28514利润总额1036168149226要求；根据上述资料，运用水平分析法对该公司2002年度利润的完成情况进行分析。华日公司2002年度利润水平分析表单位：元项目实际计划增减额增减（%）产品销售利润1070740962112其他销售利润3200038000投资净收益7500070000营业外净收支-28514-33944利润总额14922610361682.利润结构分析欣欣公司2002年度利润表如下：编制单位：欣欣公司2002年度利润表单位：元项目2002年度2001年度产品销售收入19382702205333减：产品销售成本10834931451109产品销售税金及附加7946992624产品销售利润775308661600加：其他销售利润54884320减：管理费用188980170500财务费用6950058000营业利润522316437420加：投资净收益4250030000营业外收入6000080000减：营业外支出2900022000利润总额595816525420减：所得税196619173389净利润399197352031要求；根据上述资料，运用垂直分析法