物流成本预算

•第一节物流成本预算•第二节物流成本控制第四单元物流成本预算与控制第一节物流成本预算•一、物流成本预算的含义与作用•（一）物流成本预算的含义•物流成本预算是以货币形式和其他数量形式反映的有关企业未来一定时期全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。物流成本预算作为物流系统成本计划的数量反映，是控制物流活动的重要依据和考核物流部门的业绩标准。•一、物流成本预算的含义与作用•（二）物流成本预算的作用可以使计划目标进一步明确化、具体化。目标作用1协调作用2控制作用3评价作用4可以协调企业的物流活动。是控制日常物流活动的标准。是评价物流工作业绩的依据。二、物流成本预算的编制方法•物流预算的编制是确定控制标准的过程；•物流预算的执行过程是根据预算对实际物流经营进行控制的过程；•物流预算是执行物流成本控制的基础。二、物流成本预算的编制方法•物流预算编制的具体方法和技巧是否恰当是物流预算控制能否成功的重要方面。常见的预算基本类型有3种：弹性预算零基预算滚动预算（一）弹性预算•固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。•弹性预算是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。。1、固定预算机械呆板和可比性差伸缩性强，适用范围广，便于控制2、弹性预算的基本原理•y——变动成本总额（元）；•a——固定成本总额（元）；•b——单位变动成本（元／单位业务量）；•x——计划业务量（单位业务量）。把成本按成本性态分为变动成本与固定成本两大部分。由于固定成本在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动成本即可。Y=a+bx3、弹性预算的编制步骤•①选取和确定业务量计量单位。•②确定业务量变动范围。•③确定各项费用与业务量之间的关系•④编制出弹性预算。【例：4-1】4、举例：【例题1】一企业生产某产品，预计每件变动成本410元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，每件变动制造成本40元，预计固定制造成本总额116000元，业务量变动范围为800-1100件。根据上述资料，按弹性预算法编制不同业务量水平下的成本预算，如表4.2所示。费用项目单位变动费用（件/元）生产量800件900件1000件1100件单位产品变动费用直接材料310248000279000310000341000直接人工6048000540006000066000变动制造成本4032000360004000044000固定成本116000116000116000116000预算总成本444000485000526000567000表4.2弹性预算表【例题2】某运输企业正在编制2011年的运输成本预算，由运输车队负责，年终进行考核。经过多年的分析以及2010年各项运输成本的数据，确定各项变动运输的变动成本率分别是：燃料费为0.8元／吨公里，维修费为0.5元／吨公里，轮胎费为0.6元／吨公里，其他费用为0.45元／吨公里。另外，根据上年实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付各项固定运输成本的数额如下：运输设备折旧费为5.5万元，养路费为2.2万元，交通管理费为3.2万元，其他固定成本为1.1万元。经业务部门预测，公司2011年可能完成商品运输任务为250万吨公里。要求：⑴根据上述资料，试编制企业2011年度自营运输成本的预算报告。⑵若2011年度运输车队的实际完成业务量可能高于或者低于250万吨公里，范围在210～290万吨公里之间，试编制一份运输成本弹性预算报告。该企业2011年度自营运输成本的预算报告见表4.3表4.3企业自营运输成本预算（2011年）项目变动成本（元／吨公里）计划运输量（万吨公里）费用预算（万元）变动运输费燃料费维修费轮胎费其他小计0.800.500.600.452.35250250250250200125150112.5587.5固定运输费折旧费养路费管理费其他小计5.52.23.21.112合计599.52011年度自营运输成本的弹性预算报告见表4.4。表4.4企业自营运输成本弹性预算（2011年）项目变动成本（元／吨公里）计划运输量（万吨公里）210230250270290变动运输费燃料费维修费轮胎费其他小计0.800.500.600.452.3516810512694.5493.5184115138103.5540.5200125150112.5587.5216135162121.5634.5232145174130.5681.5固定运输费折旧费养路费管理费其他小计5.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.112合计505.5552.5599.5646.5693.5也可以用公式法表示为（单位：万元）：y=12+2.35x（二）零基预算增量预算是以上一年度每一项目的支出数额作为基数，考虑各种影响因素或按一定比例，确定下一年度各项支出数额的一种预算方法。零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。1、增量预算受基期制约，浪费资源，效率低减少浪费，利于合理分配资金增量预算举例说明2、弹性预算的基本思路•零基预算不同于传统的预算编制方法，它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有成本水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以，这种预算编制方法更切合实际情况，从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。零基预算要求预算主管系统地重新评价所有的项目和方案，其目的是建立起各个项目间的优先级，然后设立一条“资金控制线”来排除不符合条件的项目。3、零基预算的编制步骤•①提出物流预算目标。•②进行成本效益分析。•③分配资金，落实预算。【例：4-2】必要项目需要项目改善项目3层【例题4-2】某公司物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表4-2。如果企业可供物流部门使用的资金为730000元，试采用零基预算法编制2011年度物流费用预算。表4-2物流部门计划期费用（2011年）（单位：元）人员工资及福利200000设施、设备折旧费50000材料采购费35000广告宣传费350000仓库保管费用25000物流信息费120000【例题4-2】（1）提出物流预算目标：某公司物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平，见表4-2。如果企业可供物流部门使用的资金为730000元，试采用零基预算法编制2011年度物流费用预算。表4-2物流部门计划期费用（2011年）（单位：元）人员工资及福利200000设施、设备折旧费50000材料采购费35000广告宣传费350000仓库保管费用25000物流信息费120000（2）根据有关历史资料，对各种费用进行“成本效益”分析生产要素采购费用和仓库挑选、整理、保管费用是与特定业务相联系，是完成计划规定物流业务活动必不可少的开支，是必须指出的项目，需全额保证，列为第一个层次；物流部门人员工资及福利和设施、设备折旧费属于约束性固定成本，是企业需要支付的开支项目，列为第二个层次；广告宣传费和物流信息费需作进一步分析。根据以往有关的平均费用金额和相应的平均收益金额，计算成本效益比率，见表4-3。表4-3“广告宣传费和物流信息费”成本效益分析明细项目平均费用平均收益成本效益比率广告宣传费2000040000020物流信息费4000040000010⑶分配资金，落实预算物流部门可使用的资金为730000元，则分配结果见表4-4。表4-4物流部门零基预算报告（2011年）费用项目优先级预算费用材料采购费第一层次35000仓库保管费用25000设施、设备折旧费第二层次50000人员工资及福利200000以上费用合计310000广告宣传费第三层次(730000—310000)×20/30=280000物流信息费第四层次(730000一310000)×10/30=140000（三）滚动预算•也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。•又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。定期预算盲目、滞后、间断完整、连续、动态调整2011年年度滚动预算编制的示意图如图所示：第一季度第二季度第三季度第四季度一月二月三月总额总额总额滚动预算编制示意第二季度第三季度第四季度第一度四月五月六月总额总额总额差异对比分析第一季度实际数差2011年度物流预算增列2012年度部分预算三、物流成本预算的应用物流成本预算与作业成本法相结合5.2物流成本控制物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实际发生的物流成本进行严格地审核，进而采取不断降低物流成本的措施，实现预定的物流成本目标。在现代企业管理中，物流成本控制占有十分重要的地位，它突破了传统物流成本管理把物流成本局限为“惟成本而成本”的研究领域，把重心转向企业整体战略这一更为广阔的研究领域。5.2.1物流成本控制概述5.2.1.1物流成本控制的含义所谓物流成本控制，是指物流过程中，对物流成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严格监督，发现偏差就及时采取措施加以纠正，从而使物流过程中的各项资源的消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。现代物流成本控制是企业全员控制、全过程控制、全环节控制和全方位控制，是经济和技术相结合的控制。它要求企业管理人员不受“物流成本控制即为物流成本降低，物流成本到一定程度即无法再降低”这种传统思维的束缚，充分认识到企业物流成本降低的潜力是无穷无尽的，建立成本效益理念。现代企业物流成本控制不是孤立地降低物流成本，其目的是从成本与效益的对比中寻找物流成本的最小化，要求把降低物流成本的工作扩展到供应、生产和设计等各个部门，形成全企业全员式的降低物流成本格局，并从战略布局的高度加以定位，即从选择开发项目种类、进行可行性研究起就注入物流成本思考，确立具有长期发展观的成本意识，为企业创造更大收益。5.2.1.2物流成本控制的内容与分类一般情况下，物流成本控制可按成本发生的时间先后划分为事前控制、事中控制和事后控制三类，也即成本控制过程中的设计阶段、执行阶段和考核阶段。一般所说的物流成本控制，仅指事中控制，即在物流过程中，从物流过程开始到结束对物流成本形成和偏离物流成本要素指标的差异所进行的日常控制。现代物流成本控制不仅要求企业注重日常物流成本控制，还必须重视事前及事后的物流成本控制。⑴物流成本事前控制物流成本事前控制通常采用目标成本法，也采用预算法，是指经过物流成本预测和决策，确定目标成本，并将目标成本分解，结合责任制，层层控制。物流成本事前控制主要涉及物流系统的设计，如物流配送中心的建设，物流设施、设备的配备，物流作业过程改进控制、物流信息系统投资控制等。据估计，物流成本中有60％～80％的部分在物流系统设计阶段就已经确定了，因此物流成本事前控制是极为重要的环节，它直接影响到以后物流作业流程'成本的高低。⑵物流成本的事中控制物流成本的事中控制，即日常控制，通常采用标准成本法，是对物流活动过程中发生的各项费用按预订的成本标准，如设备耗费、人工耗费、劳动工具耗费和其他费用支出等，进行严格审核和监督，通过计算差异、分析差异和及时的信息反馈，来纠正差异。⑶物流成本事后控制物流成本事后控制是在物流成本形成之后，对实际物流成本的核算、分析和考核。它是物流成本的后馈控制。物流成本事后控制通过实际物流成本和一定标准的比较，确定物流成本的