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第1页共10页财务报表编制与分析管理制度第一章总则第一条为了明确公司各级财务报表的编制方法，统一报表的报送流程、规范财务报表和分析报告的内容和格式，切实做好财务分析工作，为公司经营决策提供及时、准确的财务支持，为财务报表的使用者提供有用的公司运营信息，特制订本制度。第二章财务报告构成及列报的基本要求第二条公司的财务报告由基本财务报告、财务分析报告构成。基本财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注；（6）其他基本财务信息表。财务分析报告主要指针对财务基本报表中的重要财务指标、公司管理中的特定事项等进行的更为具体和详尽的分解、剖析，从而找出并推动解决影响公司运营效益和效率的具体问题和管控节点，不断提升公司的管理水平。第三条财务报告列报的基本要求1、依据各项会计准则和计量的结果编制财务报表。各级财务部门应当根据实际发生的交易和事项，按照各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。2、列报的基础应以持续经营为前提。各级财务部门在编制财务报告的过程中要充分评估各级会计核算主体的持续经营能力，包括市场经营风险、公司目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及公司管理层改变经营政策的意向等方面，从而能客观地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等信息。当出现非持续经营的情况下，各级财务部门应当采用其他的编制基础编制报表并在附注中给予充分的披露。3、重要性和项目列报。各级财务部门在编制财务报告的过程中应当根据项目的重要性来决定项目在财务报表中是单独列报还是合并列报。在进行重要性判断时，应当根据所处的环境，从项目的性质和金额两方面予以判断：一方面，应当考虑该项目的性质是否属于公司的日常活动、是否对公司的财务状况和经营成果具有较大的影响等因素；另一方面，判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接项目金额的比重加以确定。4、列报的一致性。各级财务部门在编制财务报告时列报的各项目在各会计期间保持一致，不得随意变更，存在以下特殊情况时方可变更：（1)会计准则要求变更；（2）公司的经营业务发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。5、财务报表项目金额间的相互抵消。财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。第2页共10页6、比较信息的列报。各级财务部门在列报当期财务报表时，至少季报、半年报、年报应当提供所有列报项目上可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，目的是向报表使用者提供可比数据，提高信息在会计期间的可比性，以反映企业财务状况、经营成果和现金流量的变动趋势，为报表使用者的决策提供有用的依据。7、财务报表表首的列报要求。财务报告一般分为表首、正表两部分，其中表首应列示下列基本信息：（1）编报公司名称；（2）资产负债表需披露资产负债表日，利润表、现金流量表、所有者权益变动表需披露涵盖的会计期间，专项财务报告应根据列报的内容标注所属期间或基准日；（3）标注列报的货币名称和单位。各级报表编制单位应以人民币作为记账本位币，并标明金额单位如人民币元、千元、万元等；（4）财务报表是合并报表的，应当予以注明。8、报告期间。公司的会计年度为自公历1月1日起至12月31日止。如果各级报表的编制会计主体属年度中间设立的或注销等，应披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于一年的原因，并说明由此引起的财务报表项目与完整年度比较数据不具可比性这一事实。第三章财务报告的编制第四条月度财务部各核算岗位工作时间节点控制（如遇法定节假日除特殊要求外，依次向后顺延）1、出纳会计：每日现金做到日清，将每日的现金、银行存款收付款单据交各会计做帐，督促会计在合理工作日内处理完毕并编制凭证，并做收付款确认；次月2日前完成本月现金日记帐核对及登帐工作；次月2日前完成本月银行、商业承兑汇票的核对及登帐工作（包括各项备查账）；次月5日前完成所有银行对账单的收集核对及银行余额调节表的编制。2、费用结算会计、固定资产核算会计：每日核算业务应做到日清月结，次月2日前完成本月核算业务的所有凭证的编制、核对；3、往来结算会计、销售核算会计、税务会计：每日核算业务应做到日清月结，月底最后一日结算会计应完成本月所有与采购业务有关的增值税发票的进项认证工作，销售核算会计与税务会计应完成本月销售收入的金额确认及销售发票的开具工作，做到当月销售业务，当月必须开票，保证销售收入完整记录入帐；往来结算会计、销售核算会计次月2日前完成本月业务的所有凭证的编制、核对；酒业本部税务会计应于次月9日前，其他各子分公司税务会计次月5日前完成本月税费计提业务的所有凭证的编制、核对，每月纳税申报期结束前完成各种税收申报工作。4、成本核算：存货收支制单人员及材料审核会计日常业务应做到日清月结，次月2日前存货收支单据制单人应完成所有与存货有关的收支业务的制单及审核，并将所有单据财务联交由本公司的财务部门，材料审核会计次月3日前完成本月所有存货收支单据的复核；成本核算会计次月2日前完成所有与成本费用分配有关的凭证编制、核对，次月8日前完成所有成本核算工作并编制有关凭证。5、总帐会计岗位：日常应做好所有财务核算的业务管控与监督，口子酒业本部总账会计第3页共10页次月4日前完成本月所有已编制的凭证的检查与记账，对未结事项及时进行跟踪与督促。次月8日前完成本月所有凭证的检查、记账及月末结账业务；营销公司及其他分子公司总账会计次月2日前完成本月所有已编制的凭证的检查与记账，对未结事项及时进行跟踪与督促，次月4日前完成本月所有凭证的检查、记账及月末结账业务。6、总帐稽核岗位：日常应做好所有财务核算的业务稽核，每月在总帐会计凭证记账之前完成所有凭证的复核工作，对未结事项，有误事项要即时跟踪、督促相关人员及时办理或更正。第五条公司基本财务报告的编制内容及编制要求1、财务报告的内容应满足本制度规定、财经法规、国家法律、行政法规、政府主管部门要求等。具体列报见下表：列报名称编制单位编制人报告期间编制完成日资产负债表（母公司及合并表）口子酒业本部总账会计月报、季报、半年报、年报月报次月10日前，季报次月15日前、半年度结束后30日内、年度结束后3个月内资产负债表各分、子公司总账会计月报、季报、半年报、年报月报次月6日前，季报次月10日前、半年度结束后20日内、年度结束后2个月内利润表（母公司及合并表）口子酒业本部总账会计月报、季报、半年报、年报月报次月10日前，季报次月15日前、半年度结束后30日内、年度结束后3个月内利润表各分、子公司总账会计月报、季报、半年报、年报月报次月6日前，季报次月10日前、半年度结束后20日内、年度结束后2个月内现金流量表（母公司及合并表）口子酒业本部总账会计月报（仅母公司）、季报、半年报、年报月报次月10日前，季报次月15日前、半年度结束后30日内、年度结束后3个月内现金流量表各分、子公司总账会计季报、半年报、年报季报次月10日前、半年度结束后20日内、年度结束后2个月内所有者权益（或股东权益）变动表（母公司及合并表）口子酒业本部总账会计季报、半年报、年报季报次月15日前、半年度结束后30日内、年度结束后3个月内第4页共10页列报名称编制单位编制人报告期间编制完成日所有者权益（或股东权益）变动表各分、子公司总账会计季报、半年报、年报季报次月10日前、半年度结束后20日内、年度结束后2个月内附注口子酒业及各分公司总账会计半年报、年报半年度结束后30日内、年度结束后3个月内主要经济指标统计表（合并）口子酒业本部总账会计月报次月10日前应上交税金表（母公司及合并表）口子酒业本部总账会计月报月报次月10日前应上交税金表各分、子公司总账会计月报月报次月6日前期间费用明细表（母公司及合并表）口子酒业本部总账会计月报月报次月10日前期间费用明细表各分、子公司总账会计月报月报次月6日前销售明细表（母公司及合并表）口子酒业本部总账会计月报月报次月10日前销售明细表各分、子公司总账会计月报月报次月6日前生产成本表（合并）口子酒业本部总账会计月报月报次月10日前财务部月度资金收支计划表口子酒业本部总账会计月报次月开始前5日内第5页共10页列报名称编制单位编制人报告期间编制完成日财务部月度资金收支计划表各分、子公司总账会计月报次月开始前5日内2、重大事项披露财务部确认对当期有重大影响的主要事项，确定重大事项范围。重大事项通常包括：以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响、会计准则制度的变化及对财务报告的影响、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响、年度内合并（汇总）报告范围的变化及对财务报告的影响、资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计的事项。各部门及时将重大事项信息报告至口子酒业财务部，财务部负责人组织会计人员与相关部门沟通，了解重大事项的实质，建议符合会计准则及事项实质的会计处理方法，并判断对财务报告的影响，形成重大事项会计处理建议及对财务报告影响专项报告，报财务总监审批，需报董事会的还需报董事会审批。3、财务报告的审批3.1每月结账后，财务部总账会计对所有账目进行审核并编制单体财务报表，由财务部负责人复核、财务总监审核及总经理审阅。3.2每月结账后，各分子公司财务部门总账会计对所有账目进行审核并编制单体财务报表，各分子公司单位负责人审阅后，上报口子酒业本部财务部、财务总监、总经理以及各分管领导审阅。3.3每月，口子酒业财务部总账会计审核纳入合并范围的下级单位上报财务报告的数据、内部交易事项及金额的准确性和完整性，复核无误，编制抵消分录，并编制合并财务报表。合并财务报表经财务部负责人复核后，财务总监审核，总经理审阅。3.4每半年/每年，各级财务部门按照国家统一的会计准则制度编制财务报告附注。法务人员检查担保、诉讼、未决事项、资产重组等重大或有事项是否在附注中得到反映和披露。口子酒业财务部负责人整体审核财务报表及其附注信息的内容和种类等真实、完整性后上报财务总监、总经理审批。4、财务报表的对外提供4.1母公司及合并财务报告（季报、半年报、年报）对外报送时财务部负责人、财务总监、总经理审核财务报告后，经过公司董事会、监事会审批后加盖单位公章，按照法定要求及时提供给相关部门。各级分子公司单体财务报告（季报、半年报、年报）应由本级财务部负责人、单位负责人审核后在财务报告上签字，加盖单位公章后交由口子酒业财务部存档。第6页共10页4.2法定财务报告：由董事会聘请符合相关要求的会计师事务所对公司财务报告进行审计。会计师事务所的聘任、变更需经股东大会审批。各级财务部人员须配合外部审计人员的工作，确保外部审计人员按时、按质完成审计工作。4.3财务部负责财务报告的保密工作。限制接触财务报告、内外部机构人员数量，接触过的人员需进行查阅情况登记。4.4财务部对已对外提供的财务报告及时整理归档，并按有关规定妥善保存。第六条财务分析报告的编制内容及编制要求1、财务分析报告的编制目的是运用财务分析的方法，通过更为具体和详尽的财务数据来评价企业当前及过去的业绩并评估其可持续性，发现问题、改进公司的经营管理、提高管理水平、预测企业的未来、提供决策支持。2、财务分析的方法主要比较分析法、因素分析法、综合分析法、比率分析法等。3、财务分析报告根据经授权完整的财务会计报告及其他相关资料进行编制；合并财务分析报告应以纳入合并范围的经授权完整的个别财务会计报告进行编制；财务分析报告编制所需其他相关资料的，由相关业务部门及时提供，并对所提供资料负责。财务报表的编制单位应对编制的财务报表负责。财务分析报告内容各要件所列示的文字及数字，应准确、完整、相互勾稽、对应、逻辑性关系一致等。4、财务分析报告涉及的内容形式主要包括公司综合绩效分析、专项指标分析、重要提示、重点问题专题报告及相应的改进建议、措施等。4.1综合绩效分析（1）短期偿债能力分析：A.营运资