第6单元_物流成本预算与控制

物流成本管理第六单元物流成本预算与控制第2页/86预测成本未来：通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的未来信息，从而使物流成本管理工作能够有明确的方向；建立成本目标：通过物流成本预算又可以明确各种物流成本控制目标，使每个物流部门、物流运营者为各自的成本控制目标而努力，有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性；业绩评价与成本控制：通过物流成本预算来为评价物流成本控制业绩提供标准，只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流部门和物流运营者能够按科学的计划去开展物流业务，降低物流成本。编制物流成本预算的作用预算之“功”第3页/86美国GE公司前CEO韦尔奇说：“预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低业绩，你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。”预算之“过”第4页/86有的企业不搞预算管理，经营情况照样不错；有的企业搞了预算管理，经营情况却并不好；要正确估计公司未来的收入和费用虽有可能，但困难较大；预算给管理人员带来太多的束缚和增加了不必要的环节；预算太费管理人员的时间，尤其经常修正预算，需要太多的纸上作业；我们的管理层对于各项估计和预算报表不感兴趣或不够重视，预算使管理人员浪费不少时间，且成本也太高；预算引发各种行为问题，使老实人吃亏，“头戴三尺帽”的人沾光，“会哭的孩子多吃奶”。第5页/86物流成本预算编制的内容物流成本的预算应根据物流系统成本控制与绩效考核的需要，分解到各个部门、各个物流功能、各物流成本项目等，并在日常的成本核算过程中分别实施对这些形式的物流成本核算，以有利于比较物流成本预算与实际物流成本发生额之间的差异，达到预算管理的目的。因此，物流成本预算的编制内容与物流成本的核算内容基本类似。第6页/86物流成本预算的编制方法一般来说，物流成本预算的编制对象取决于物流系统绩效考核形式以及物流成本的核算形式。这里将介绍其中几种物流成本预算的编制方法。按物流范围进行物流成本预算；按物流成本项目编制物流成本预算；按物流成本支付形态编制物流成本预算。第7页/86物流成本预算的编制不同范围的物流成本预算编制【例1】某公司上年度发生的供应物流费为15000元，生产物流费为17000元，销售物流费为20000元，退货物流费为2000元，废弃物流费为5000元。据公司有关部门分析、预测，本期公司的原材料采购业务将大幅度增长，为此供应物流费将比上年增加10％，而生产物流费仍将控制在上年的水平，销售物流费预计可降低5％，退货物流费可望削减50％，废弃物流费预计降低15％。请编制不同范围的物流成本预算。第8页/86费用项目上年实际数预计增减比率本年预算数供应物流费15000+10％16500生产物流费17000－17000销售物流费20000-5％19000退货物流费2000-50％1000废弃物物流费5000-15％4250合计5900057000某公司物流成本预算（按不同范围编制）（××年）单位：元第9页/86不同功能物流成本预算的编制包装费用预算的编制编制某类商品的包装费预算时，直接包装费可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装费计算确定。间接包装费可用企业间接包装费总额按一定的分配标准计算出一个分配率，然后分别乘以各种商品的分配标准数（如包装的件数、包装商品的产值、销售收入等）以确定某种商品的间接包装费。第10页/86【例2】假定某公司某年一季度某种商品包装总数为5000件，每件直接材料费为0.20元，直接人工费为0.30元，直接经费为0.10元，变动间接经费为0.10元（其中电费0.05元，水费0.01元，煤气费0.04元），分配计入该种商品的固定间接费为550元（其中折旧费100元，包装管理人员工资300元，包装设备维修费150元）。根据上述资料，编制该类商品的包装费用预算。第11页/86项目1月（1500件）2月（1700件）3月（1800件）1季度（5000件）单件合计单件合计单件合计单件合计直接包装费直接材料费0.203000.203400.203600.201000直接人工费0.304500.305100.305400.301500直接经费0.101500.101700.101800.10500变动间接费电费0.05750.05850.05900.05260煤气费0.04600.04680.04720.04200水费0.01150.01170.01180.0150变动成本合计1050119012603500固定间接费折旧费303040100维修费505050150管理人员工资100100100300固定费合计180180190550合计1230137014504050某商品包装费用预算表（××年一季度）单位：元第12页/86运输费用预算的编制营业运输费用预算的编制企业进行营业运输时，其运输费用是直接以劳务费的形式支付给承运人（运输企业）的，营业运输费用实质上是一种完全的变动费用。【例3】假定某公司计划年度共需完成7000吨公里的运输任务。已知采用公路运输1000吨公里，铁路运输4000吨公里，水路运输2000吨公里，可使该批商品的运输效益最佳。又知公路运输的平均运输费率为0.30元/吨公里，铁路运输的运输费率为0.20/吨公里，水路运输的运输费率为0.15/吨公里。第13页/86自营运输费用预算的编制为了有效地实施预算控制，需要在编制运输费用预算之前，首先区分变动运输费和固定运输费。【例4】假定某公司××年度需完成某种商品的运输任务为200万吨公里。上年各项变动运输成本的变动费用率经计算为：燃料费0.8元/吨公里，维修费0.5元/吨公里,轮胎费0.7元/吨公里，其他为0.4元/吨公里。预算期的各项变动费用率不变。根据上期的实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付各项固定运输费用的数额如下：运输设备折旧费50000元，养路费20000元，交通管理费30000元，其他固定费10000元。第14页/86项目变动费用率计划运输量费用预算变动运输费燃料费0.820000001600000维修费0.520000001000000轮胎费0.720000001400000其他0.42000000800000小计4800000固定运输费折旧费50000养路费20000管理费30000其他10000小计90000合计4890000自营运输费用预算表（××年）单位：元第15页/86仓储费用预算的编制营业仓储费用预算的编制营业仓储费用预算可按两种标志来编制。一是按所保管的物品价值的大小、数量的多少、保管条件的好坏将物品为A、B、C三个等级。并分别按其费用的不同支出情况编制预算和进行控制。二是按仓库网点的地理位置不同、仓库条件不同、收费标准不同而将储存商品相应委托不同仓储单位存储，并编制相应的仓储费用预算。第16页/86【例5】某公司实行ABC分类法进行仓储管理。经预算，预算年度有A类商品为20件，每月每件需支付保管费20元，B类商品为100件，每月每件需支付保管费2元，C类商品为500件，每月每件需支付保管费0.2元。编制营业仓储费用预算表如下：类别件数每件所需保管费年度预算金额A类商品2020×124800B类商品1002×122400C类商品5000.2×121200合计8400营业仓储费用预算表（××年）单位：元第17页/86【例6】某公司将委托甲、乙、丙三家仓储企业存储商品。这三家仓储的收费标准各不相同，根据三家仓库所存储的数量和时间，预计向甲仓储企业支付3000元保管费，向乙企业支付3800元，向丙企业支付1600元。编制营业仓储费用预算表如下：仓储企业年度预算金额合计A类B类C类甲企业30003000乙企业180015005003800丙企业9007001600合计4800240012008400营业仓储费用预算表（××年）单位：元第18页/86自营仓储费用预算的编制为了有效地实施预算控制，需要在编制自营仓储费用预算之前，首先区分变动仓储费和固定仓储费。变动仓储费用包括：转库搬运费检验、挑选、整理费临时人员工资及福利费库存货物损耗等固定仓储费用包括：仓储设备及土地折旧费维修费管理人员工资及福利费保险费其他费用等第19页/86成本项目一季度二季度三季度四季度合计变动仓储成本转库搬运费检验、挑选、整理费临时人员工资临时人员福利费库存物质损耗小计固定仓储成本折旧费维修费管理人员工资及福利保险费其他小计合计自营仓储费用预算表（××年）单位：元第20页/86物流预算编制方法弹性预算静态预算弹性预算只按预算期内计划得一种业务量水平来编制相应的预算按照多种物流经营活动水平和收入、成本、费用与物流经营活动之间的数量关系来编制预算。每当实际业务量与编制预算时所依据的业务量发生差异时，各费用明细项目的实际数与预算数就失去了可比的基础。缺点预算数额能够随着业务量水平的变化而做机动的调整，准确真实地反应某一特定物流经营规模和业务水平上所应当发生的成本费用或应当取得的收入。第21页/86编制弹性预算时，应首先将有关预算中的全部成本费用分为固定和变动两部分。固定费用不随业务量的增减而变动，不论业务量多少无须变动原先的预算数。对于变动成本，应按不同业务量对原定的预算数进行适当调整。Y=a+bx【例7】假设某公司业务量（物流商品流转量）由30000、25000、20000到15000个单位发生变化，物流费用的弹性预算如表如示。第22页/86费用明细项目变动费用分配率物流商品流转量30000250002000015000变动费用包装费0.4120001000080006000运输费0.61800015000120009000搬运费0.39000750060004500流通加工0.51500012500100007500装卸费0.26000500040003000小计60000500004000030000固定费用保管费15000150001500015000订货处理15000150001500015000信息处理25000250002500025000物流管理5000500050005000客户服务2000200020002000小计62000620006200062000物流费用12200011200010200092000物流费用弹性预算第23页/86[课堂练习]某流通加工中心欲编制弹性预算，资料如下：1.直接人工：基本工资为3000元；另加每工时的津贴0.10元；2.材料费：每工时负担0.15元；3.折旧费：5000元；4.维护费：生产能力在3000-6000工时的范围内，基数为2000元，另加每工时应负担0.08元；5.水电费：基数为1000元，另加每工时应负担0.20元。请根据上述资料为公司在3000-6000工时的范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的弹性预算（间隔为1000工时）。第24页/86零基预算传统预算传统预算编制一般以基期的各种物流费用项目的实际开支数为基础，然后结合预算期内可能会使各种费用项目发生变动的有关因素的考虑，在原有的基础上增加或减少一定的百分率来编制物流预算。零基预算企业在编制物流成本预算时，对于任何一个预算期，任何一种项目的开支数，不是从原有的基础出发，即不考虑基期的费用开支水平，而是以零为起点，从根本上考虑各项费用的必要性和开支数目。第25页/86提出物流预算目标进行成本效益分析分配资金，落实预算编制物流零基预算的具体方法：【例8】假设某公司采用零基预算法编制下一年度物流费用预算，具体过程如下：第一步，由物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平如表所示。第26页/86物流部门人员工资及福利费200000有关设备、仓库折旧费50000生产要素采购费用35000广告宣传费350000仓库挑选、整理、保管费25000物流信息费120000第二步，根据有关历史资料，对各种费用进行