第五章物流成本分析最新

物流成本管理第五章物流成本分析第2页一、物流成本分析概述1、什么是物流成本分析？物流成本分析是利用物流成本核算的结果和其他的有关资料，分析物流成本水平和构成变动情况，研究影响物流成本升降的各种因素和变动原因，进而寻找降低物流成本的途径。2、物流成本分析的内容①在物流成本核算的基础上，通过成本分析，正确评价企业物流成本预算计划的执行情况；②揭示物流成本升降的原因，正确地查明影响物流成本变动的因素和原因；③寻求降低物流成本的途径和方法。第3页3、物流成本分析的目的和方法物流成本分析目的方法指标1.了解成本变动的因素和原因2.分清各成本负责单位的责任3.是进行物流成本决策的基础4.降低物流成本，优化物流管理指标对比法因素分析法物流营运能力指标物流获利能力指标第4页物流成本分析的方法※比较分析法：又称对比分析法，应用广泛，它是通过相互关联的物流成本指标的对比来确定数量差异的一种方法；运用对比法时应注意指标的可比性。具体形式(三种)：（1）实际指标与计划指标对比（2）实际指标与前期指标对比（纵向对比）（3）实际指标与同行业先进指标对比（横向对比）第5页二、物流成本分析的方法（一）指标对比法通过相互有关联的物流成本指标之间的对比，来确定数量差异的一种方法。主要有以下几种形式：实际成本指标与预算（计划）成本目标对比，考察企业成本目标的完成情况。实际成本指标与历史成本水平对比，以考察企业成本水平的变动情况。实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平对比，以考察企业成本水平在同类产品中所处的地位。第6页具体的对比形式有：绝对数比较增减数比较百分数比较2005年2006年比较绝对数比较120万145万增减数比较+25万百分数比较20.8%CPI同比增长6.3环比增长0.6第7页案例：两种物流模式下物流总成本的分析比较第8页例1设物流成本指标N是由A、B、C三因素乘积所组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：计划成本指标N1=A1×B1×C1实际成本指标N2=A2×B2×C2差异额G=N2–N1计算程序是：计划成本指标A1×B1×C1=N1第一次替换A2×B1×C1=N3N3–N1=A变动影响第二次替换A2×B2×C1=N4N4–N3=B变动影响第三次替换A2×B2×C2=N2N2–N4=C变动影响以上三个因素变动影响的总和为：（N3–N1）+（N4–N3）+（N2–N4）=G第9页（二）因素分析法（连环替代法）一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标的影响程度的一种技术方法。指标=F(因素1，因素2，…..)分析思路：单因素变动；变动前后指标的变化第10页因素分析法（连环替代法）的步骤1、确定分析指标与其影响因素之间的关系。使用指标分解法，首先要将经济指标在计算公式的基础上进分解或扩展，从而得出各影响因素与分析指标之间关系式。材料费用=产品产量×单位产品材料费用=产品产量×单位产品材料消耗×材料单价运输成本=端点费用+运输单价×里程数分析指标与影响因素之间的关系式，既说明了哪些因素影响分析指标，又说明这些因素与分析指标之间的数量关系。第11页2、根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象。如对于材料费用而言，两个指标体系是：基期材料费A0=基期产品产量×基期材料单耗×基期材料单价实际材料费A1=实际产品产量×实际材料单耗×实际材料单价总的成本变动=实际材料费用基期材料费用=A1–A0第12页3.连环顺序替代，计算替代结果：基期材料费A0=基期产品产量×基期材料单耗×基期材料单价A2=实际产品产量×基期材料单耗×基期材料单价产量引起的变动=A2–A0=（实际产品产量-基期产品产量）×基期材料单耗×基期材料单价A2=实际产品产量×基期材料单耗×基期材料单价A3=实际产品产量×实际材料单耗×基期材料单价单耗引起的变动=A3–A2=实际产品产量×（实际材料单耗-基期材料单耗）×基期材料单价A3=实际产品产量×实际材料单耗×基期材料单价实际材料费A1=实际产品产量×实际材料单耗×实际材料单价单价引起的变动=A1–A3=实际产品产量×实际材料单耗×（实际材料单价-基期材料单价）第13页4.比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。总的成本变动（A1-A0）=产量引起的变动（A2–A0）+单耗引起的变动（A3–A2）+单价引起的变动（A1–A3）第14页指标2003年2004年材料费用(元)8000092400产品产量(件)20002200材料单耗(千克)87材料单价(元)56要求：分析各因素变动对材料费用的影响程度实例一第15页实际材料费用：2200×7×6=92400(元)基期材料费用：2000×8×5=80000(元)分析对象是：9240080000=+12400(元)基期材料费用：2000×8×5=80000(元)替代产量因素：2200×8×5=88000(元)替代单耗因素：2200×7×5=77000(元)替代单价因素：2200×7×6=92400(元)最后检验分析结果：+800011000+15400=12400(元)8000-1100015400第16页应用连环替代法应注意的问题①因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，且有实际经济意义。②分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。③因素替代的顺序性。④顺序替代的连环性。第17页假定某配送中心为某超市进行定点配送，2006年1月份计划配送成本为24000元(N1)，实际成本为30400元（N2），比计划增加6400元（G）。根据下表资料，分析其增加的原因。计划（N1）实际（N2）配送货物量（A）160吨200吨配送里程数（B）100公里95公里运输单价（C）1.5元/吨公里1.6元/吨公里配送成本24000元30400元实例二第18页解答：①计划成本指标：N1=A1×B1×C1=160×100×1.5=24000元实际成本指标：N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400元②第一次替换：货物量因子变动的影响N3=A2×B1×C1=200×100×1.5=30000G1=N3-N1=30000-24000=6000元④第二次替换：里程数因子变动的影响N4=A2×B2×C1=200×95×1.5=28500G2=N4-N3=28500-30000=-1500元⑤第三次替换：单价因子变动的影响N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400G3=N2-N4=30400-28500=1900元总差异为G=6000-1500+1900=6400元⑥各因素变化造成成本变化的分析第19页三、物流成本的量本利分析（一）物流成本性态（也称为成本习性）成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。按成本性态物流成本可分为：变动成本、固定成本和混合成本。第20页1、变动成本：发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本特点：总额的正比例变动性单位变动成本的不变性业务量成本单位变动成本业务量成本变动成本总额第21页2、固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关特点总额不变性单位成本的反比例变动性业务量成本单位固定成本业务量成本固定成本总额第22页3、混合成本:介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本。半变动成本：两部分（y=a+bx）固定基数+其上随业务量变化的成本半固定成本(阶梯式固定成本)：在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化延期变动成本：相关范围内总额不变；超出则随业务量变化业务量成本变动成本固定成本业务量成本半变动成本总额变动成本固定成本业务量成本第23页总成本公式及其成本性态模型单位成本生产经营规模（业务量）总成本固定成本成本第24页（二）量本利分析的基本模型本量利分析（CVP分析）是成本-业务量-利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化模型与图形来揭示固定成本、变动成本、业务量、单价、营业额、利润等变量之间的内在规律性联系，为预测、决策和规划提供必要财务信息的一种定量分析方法。第25页本量利分析的基本模型利润=营业收入-变动成本总额-固定成本总额营业收入=单价×业务量变动成本总额=单位变动成本×业务量利润=（单价-单位变动成本）×业务量-固定成本总额第26页本量利分析示意图单位产品成本保本点生产经营规模（业务量）总成本固定成本成本收入总收入第27页本量利分析物流系统的本量利分析包括盈亏平衡分析和盈利条件下的量本利分析。盈亏平衡分析就是根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在怎样的情况下可以达到不盈不亏的状态。而盈利条件下的本量利分析主要考虑在特定利润要求情况下应达到的业务量，以及在一定业务量情况下企业或物流系统的利润以及安全边际情况。第28页单项物流服务项目的本量利分析单项物流服务项目的量本利分析也包括：保本分析和盈利条件下的量本利分析。单项物流服务项目保本点是指能使物流达到保本状态的单项业务量的总称，即在该业务量水平上，该项物流业务收入与变动成本之差刚好与固定成本持平。稍微增加一点业务量，就有盈利；反之，稍微减少一点业务量就会导致亏损发生。第29页1.保本分析：单项物流服务项目的保本点有两种表现形式：一、保本点业务量二、保本点营业收入它们都是标志达到收支平衡实现保本的物流业务量指标。保本点的确定就是计算保本点业务量和保本点营业收入额的过程。在物流多项作业条件下，虽然也可以按具体品种计算各自的保本业务量，但由于不同服务的业务量不能直接相加，因而往往只能确定它们总的保本点营业收入，而不能确定总保本点业务量。第30页举例说明某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元／千吨公里，固定成本总额为20万元，营业税率为3%。本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里，请对该公司进行运输业务的本量利分析。第31页说明：汽车运输企业的运输收入同运输成本的数量关系，不外乎以下三种情况：运输收入运输成本；运输收入运输成本或者运输收人＝运输成本。在以上三种情况中，只有运输收入同运输成本相等时企业才处于不盈不亏状态，也就是盈亏平衡状态。因此盈亏平衡点就是企业的运输收入同汽车运输成本相等的点，在这一点以上就是盈利，在这一点以下就是亏损。运输业务量越大，企业所实现的盈利就越多或亏损越少。运输企业保本点运输周转量的计算式如下：单位变动成本营业税率）（单位运价固定成本总额保本点运输周转量1第32页解析：首先计算该公司的保本点运输周转量。本题条件可知，固定成本=200000元；单位运价=200元；营业税率＝3%；单位变动成本=150元。则可以计算保本点货物运输周转量为：（千吨公里）单位变动成本营业税率）（单位运价固定成本总额保本点运输周转量45.4545150%)31(2002000001保本点运输营业收入=保本点运输周转量×单位运价=4545.45×200/10000=90.909（万元）第33页2.安全边际和安全边际率由上例也可以计算该运输公司的预计安全边际和安全边际率，以分析企业所面临的经营风险大小。安全边际和安全边际率的计算公式为：安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额实际或预计营业收入安全边际额或实际或预计业务量安全边际量安全边际率第34页例题解析：安全边际安全边际量=5000-4545.45=454.55（千吨公里）安全边际额=200×5000-200×4545.45=1000000–909090=100–90.909=9.091（万元）安全边际率=9.091÷100=9.09%第35页物流系统经营安全性检验标准安全边际量与安全