第8章物流成本的分析、预测与决策

第八章物流成本的分析、预测与决策物流成本管理不是要管理物流成本，而是要以成本为手段进行物流管理，因此物流成本分析、预测与决策以及控制是物流成本管理的关键环节。物流成本分析是物流成本核算完成后，进入物流成本决策之前所要做的重要管理工作；物流成本的预测与决策则是物流成本管理的关键性活动。物流成本分析与物流成本预测是物流成本决策的基础，依据物流成本分析与物流成本预测提供的素材，企业可以制定各类物流成本决策，从而达到降低物流成本、提高物流成本使用效益、优化物流管理的目的。本章内容第一节物流成本的分析第二节物流成本的预测第三节物流成本决策第一节物流成本的分析物流成本分析是在成本核算及其他有关资料的基础上，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，分析物流水平与构成的变动情况，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，寻找降低物流成本的途径，为改进物流成本管理工作提供建议和依据。物流成本分析的主要目的是在实现既定的顾客服务水平的条件下降低企业的物流成本，提高企业的竞争能力。物流成本分析的方法指标对比法因素分析法指标对比法•指标对比法通常是把两个相互联系的指标数据进行比较，从数量上展示和说明研究对象规模的大小，水平的高低，速度的快慢，以及各种关系是否协调。•主要有以下几种形式：–实际指标与计划指标对比，考察企业成本目标的完成情况。–实际成本指标与历史成本水平对比，以考察企业成本水平的变动情况。–实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平对比，以考察企业成本水平在同类产品中所处的地位。•在采用指标对比法时，应注意对比指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。因素分析法•因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。•采用这一种方法的出发点在于，当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的影响。•物流成本的升降是由许多因素造成的，概括起来有两类：一类为外部因素；一类为内部因素。外部因素来自社会，是外部经济环境和条件所造成的；内部因素是由企业本身经营管理所造成的。这样分类有利于评价企业的各方面工作质量。•指标=F(因素1，因素2，…..)运用因素分析法的一般做法：–确定分析指标由几个因素组成；–确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等；–采用适当方法，把指标分解成各个因素；–确定每个因素对指标变动的影响方向与程度具体的计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素与计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。因素分析法有连环替代法和差额分析法两种。因素分析法•连环替代法连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常即标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。•差额分析法差额分析法也称绝对分析法，是连环替代法的特殊形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。因素分析法连环替代法的程序：–确定分析指标与其影响因素之间的关系；–根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象;–确定各因素的替代顺序，然后按顺序替代。•先替代数量因素，再替代质量因素；先替代实物数量，再替换价值数量；如果有几个数量因素或质量因素时，先替换主要因素，再替换次要因素。•如果计算公式由除法构成，先替代分母因素，再替代分子。–比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。•计算某项因素变动的影响程度时，假定其他因素不变。因素分析法指标2003年2004年材料费用(元)8000092400产品产量(件)20002200材料单耗(千克)87材料单价(元)56要求：分析各因素变动对材料费用的影响程度。例题•实际指标体系：2200×7×6=92400(元)•基期指标体系：2000×8×5=80000(元)•分析对象是：9240080000=+12400(元)•基期指标体系：2000×8×5=80000(元)•替代第一因素：2200×8×5=88000(元)•替代第二因素：2200×7×5=77000(元)•替代第三因素：2200×7×6=92400(元)•最后检验分析结果：+800011000+15400=12400(元)8000-1100015400例题习题•A企业甲产品的材料成本见下表。运用因素分析法分析各因素变动对材料成本的影响程度。项目计量单位计划数实际数产品产量件160180单位产品材料消耗量千克/件1412材料单价元/千克810材料总成本元1792021600二、用于物流成本分析的成本指标•（一）各类物流成本•（二）企业物流成本的效益指标企业物流成本的效益指标物流营运能力指标人力资源营运能力指标物流获利能力指标作业资源营运能力指标物流作业利润率物流作业的成本利润率物流作业的资产利润率物流作业的净资产利润率物流营运能力指标•1、人力资源营运能力指标——表明每个员工创造的营业净额–物流劳动作业效率=物流营业净额/从事物流作业员工人数–物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让•2、作业资源营运能力指标–物流总资产营运能力指标：总资产周转率–物流流动资产营运能力指标：流动资产周转率、流动资产利润率–物流固定资产营运能力指标：固定资产周转率物流获利能力指标•1、物流作业利润率–物流作业利润率=物流利润/物流营业净额•2、物流作业的成本利润率–物流作业的成本利润率=物流利润/物流成本•3、物流作业的资产利润率=利润总额/平均物流资产总额–总资产利润率、流动资产利润率、固定资产利润率•4、物流作业的净资产利润率–物流净资产利润率=物流利润净额/物流净资产1、物流作业利润率–物流作业利润率=物流利润/物流营业净额–从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次：营业毛利润（收入营业成本）营业利润（营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益）税前利润（营业利润+营业外收入税前成营业外支出）利润净额（税前利润税后成本）物流作业利润率是正向指标，该指标越大，说明该项作业的获利能力越强。物流获利能力指标2、物流作业的成本利润率–物流作业的成本利润率=物流利润/物流成本–在计算物流作业的成本利润率时，必须注意物流成本与利润之间的匹配关系，因为，成本同利润一样，也包含有不同的层次：营业成本(主营业务成本+其他业务成本)税前成本(营业成本+营业外支出)税后成本(税前成本+所得税)物流获利能力指标第二节物流成本的预测一、物流成本预测的含义及作用•物流成本预测就是运用统计学和预测科学的方法，根据历史和现在的信息资料，通过分析，对未来物流成本水平及发展趋势进行预计和测算。•物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。•物流成本预测的作用–使物流计划目标更加明确化、具体化–为企业物流成本控制提供依据–减少企业经营的盲目性，降低经营风险–作为评价企业物流绩效的依据二、物流成本预测的步骤确定预测目标评价与修正预测值建立预测模型收集预测资料三、物流成本预测的方法定量法定性法外推法趋势平均法指数平滑法因果法一元线形回归法多元线形回归法判断分析法•趋势平均法，是指以最近若干时期的平均值为基础，来计算预测期预期值的一种方法。趋势平均法指在移动平均法计算n期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期物流成本移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来物流成本的一种方法。–预测物流成本=基期物流成本移动平均值+基期趋势值移动平均值*基期与预测期的时间间隔；–某期的趋势值=该期物流成本移动平均值-上期物流成本移动平均值；–基期趋势值移动平均值=最后一个移动期趋势值之和/趋势值移动的期数。趋势平均法设某企业2011年1～12月份的物流成本如表-1所示。试用趋势平均法预测2012年1月份的物流成本。趋势平均法月份物流成本五期平均变动趋势三期趋势平均数166268374468582688710089299410104119012110设某企业2011年1～12月份的物流成本如表-1所示。试用趋势平均法预测2012年1月份的物流成本。趋势平均法月份物流成本五期平均变动趋势三期趋势平均数16626837471.646876+4.458282.4+6.44.868886+3.65.0710091.2+5.24.489295.6+4.43.3399496+0.42.261010498+2.01190121102012年1月份物流成本=96+4*2.26=105.04•指数平滑法：是通过导入平滑系数对本期实际成本和本期的预测成本进行加权平均，并将其作为下期的预测成本。其计算公式为：–设以Mt+1表示下期预测值，Mt表示本期预测值，xt表示本期实际值，a为平滑系数。)10()1(1aMaxaMttt)10()(1aMxaMMtttt121111)1()1(})1(){1()1(tttttttttMaxaaaxMaaxaaxMaaxM指数平滑法指数平滑法实例月份实际物流成本a=0.1a=0.51300022879300030003312129882940428652955279952867289625826310028932724第三节物流成本决策物流成本决策方法•物流成本决策是指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据与结论，运用定性和定量的方法，选择最佳成本方案的过程。•具体来说，就是以物流成本分析和预测结果为基础建立适当目标，拟定几种可以达到该目标的方案，根据成本效益评价从几个方案中选出最优方案的过程。•一、以物流总成本最低为依据的决策方法•二、利用量本利分析进行物流成本决策一、以物流总成本最低为依据的决策方法在物流系统所要提供的客户服务水平既定的前提下，对各类物流成本进行权衡，将能够实现其他物流成本之和最小的方案作为最佳方案。以物流总成本最低为依据的决策方法•1、一类物流成本的下降往往以其他物流成本的上升为代价。•2、必须在物流成本预测的基础上，将各类物流成本综合在一起加以考虑，以物流总成本最低作为方案取舍的标准。•3、通过差量分析法进行物流成本决策•4、利用数学模型进行物流成本决策：经济订货批量（一）各类物流成本之间的悖反关系•批量成本与仓储成本及库存持有成本呈悖反关系•运输成本与仓储成本及库存持有成本呈悖反关系•包装成本与其他物流成本呈悖反关系•订单处理及信息系统成本与其他物流成本呈悖反关系什么是差量分析差量分析是在了解各种备选方案而产生的预期收入与预期成本之间的差别的基础上，从中选出最优方案的方法。差量分析还有一种变形，当企业想要实施某一方案时，可以计算实施该方案后各相关成本的升降。相关概念（1）差量收入。差量收入是一个备选方案的预期收入与另一个备选方案的预期收入的差额。（2）差量成本。差量成本是一个备选方案的预期成本与另一个备选方案的预期成本的差额。（二）通过差量分析法进行物流成本决策差量分析的原理如果差量收入大于差量成本，即差量损益为正数，则前一个方案是较优的；反之，如差量收入小于差量成本，即差量损益为负数，则后一个方案是较优的。A=(TR1-TR2)-(TC1-TC2)式中，A——差量损益TR1——方案1的收入TR2——方案2的收入TC1——方案1的总成本TC2——方案2的总成本若A0方案一最优；若A0方案二最优（二）通过差量分析法进行物流成本决策差量分析的程序差量分析的一般步骤