第4单元_物流成本分析与评价

物流成本管理第4单元物流成本分析与评价物流成本分析与评价的目的评价企业物流成本计划执行的情况分析企业物流成本升降的原因评价和寻求进一步降低企业物流成本的途径和方法物流成本分析与评价的基本方法比较分析法将实际达到的数据与特定的各种标准相比较，从数量上确定差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。比较分析法的比较数据包括绝对数和相对数比较两种。在企业物流成本评价的过程中，可使用的比较标准包括：本期实际与预定目标、计划或定额比较；本期实际与上期同期实际或历史最高水平比较，以及与若干期的历史资料比较；本企业实际与行业先进水平比较；本企业实际与评价标准进行比较。比较分析法横向比较法（水平分析法）【例】甲企业的比较物流成本表（单位：万元）成本项目2005年度2004年度增加（减少）金额百分比物流功能成本运输成本2018211.11%仓储成本1011-1-9.09%包装成本6600装卸搬运成本119222.22%流通加工成本87114.29%物流信息成本98112.5%物流管理成本1210220%合计7669710.14%存货相关成本流动资金占用成本67-1-14.29%存货风险成本23-1-33.33%存货保险成本3300合计1113-2-15.38%物流成本合计878256.10%比较分析法纵向比较法（垂直分析法、动态分析法）以物流成本表的某一关键项目为基数数目，以其金额为100，，而将其余项目的金额分别除以关键项目金额，计算百分比。这个百分比表示各项目的比重，通过比重对各项目作出判断和分析。这种只有百分比而没有金额的物流成本表称为共同比物流成本表。共同比物流成本表通常以物流总成本作为基数。共同比物流成本表也可用于几个会计期间的比较，为此而编制的物流成本表称为比较共同比物流成本表。成本项目2005年度物流功能成本运输成本22.99仓储成本11.49包装成本6.90装卸搬运成本12.64流通加工成本9.20物流信息成本10.34物流管理成本13.79合计87.35存货相关成本流动资金占用成本6.90存货风险成本2.30存货保险成本3.45合计12.65物流成本合计100【例】甲企业共同比物流成本表（单位：%）成本项目2005年度2004年度物流功能成本运输成本22.9921.95仓储成本11.4913.41包装成本6.907.32装卸搬运成本12.6410.98流通加工成本9.208.54物流信息成本10.349.76物流管理成本13.7912.19合计87.3584.15存货相关成本流动资金占用成本6.908.54存货风险成本2.303.66存货保险成本3.453.65合计12.6515.85物流成本合计100100【例】甲企业比较共同比物流成本表（单位：%）运用比较分析法应注意的问题指标内容、范围和计算方法的一致性时间单位的一致性企业类型、规模以及经营目标大体一致。比率分析法在物流成本表的不同项目之间，或在物流成本表与其他财务报表的有关项目之间进行对比分析，以计算出的比率反映各项目之间的相互关系，据此评价企业的物流成本水平。因素分析法（连锁替代法）是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。因素分析法的一般做法：确定分析指标由几个因素组成；确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等；采用适当方法，把指标分解成各个因素；确定每个因素对指标变动的影响方向和程度。因素分析法的计算程序：以物流成本的计划指标（或基期物流成本指标）等为基础，按预定的次序依次以实际数来替代。在按次序替代第一个因素时，假定其他因素不变即保持计划指标值（或基期值），在按次序逐个替代其他因素时，在已替代过的因素的实际值基础上进行，其余尚未替代过的因素，仍保持计划指标值（或基期值）。【例】设物流成本指标N是由A、B、C三因素乘积所组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：计划成本N1=A1×B1×C1实际成本值N2=A2×B2×C2差异额G=N2-N1计算程序：计划成本指标N1=A1×B1×C1第一次替代：A2×B1×C1=N3；N3-N1=A变动的影响第二次替代：A2×B2×C1=N4；N4-N3=B变动的影响第三次替代：A2×B2×C2=N2；N2-N4=C变动的影响以上三个因素变动影响的总和为：（N3-N1）+（N4-N3）+（N2-N4）=G【例】假定某企业本月的采购成本计划为2500万元，实际为3078万元，有关数据见下表。设定影响采购成本的因素为材料的采购量（由产品的产量和单耗决定），单位采购量的采购成本为另一影响采购成本的因素。请用因素分析法分析这三个因素的变动对成本的影响。计划成本N1=A1×B1×C1＝50×10×5=2500实际成本指标N2=A2×B2×C2=60×9.5×5.4=3078差异额G=N2-N1=578第一次替换A2×B1×C1=60×10×5=3000产品产量变动的影响为：3000-2500=500第二次替换A2×B2×C1=60×9.5×5=2850单位产品材料消耗变动的影响为：2850-3000=-150第三次替换A2×B2×C2=3078单位材料采购成本变动的影响为：3078-2850=228三个因素变动影响的总和为：500-150+228=578【例】某企业本年度和上年度存货占用自有资金所发生的机会成本、存货平均余额和企业内部收益率资料如表所示。某企业隐性物流成本情况一览表项目本年度上年度差异机会成本（万元）存货平均余额（万元）内部收益率1.125254.5%1205%0.1255-0.5%请用连锁替代法分析该企业隐性物流成本的变动。物流成本分析与评价应注意的问题要结合实际，独立评价企业的物流成本状况。要活用比较，获取物流成本评价的有用信息。要延伸分析，全面评价企业物流成本状况。物流成本结构分析总体分析具体分析进一步分析物流成本项目结构分析物流范围成本结构分析物流成本支付形态结构分析分析步骤物流成本项目结构分析物流范围成本结构分析物流成本支付形态结构分析物流成本增减变动分析总体分析具体分析进一步分析物流成本项目分析物流范围成本分析物流成本支付形态分析分析步骤物流成本项目增减变动分析物流范围成本增减变动分析【课堂练习】根据下表成本信息进行物流范围成本变动的总体分析根据下表成本信息进行物流范围成本变动的具体分析根据下表成本信息进行物流范围成本变动的进一步分析物流成本趋势分析物流成本项目分析物流范围成本分析物流成本支付形态分析在计算物流成本趋势百分比，首先要选好期间。做趋势分析，所选期间应在三期以上。定基分析：选取一个年度为基期，以该年度的数据为基数，以后年度的项目与基期的相同项目相比，求出百分比，以百分比进行比较，观察发展趋势。环比分析：各年均以上一年度为基数，分别计算出各年的百分比，以百分比进行比较，观察发展趋势。物流成本项目增减变动分析物流成本比率分析物流成本与数量指标的比率物流成本与成本费用类指标的比率物流成本与收入类指标的比率物流成本与利润类指标的比率物流成本与数量指标的比率单位产品物流成本含义：反映单位产品所耗用的物流成本水平产品数量物流成本单位销售收入物流成本率含义：反映单位销售收入所发生的物流成本主营业务收入物流成本物流成本与收入类指标的比率物流成本与成本费用类指标的比率物流成本与主营业务成本的比率含义：反映企业一定时期内单位已销售产品成本的物流成本比率。主营业务成本物流成本物流成本与期间费用的比率含义：反映企业一定时期内发生的自营物流成本占期间费用的比重。管理费用财务费用销售费用物流成本物流成本与企业总成本的比率含义：反映企业物流成本在总成本中所占的比重。企业总成本物流成本物流成本与利润类指标的比率物流成本与利润总额比率含义：反映每单位物流成本所获取的利润额。物流成本利润总额物流成本利润率Thanks!