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物流企业会计主讲人：郝滨yibang@eyou.com课时初步安排具体章节授课内容授课时数（小时）复习时数（小时）第1、2、3章会计原理部分41第4、5章资产41第6、7、8章其他五个会计要素41第9章报表/财务分析32第一部分原理部分•第一章物流企业会计概论•第二章复式记账原理•第三章会计凭证、会计账簿和会计电算化系统第一章概论（1小时）•1.物流企业的概念和特点•＊物流企业的特征、基本职能和任务；•会计的本质和基本职能；•会计信息使用者的分类；•☆核算与监督之间的相互关系；•内会计与外会计的区别；•会计信息为什么有用（预测、反馈、及时）。•＊表示识记、☆表示领会、★表示应用。•识记：以单选、多选、名词解释题为主；领会：以多选、简答题为主；应用：账务处理题、综合题。•＊物流企业的特征、基本职能和任务•企业、商品流通、创造价值、法人；•购买、储存、运输和销售商品及信息流通职能；•降低物流成本，提高经济效益。•＊会计的本质和基本职能•一种经济管理活动、价值管理、提高经济效益；•核算与监督•2.会计核算的基本前提和一般原则＊四个基本假设。＊客观、相关、及时、可比、一贯、明晰；配比原则、历史成本原则；谨慎原则和重要性原则。☆权责发生制与收付实现制；划分资本性支出与收益性支出的原则；实质重于形式•3.会计核算的基本方法和会计规范体系＊基本核算方法（图表1－1）⑴基本原理：设置会计科目、账户；复式记账；⑵辅助环节：计算成本；财产清查⑶主要环节：填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表。第二章复式记账原理（1小时）•1.会计对象、会计要素与会计科目•＊资产、负债、所有者权益•＊收入、费用、利润•＊会计科目的含义和设置•☆所有者权益的含义•☆收入确认的标准•2.会计恒等式与经济业务•＊基本含义与意义；•☆经济业务对会计要素的影响：从恒等式的角度来看•3.复式记账法•＊复式记账的概念，借方和贷方的含义，试算平衡原理；•☆等式1：资产＝权益（＝负债＋所有者权益）；•☆等式2：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入；•☆编制试算平衡表应注意的问题有哪些？（P60/61）•★如何利用借贷记账法编制会计分录？(P57)第三章会计凭证、会计账簿和会计电算化系统•1.会计凭证•＊原始与记账凭证（P72、77）；•填制和审核会计凭证的要求（P75－76，P82－83）；•会计凭证的传递和保管（P84－85）。•☆会计凭证的意义(P71－72)；•记账凭证与原始凭证的区别（P77）；•记账凭证的种类(P77－80)。•★填制记账凭证（P82）•2.会计账簿•会计账簿的种类（P87－89）；•登记账簿的原则（P90、91）；•日记账的登记方法（P91）；•对账的一般步骤（P93）；•错账的更正方法（P95－97）；•结账的方法（表结法与账结法）与程序（P94、95）；•财产帐面价值与实际价值不符的原因（P100）•＊财产清查的作用与种类（P100－101）•实地盘存制与永续盘存制（P103）。•☆会计账簿在联系会计凭证和会计报表中的作用有哪些？（P99）•3.会计电算化•识记：会计电算化的作用（P107）•工作效率、工作职能、工作质量、价值提升第二部分资产•第四章流动资产•货币资金与应收项目•存货•短期投资•第五章长期资产•长期投资•固定资产•无形资产货币资金与应收项目•识记：货币资金的内容及其核算要求，银行结算方式，应收账款的核算范围，坏账的确认条件，应收票据的分类。•领会：现金长短款的原因与账务处理，银行未达账项产生的原因，商业折扣与现金折扣的区别，坏账准备的两种核算方法，预付账款的会计核算。•应用：•1.现金与银行存款收支的账务处理，银行存款余额调节表的编制，现金折扣下应收账款业务的账务处理，坏账准备的计提，待摊费用的会计处理•2.应收票据的取得、计息、贴现和到期时的会计处理。货币资金•货币资金的内容及其核算要求（P124）•现金长短款的原因与账务处理（P127－128）•银行结算方式与银行存款收付业务的核算•银行未达账项产生的原因•银行存款余额调节表的编制（P133）应收项目•应收账款的核算范围（P137）•商业折扣与现金折扣的区别（P138）•★应收账款的会计处理•1.会计分录(P139):注意应收账款的核算范围•2.现金折扣下应收账款业务的账务处理•3.坏账的确认条件（P139）•坏账准备的计提（P139、P141、P143）•续前页。•1）借：应收账款62000•贷：主营业务收入60000•现金2000•2）借：应收账款—ABB公司22500•贷：主营业务收入22500•借：银行存款21825•财务费用675•贷：应收账款—ABB公司22500•3）坏账准备的计提：余额百分比法•①初次计提•借：管理费用——坏账损失•贷：坏账准备•②调整计提•借：管理费用——坏账损失•贷：坏账准备•③冲销•借：坏账准备•贷：管理费用——坏账损失•④发生坏账时•借：坏账准备•贷：应收账款•⑤收回已经冲销的坏账•借：应收账款•贷：坏账准备•借：银行存款或现金•贷：应收账款应收票据•分类：商业承兑汇票与银行承兑汇票•应收票据的的会计处理•1）取得。借：应收票据•贷：主营业务收入•2）利息。借：应收票据•贷：财务费用•3）到期。借：银行存款或者应收账款•贷：应收票据•4）贴现。•借：银行存款•财务费用贷：应收票据对于带追索权票据的贴现，则有如下处理借：银行存款财务费用贷：应收票据贴现借：应收账款贷：银行存款借：应收票据贴现贷：应收票据实际上，就是将应收票据转为应收账款•其他应收款（P148，了解一下即可）•预付账款的会计核算（P149）•应收账款:提供劳务在先，收钱在后；•预付账款:接受劳务在后，付钱在先。•待摊费用的会计核算（P150）存货•识记存货核算的范围，存货的计价方法，低值易耗品的摊销方法•领会先进先出法、后进先出法对本期利润和存货账面价值的影响：在物价持续上涨的情况下，后者得出的利润和期末存货账面价值均较低（即资产和股东权益均较低）。•简单应用：•如何利用FIFO、LIFO和加权平均法进行存货核算（P152－P156）；•五五摊销法摊销低值易耗品（P159）；•存货盘盈盘亏的账务处理•五五摊销法摊销低值易耗品•1）领用低值易耗品时•借：低值易耗品——在用4000•贷：低值易耗品——在库4000•借：管理费用2000•贷：低值易耗品——摊销2000•2）报废低值易耗品，收回残料款时•借：现金300•管理费用1700•贷：低值易耗品——摊销2000•3）注销累计摊销金额•借：低值易耗品——摊销4000•贷：低值易耗品——在用4000•领用、出租和出借包装物的核算（P160、161）•领用与出售（P160）•出租、出借（P161）•存货盘盈盘亏的账务处理（P164）•盘盈•盘亏•相关的会计科目：管理费用、营业外支出和其他应收款通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行会计处理短期投资•什么是短期投资：公开交易市价/流动性/获利性•短期投资入账价值的确认：P166•短期投资的期末计价：成本与市价孰低法。•简单应用：短期投资取得、收到现金股利和利息、短期投资的期末计价和处置短期投资的账务处理（P167-169）•简单应用•短期投资取得•借：短期投资——股票投资99000•短期投资——债券投资35300•应收股利2000•贷：银行存款136300•收到现金股利和利息（P167－168）•短期投资的期末计价（P169）•处置短期投资的账务处理•借：短期投资跌价准备•银行存款•投资收益•贷：短期投资•投资收益长期股权投资•入账价值的确定•长期股权投资核算方法：成本法和权益法的含义与特点•★会用成本法和权益法核算长期股权投资（P187、P189－190）。长期债权投资•长期债券投资成本的确定：P191－193。•折价和溢价发行债券的含义：P193。•债券溢、折价摊销方法：直线法与实际利率法•★简单应用：•1.按面值购入债券的账务处理（P192）；•2.用直线法摊销债券的溢、折价（P193－194）。•计提长期投资减值准备的条件有哪些？（P195）•A.有市价的长期投资：5个条件•B.无市价的长期投资：4个条件•长期投资减值准备的账务处理（P196）固定资产•固定资产的5个特征(P196)；•计提折旧的范围（P203）与折旧方法（P204－205）；•固定资产减值准备的计提条件有哪些？（了解即可P213-214）•固定资产折旧的意义(P203)；•直线法与加速折旧法的比较（P207）•★简单应用：•1.购入、自行建造、处置固定资产的账务处理•（P200－201，P211）•2.计提折旧的会计处理•借：管理费用（或制造费用或生产成本）•贷：累计折旧无形资产•定义及其特征（P214－215）。•无形资产核算的内容（P215）：7个项目。•长期待摊费用的概念（P221）。•无形资产入账价值的确定：P217。•简单应用：取得、摊销和转让无形资产时的会计处理（P218－219）。长期资产减值准备的计提条件•长期投资减值准备的计提条件（P195）：5＋4。•固定资产减值准备的计提条件（P213-214）：6＋5。•无形资产减值准备的计提条件（P221）：4＋2。第六章流动负债•识记：流动负债的特点与分类；应付账款入账时间与入账金额的确定；应付工资的核算范围；应付福利费的用途。•领会：应付福利费的提取原则；增值税、营业税的计算；短期借款的计息；或有事项的基本特征。•简单应用：现金折扣下应付账款的处理；带息与不带息应付票据的账务处理；应付工资分配与发放的核算；一般纳税人增值税的核算。•识记类•流动负债的特点与分类（P231－232，P232－233）•应付账款入账时间与入账金额的确定（P234）•应付工资的核算范围（P238）•应付福利费的用途（P240）领会•应付福利费的提取原则（P240）；•增值税的计算（P243）；•营业税的计算（P245）；•短期借款的计息（P246）；•或有事项的基本特征（单选、多选P250－251）。简单应用•1.现金折扣下应付账款的处理（P234－235）；•2.带息与不带息应付票据的账务处理（P237）；•3.应付工资分配与发放的核算（P238－240）；•4.一般纳税人增值税的核算（P242－244）。第六章长期负债•识记：长期负债的概念与特点；长期负债的分类；长期借款的概念；长期应付款核算的范围。•领会：应付债券的基本要素；应付债券发行价格的确定；可转换债券的优点。•简单应用：长期借款的取得、计提利息、偿还的账务处理；平价发行债券的账务处理；可转换债券的账务处理。•综合应用：用直线法摊销非平价方式发行债券的溢、折价。识记•长期负债的概念与特点（P253）；•长期负债的分类（P254）；•长期借款的概念（P255）；•长期应付款核算的范围（P266）。领会•应付债券的基本要素（P258－259）；•应付债券发行价格的确定（P258－259）；•可转换债券的优点（P264）。简单应用•长期借款的取得、计提利息、偿还的账务处理（P256－257）；•平价发行债券的账务处理（P259－260）；•可转换债券的账务处理（P264－265）。综合应用•用直线法摊销非平价方式发行债券的溢、折价（P260－264）•①发行时•借：银行存款•贷：应付债券——债券面值•应付债券——债券溢价•②年末计提利息费用并摊销溢折价•借：财务费用•应付债券——债券溢价•贷：应付债券——应计利息•③到期还本付息•借：应付债券——债券面值•应付债券——应计利息•贷：银行存款第七章所有者权益（第一节概述）•识记：所有者权益的概念（P275）；•所有者权益的内容（P276）；•留存收益的构成（P276）。•领会：所有者权益与负债的区别（P275）。第二节实收资本•识记：企业的组织形式（P278）。•领会：不同组织形式企业的特点（P277－278）；•股份制企业与一般公司对于接受投资的会计核算的区别（P278）。•简单应用：一般公司制企业及股份制企业接受投资的会计核算（P279