搜索
物流成本管理第八章物流成本和绩效评估第2页学习目的知识点：绩效评估的意义和程序物流绩效评估指标体系物流绩效评估方法难点：物流绩效评估指标体系物流绩效评估方法第3页学习要求熟练掌握以下内容：绩效评估的概念和作用物流活动的绩效衡量方法了解以下内容：物流各项活动的评价指标第4页一、绩效评估的含义企业物流绩效评价是运用数理统计和运筹学的方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量、定性分析，对在一定经营期间内的物流经营效益和经营者的物流业绩，作出客观、公正和准确的综合评价。8.1绩效评估的意义和程序1、企业物流绩效评价的概念第5页物流绩效就是指物流活动过程中一定量的劳动消耗和劳动占用与所符合社会需要劳动成果的对比。企业物流绩效就是指企业物流行为与行为过程及其所创造的物流价值和经营效益。2、物流绩效的概念一、绩效评估的含义第6页二、物流绩效衡量的目标8.1绩效评估的意义和程序追踪以往的物流系统的绩效，并报告给管理者和客户。典型的监督指标是：服务水平和物流成本要素。追踪正在进行的工作，用以改进物流程序。用以对人进行激励。监督控制指导第7页三、绩效评估的程序物流财务绩效评价的步骤确定评价工作组织机构编制报告并评价工作评价计分收集和整理基础资料和数据制定评价工作方案第8页8.2绩效评估的指标体系8.2.1物流绩效评估的财务指标8.2.2物流绩效评估的非财务指标第9页物流绩效评价财务指标企业基本财务业绩指标体系偿债能力指标盈利能力指标营运能力指标•应收账款周转率•流动资产周转率•总资产周转率•营业利润率•总资产报酬率•所有者权益报酬率•流动比率•速动比率•资产负债率第10页8.2.1物流绩效的评估财务指标1.营运能力指标（1）总资产周转率。公式为：总资产周转率＝营业收入净额÷平均资产总额该指标也可用周转天数表示，公式为：总资产周转天数＝计算期天数÷总资产周转率＝计算期天数×平均资产总额÷营业收入净额总资产周转率反映物流资产整体营运能力，一般来说，周转率越大，周转天数越短表明其周转速度越快，营运能力就越大。第11页（2）流动资产周转率。其计算公式为：流动资产周转率（次）＝营业收入净额／平均流动资产总额流动资产周转天数＝计算期天数／流动资产周转率▲流动资产周转率分析如下：①流动资产周转率反映物流企业流动资产的周转速度。②一般情况下，该指标越高，表明物流企业流动资产周转速度越快，利用越好。第12页③营业周期也是影响短期资产营运能力的一个重要因素。其计算公式如下：营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数一般情况下，营业周期越短，说明资金周转速度越快；营业周期越长，说明资金周转速度越慢。8.2绩效评估的指标体系第13页⑶应收账款周转率。其计算公式如下：应收账款周转率（次数）＝营业收入净额／平均应收账款余额应收账款周转天数＝计算期天数／应收账款周转次数▲有关应收账款周转率的分析如下：①一般而言，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明物流企业的应收账款回收的越快，企业资产流动性增强。②在某些特殊情况西会影响该指标计算的正确性。8.2绩效评估的指标体系第14页(4)存货周转率。其计算公式为：存货周转率（次数）＝销货成本／平均存货存货周转天数＝计算期天数／存货周转率（次数）▲有关存货周转率指标的分析如下：①一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度就越快。②在计算分析时保持口径一致。8.2绩效评估的指标体系第15页③为进一步分析存货的内部结构，还可以分别就原材料、半成品、产成品及库存商品计算周转率，借以分析各构成部分对整个存货周转率的影响。产成品周转率＝产品销售成本/平均产成品存货原材料周转率＝耗用原材料成本/平均原材料存货在产品周转率＝制造成本/平均在产品存货④对存货周转率进行分析的目的是尽可能少地占用物流企业的经营资金，提高资金的使用效率，促进物流企业管理水平的提高。8.2绩效评估的指标体系第16页2.获利能力指标（1）物流营业利润率。营业利润率＝营业利润／营业收入净额×100％▲有关该指标的分析如下：①该指标体现了物流企业经营活动最基本的获利能力②该指标越高，说明物流企业产品或商品、服务定价科学，产品附加值高，主营业务市场竞争力强，发展潜力大，获利水平高。8.2绩效评估的指标体系第17页（2）成本利润率。经营成本利润率＝经营利润／经营成本▲该指标反映了物流主要成本的利用效果，是物流加强成本管理的着眼点。（3）总资产报酬率。其计算公式为：总资产报酬率＝息税前利润／平均资产总额＝总资产周转率×营业利润率（息税前）8.2绩效评估的指标体系第18页▲有关总资产报酬率的分析如下：①该指标表示物流企业全部资产获取收益的水平，全面反映了物流企业的获利能力和投入产出情况，该指标越高，表面企业投入产出的水平越好。②一般情况下，物流企业可据此指标与市场利率进行比较。如该指标大于市场利率，则表明企业可充分利用财务杠杆，进行负债经营。8.2绩效评估的指标体系第19页（4）净资产利润率。其计算公式如下：净资产收益率＝净利润／平均净资产×100％▲有关净资产收益率的分析如下：①净资产收益率是评价物流企业自有资产及其积累获取报酬水平的最具有综合性与代表性的指标。②一般认为，物流企业净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，经营效益越好，对切投资人、债权人的保证程度就越高。8.2绩效评估的指标体系第20页调查表明，最常用的非财务指标是生产率的提高和客户满意度。1.生产率☆总生产率=总吞吐量/资源使用总量☆局部生产率=总吞吐量/某种资源的使用量8.2.2物流绩效评估的非财务指标第21页2.客户满意度客户满意度＝客户满意次数／客户服务总次数×100%；客户满意度＝实际产品价格／客户期望的产品价格8.2绩效评估的指标体系第22页8.3.1绩效评估的传统方法⒈沃尔评分法2.雷达图评价法8.3绩效评估的方法第23页⒊杜邦分析评价法⑴基本原理：杜邦分析法通过分析各主要财务指标之间的关系来揭示企业的财务状况和经营成果。杜邦分析图中，主要包括以下几种财务指标关系：权益报酬率=总资产报酬率÷所有者权益比率总资产报酬率=销售净利率×总资产周转率所有者权益比率=所有者权益÷资产总额=1－资产负债率8.3绩效评估的方法第24页（ROA）（杠杆）第25页杜邦分析图提供了下列主要的财务指标关系的信息：（1）权益净利率是一个综合性最强的财务比率，是杜邦分析系统的核心。它反映所有者投入资本的获利能力，同时反映企业筹资、投资、资产运营等活动的效率，它的高低取决于总资产利润率和权益总资产率的水平。决定权益净利率高低的因素有三个方面：权益乘数、销售净利率和总资产周转率。权益乘数、销售净利率和总资产周转率三个比率分别反映了企业的负债比率、盈利能力比率和资产管理比率。第26页（2）权益乘数（或称财务杠杆），指企业投入多少自有资本（权益），企业获取总资产倍数用于企业运营的一种水平或能力。用财务杠杆说明很形象，企业权益即支点，撬动了多少企业运营总资产。权益乘数主要受资产负债率影响。负债比率越大，权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，给企业带来较多地杠杆利益，同时也给企业带来了较多地风险。（3）资产净利率也是一个重要的财务比率，综合性也较强。资产净利率是一个综合性的指标，它是销售净利率和总资产周转率的乘积。因此，要进一步从销售成果（销售净利率）和资产营运（总资产周转率）两方面来分析。●销售成果（销售净利率）反映了企业利润总额与销售收入的关系，从这个意义上看提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在。要想提高销售净利率：一是要扩大销售收入；二是降低成本费用。而降低各项成本费用开支是企业财务管理的一项重要内容。通过各项成本费用开支的列示，有利于企业进行成本费用的结构分析，加强成本控制，以便为寻求降低成本费用的途径提供依据。第28页●资产营运（总资产周转率）能力，既关系到企业的获利能力，又关系到企业的偿债能力。一般而言，流动资产直接体现企业的偿债能力和变现能力；非流动资产体现企业的经营规模和发展潜力。两者之间应有一个合理的结构比率，如果企业持有的现金超过业务需要，就可能影响企业的获利能力；如果企业占用过多的存货和应收账款，则既要影响获利能力，又要影响偿债能力。为此，就要进一步分析各项资产的占用数额和周转速度。对流动资产应重点分析存货是否有积压现象、货币资金是否闲置、应收账款中分析客户的付款能力和有无坏账的可能；对非流动资产应重点分析企业固定资产是否得到充分的利用。第30页⒈平衡计分卡的原理★特点：⑴外部衡量和内部衡量之间的平衡。⑵所要求的成果和这些成果的执行动因之间的平衡。⑶强调定量衡量和强调定性衡量之间的平衡。⑷短期目标和长期目标之间的平衡。8.3.2企业绩效评估方法的创新——平衡记分卡第31页物流企业绩效综合评价——平衡记分卡财务角度目标评价指标内部流程角度目标评价指标创新与学习角度目标评价指标顾客角度目标评价指标怎样满足股东？必须拥有的能力能否继续提高并创造价值？顾客怎样看待我们？平衡记分卡的评价结构第32页财务性指标是一般企业常用于绩效评估的传统指标财务性绩效指标可显示出企业的战略及其实施和执行是否正在为最终经营结果(如利润)的改善作出贡献。但是，不是所有的长期策略都能很快产生短期的财务盈利非财务性绩效指标(如质量、生产时间、生产率和新产品等)的改善和提高是实现目的的手段，而不是目的的本身。财务面指标衡量的主要内容：收入的增长、收入的结构、降低成本、提高生产率、资产的利用和投资战略等平衡记分卡的四个层面：财务面结果性指标过程性指标财务面客户面内部营运面学习与成长面传统的绩效指标新增的绩效指标第33页平衡记分卡要求企业将使命和策略诠释为具体的与客户相关的目标和要点企业应以目标顾客和目标市场为方向：企业应当关注于是否满足核心顾客需求，而不是企图满足所有客户的偏好客户最关心的不外于五个方面：时间，质量，性能，服务和成本。企业必须为这五个方面树立清晰的目标，然后将这些目标细化为具体的指标客户面指标衡量的主要内容：市场份额、老客户挽留率、新客户获得率、顾客满意度、从客户处获得的利润率平衡记分卡的四个层面：客户面结果性指标过程性指标财务面客户面内部营运面学习与成长面传统的绩效指标新增的绩效指标第34页平衡记分卡的四个层面：内部营运面建立平衡记分卡的顺序，通常是在先制定财务和客户方面的目标与指标后，才制定企业内部流程面的目标与指标，这个顺序使企业能够抓住重点，专心衡量那些与股东和客户目标息息相关的流程内部运营绩效考核应以对客户满意度和实现财务目标影响最大的业务流程为核心内部运营指标既包括短期的现有业务的改善，又涉及长远的产品和服务的革新内部运营面指标涉及企业的1)改良/创新过程、2)经营过程和3)售后服务过程结果性指标过程性指标财务面客户面内部营运面学习与成长面传统的绩效指标新增的绩效指标第35页平衡记分卡的四个层面：学习与成长面学习与成长的目标为其他三个方面的宏大目标提供了基础架构，是驱使上述记分卡三个方面获得卓越成果的动力面对激烈的全球竞争，企业今天的技术和能力已无法确保其实现未来的业务目标削减对企业学习和成长能力的投资虽然能在短期内增加财务收入，但由此造成的不利影响将在未来对企业带来沉重打击学习和成长面指标涉及1)员工的能力、2)信息系统的能力、3)激励、授权与相互配合结果性指标过程性指标财务面客户面内部营运面学习与成长面传统的绩效指标新增的绩效指标第36页平衡记分卡常用考核指标–财务指标•收入增长•成本下降•投资回报率•资产回报率•创利能力–学习与发展指标•员工满意度•技术创新能力–客户指标•市场占有率•客户保有率•客户创利能力•客户满意度–内部流程指标•质量提高能力•流程改善能力•对市场需求的反应时间