物流企业会计

《物流企业会计》主讲教师：刘燕第一章物流企业会计概论•第一节物流企业特点及会计概述•第二节会计核算的基本准则•第三节会计核算的基本方法•第四节会计规范体系（自学内容）第一节物流企业特点及会计概述•一、物流企业的特点•二、会计的概念、职能和目的•三、会计信息的使用者（一）会计的概念（一）会计的概念11、会议的发展、会议的发展最初表现为对经济活动的计量与记录行为从生产职能中逐渐分离，成为独立职能近代会计：复式记帐法现代会计：财务会计与管理会计独立成科会计已进入到电算代时代•单式记帐：对发生的业务只记录一个帐户•复式记帐：对发生的业务在相互关连的两个或两个以上的帐户中进行记录，以反映资金的来龙去脉。•例如，从银行提取现金50000元，一方记现金帐户增加50000元，另一方记银行存款帐户减少50000元。（一）物流企业的特征（一）物流企业的特征1、物流企业是从事物流活动（运输业、仓储业、批发业、连锁商业和外贸行业）的经济组织，是独立于生产领域之外，专门从事与商品流通有关的各种经济活动的企业。2、特征：A流通产业机体的细胞B从事与实体商品交换活动有关的活动C具有利益驱动机制D平等竞争、享有合法权益的法人1、企业内部会计信息的使用者2、企业外部会计信息的使用者①投资者（股东）和潜在的投资者②债权人③政府及其职能机构④职工与工会⑤企业的顾客⑥社会中介机构第二节会计核算的基本准则•一、会计核算的基本前提•二、会计核算的一般原则一、会计核算的基本前提会计核算的基本前提（会计假设）：对会计核算所处的社会经济环境的合理判断（环境假设），是收集、加工处理会计信息所需依据的基础观念。目的在于保证会计核算资料的有用性、合理性和可靠性。4大假设：持续经营会计主体会计期间货币计量二、会计核算的一般原则一般原则即：会计核算的基本规则。《企业会计制度》规定包括三大方面：衡量会计信息质量的一般原则；确认和计量的一般原则；起修正作用的一般原则。第三节会计核算的基本方法•会计方法：会计核算、会计检查、会计分析、会计监督、会计决策等工作组成。设置会计科目与帐户复式记帐财产清查计算成本编制会计报表登记帐簿填置和审核凭证经济业务第二章复式记帐原理第一节会计对象、要素与科目第二节会计恒等式第三节借贷记帐法第一节会计对象、要素与科目•一、会计对象与会计要素•二、会计科目一、会计对象与会计要•会计对象是会计核算与监督的内容，是能够用货币表现的企业经济业务，即企业的运动过程。•会计对象的具体化即：会计要素•会计六要素：静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：收入、费用、利润二、会计科目会计科目指的是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。会计科目按其所反映的经济内容的不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目五大类。会计科目的级次：总分类与明细分类/一级科目与二级科目PleaserefertoPage43.第二节会计恒等式•一、会计等式•二、经济业务基本等式：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用扩展等式：资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+(收入-费用)资产+费用=负债+所有者权益+收入会计恒等式是设置帐户、复式记帐和编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。并可据此进行试算平衡。一、会计等式一、会计等式第三节借贷记帐法•借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号，反映资产和负债及所有者权益等各项会计要素增减变动的一种复式记帐方法。资产+费用=负债+所有者权益+收入借贷借贷+--+借贷记帐法主要特点•记账符号：借贷为记帐符号•记账规则：有借必有贷，借贷必相等•账户结构：记录增加与减少额的方向•试算平衡：期初余额、发生额与期末余额的平衡关系会计分录（简称分录）•所谓会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷的帐户及其金额的记录。•会计分录分为两类，简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）。试算平衡•经济业务发生后，采用借贷记帐法编制会计分录，登记帐簿，以反映各项会计要素的增减变动及其结果。•试算平衡原理：借贷记帐法的记帐规则与资产与权益的平衡关系•试算平衡公式：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计•试算平衡存在缺陷第三章第一节会计凭证第二节会计帐簿第三节会计电算化第一节会计凭证•一、会计凭证概述•二、原始凭证•三、记帐凭证•四、会计凭证的传递和保管第三节会计核算的基本方法设置会计科目与帐户复式记帐财产清查计算成本编制会计报表登记帐簿填置和审核凭证经济业务四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得起到归档保管为止，按照规定的时间和路线在单位内部各级组织和人员之间传递的手续。既要满足内部控制制度的要求，又节约传递时间，提高工作效率的要求。联数、传递时间、传递环节三、记帐凭证-概念记帐凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录的会计凭证，是登记帐簿的直接依据。二、原始凭证-概念原始凭证的概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始凭证是记帐的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。一、会计凭证概述会计凭证是具有一定格式，记录经济业务的发生和完成情况明确经济责任登记帐簿的依据按用途和填制程序，分为原始凭证和记帐凭证两大类。这是最基本的分类。第二节会计帐簿•一、会计帐簿的定义与种类•二、对帐•三、结帐：P94-95•四、更正错帐•五、财产清查第二节会计帐簿-财产清查财产清查是通过实地盘点或查询核对来确定某一时期的各项实物资产、货币资金、债权债务的实际结存数，并与帐面结存数核对，确定帐实是否相符的一种专门方法，是会计核算方法体系的一个组成部分。帐实不符的原因：自然、人为、未达帐项第二节会计帐簿-定义简称帐簿，是由具有一定格式、互有联系的若干帐页组成，以会计凭证为依据，用于全面地、系统地、连续地记录各项经济业务的会计簿记。第二节会计帐簿-更正错帐错账的更正方法：作法与适用条件划线更正法、红字更正法、补充登记法Page95-98.第二节会计帐簿-对帐对帐就是在经济业务入帐后，定期对各种帐簿记录进行的核心工作。分为日常核对和定期核对两种。定期核对是指在期末结帐前，对凭证、帐簿记录进行的核对。对帐三大步：帐证核对—帐簿与凭证帐帐核对—帐簿与帐簿帐实核对—帐簿与实物（财产清查）第三节会计电算化•会计电算化的主要内容：①会计核算电算化；②会计管理电算化；③会计决策电算化。第四章流动资产第一节货币资金与应收项目第二节存货第三节短期投资第一节货币资金与应收项目•一、货币资金概述•二、现金（自学）•三、银行存款•四、其他货币资金•五、应收及预付款项一、货币资金概述•1、定义：货币资金是指企业持有的、以货币形态表现的、可以随时用来购买和支付的资金。•2、内容：现金、银行存款和其他货币资金•3、货币资金核算和管理的要求：P124。三、银行存款•（一）银行结算方式的种类：–“四票”—银行汇票、商业汇票、银行本票、支票–“三式”—汇兑、委托收款、托收承付–信用卡与信用证结算。–P129三、银行存款•（二）银行存款的清查1、企业银行存款日记帐与银行对帐单进行核对。2、核对不符的原因，除了计算错误与记帐错漏外，还在于存在“未达帐项”：指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差异，造成一方已登记入帐，而另一方尚未入帐的帐项。银行存款的清查银行存款的清查企业企业银行银行银存的核对企业已收企业已付银行已付银行已收三、银行存款企业银行存款日记帐银行对帐单＋：银行已收，企业未收－：银行已付，企业未付＋：企业已收，银行未收－：企业已付，银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额Page133-134、177习题六。四、其他货币资金•指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。•设置“其他货币资金”帐户进行核算。•Page134-137。五、应收及预付款项•（一）应收帐款•（二）应收票据•（三）其他应收款•（四）预付帐款•（五）待摊费用（四）预付帐款1、指企业按照物流企业承运合同规定预付给运输、仓储单位的货款，以及物流企业按规定预付给外轮公司、仓库公司的舱位定金、仓库定金等。2、预付帐款与应收帐款等都属于企业的短期债权，但应收帐款是已提供劳务而引起的，预付帐款是预付劳务费用引起的。（五）待摊费用待摊费用是企业已经支付，但应由本期和以后各项分别分摊的期限在1年以内（含1年）的各种费用。内容包括：低值易耗品摊销、预付的报纸杂志费、保险费、出租出借包装物摊销、固定资产修理费、预付经营租赁固定资产的租金等。（三）其他应收款1、指除应收帐款、应收票据和预付帐款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。2、主要包括：存出的保证金、应收和各种罚款、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款、应收出租包装物的租金、预付给企业内部各部门或个人的备用金、应向职工收回的各种垫付款项等。3、设置“其他应收款”帐户。（二）应收票据1、应收票据是企业是因销售商品、产品或提供劳务而收到的经承兑人承兑的商业汇票。2、按承兑人的不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；按是否计息，分为带息票据和不带息票据；未到期的应收票据向银行贴现时，分为带追索权和不带追索权两种。3、应收票据按面值入帐。4、计算带息票据的利息时冲减财务费用。5、P146-148（一）应收帐款1、应收帐款入帐价值的确定：存在现金折扣时，应收帐款入帐价值的确定可以采用“总价法”与“净价法”两种。总价法：是将扣减现金折扣前的交易金额作为实际售价，记作应收帐款的入帐金额。现金折扣记入“财务费用”。P139。第二节存货•一、存货的概念•二、发出存货的计价方法•三、发出存货的核算•四、存货清查一、存货的概念概念存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。内容流动资产：原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。对于物流企业讲，存货主要包括低值易耗品、包装物和库存品。二、发出存货的计价方法①个别计价法②先进先出法③后进先出法④加权平均法⑤移动平均法⑥计划成本计价法⑦毛利率法（商品批发）⑧零售价法（商品零售）不适合物流企业。三、发出存货的核算•（一）低值易耗品•（二）包装物•（三）库存品（三）库存品物流企业库存品的特点：大多具有代理性质，其所有权不属于物流企业。物流企业库存品应满足的要求：是委托企业所托付或储运的对象完成管理权的移交手续因所有权的特点，库存品的核算重点在于数量而非单位或金额。（二）包装物指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，主要作用是盛装、装潢产品或商品。包装物核算的内容：•生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；•随同商品出售、不单独计价的包装物；•随同商品出售、单独计价的包装物；•出租或出借给购买单位使用的包装物。P160-161。（一）低值易耗品低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，其使用年限和单位价值都在规定限额以下，主要包括一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品等。低值易耗品的摊销方法：一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。计入“管理费用”。四、存货清查•存货清查的分类•清查方法：实地盘点和技术推算•清查核算，设置“待处理财产损溢”帐户例题某物流公司2004年年末存货清查时发现盘盈甲材料2000元，盘盈A产品1000元。经查，盘盈的甲材料2000元属于自然升溢，盘盈的A产品属于计量上的误差。要求：根据上述资料，编制该公司存货盘盈处理批准前和批准后的会计分录。第三节短期投资•一、投资概述•二、短期投资概述•三、短期投资入帐价值•四、短期投资的核算一、投资概述•企业为通过分配来增加财富