出纳实务课件项目三

项目三银行结算业务处理清华大学出版社技能目标1.会填制银行结算的相关票据。2.能办理银行结算业务。3.会登记银行存款日记账。知识目标1.了解银行账户开设与管理的基础知识。2.熟练掌握各种银行结算凭据的填制方法。3.理解掌握各种银行业务处理程序。4.熟练掌握银行存款日记账的登记方法。案例导入昌盛公司是一食品加工企业，公司前景很好，现准备开设一分公司，需招聘一名出纳员，2009届高职院校会计专业毕业生刘英到该公司应聘，被昌盛公司录用到分公司担任出纳员，刘英该如何开设银行账户，面对众多的结算业务，该如何选择结算方法并办理结算业务？项目三银行结算业务处理任务3.1银行账户开设与管理任务3.2支票结算任务3.3银行本票结算任务3.4汇兑结算任务3.5托收承付结算任务3.6银行汇票结算任务3.7委托收款结算任务3.8商业汇票结算任务3.9出纳报告单编制任务3.1银行账户开设与管理3.1.1基本存款账户3.1.2一般存款账户3.1.3临时存款账户3.1.4专用存款账户3.1.5银行账户的使用规定3.1.1基本存款账户1．开设基本存款账户的条件2．开设基本存款账户应向开户银行提交的证件和资料3．申请开立基本存款账户的手续4．基本存款账户的变更和撤销3.1.2一般存款账户1．开立一般存款账户的条件2．开立一般存款账户应出具的证明3．一般存款账户的开立和撤销3.1.3临时存款账户1．开立临时存款账户的条件2．开立临时存款账户需要出具的证件3．临时存款账户的开立和撤销3.1.4专用存款账户1．开立专用存款账户的条件2．开立专用存款账户需要出具的证明3．专用存款账户的开立与撤销3.1.5银行账户的使用规定详见教材任务3.2支票结算3.2.1支票概述3.2.2支票的填制要求3.2.3支票结算业务处理程序3.2.1支票概述1．支票分类。支票按照支付票款的方式可以分为现金支票、转账支票和普通支票。中国农业银行现金支票正面中国农业银行现金支票背面中国农业银行转账支票正面中国农业银行转账支票背面2．支票的使用范围支票结算仅限于同城或指定票据交换地区内使用，可用于商品交易、劳务供应、资金调拨以及其他款项结算。凡在银行设立账户的单位、个体工商户和个人经开户银行同意，均可使用支票结算。3.2.2支票的填制要求1．支票一律记名2．支票的有效期为10天3．支票的金额起点为100元4．签发支票使用规定墨水填写5．支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废6．签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。在支票正联用大写填写出票日期时，为防止变造支票的出票日期，在填写月、日时应注意：⑴月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”。⑵日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。3.2.2支票的填制要求7．在签发人签章处加盖预留银行印鉴，签章不能缺漏。8．对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金额栏下方的空格中记载支付密码。9．签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票，不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行除退票外还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，另收2%的赔偿金给收款人。对屡次签发空头支票的，银行将根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。10．已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的，银行不予受理；已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可请求收款人协助防范。3.2.3支票结算业务处理程序1．现金支票的结算程序：提取现金时处理出纳业务程序：⑴填写支票⑵传递凭证⑶登记日记账【例3-1】2009年12月7日，苏中吉达有限责任公司提现金5000元备用，银行存款日记账的期初余额为2567890.00元。要求：出纳办理提现业务。2．转账支票的结算程序付款方出纳处理业务程序：⑴填写支票。按要求正确填写转账支票，再由印鉴管理人员在其正面加盖预留银行印鉴。⑵传递凭证。将加盖银行预留印鉴的支票正联交给收款人，将支票存根联传递给制证员编制记账凭证。⑶登记银行存款日记账。根据审核无误的记账凭证登记银行存款日记账。2．转账支票的结算程序收款方出纳处理业务程序：⑴审核收到的转账支票。⑵传递凭证。⑶填写进账单。⑷办理进账。⑸再传递凭证。⑹登记银行存款日记账。2．转账支票的结算程序【例3-2】支票结算程序图任务3.3银行本票结算3.3.1银行本票概述3.3.2银行本票结算的基本规定3.3.3银行本票结算业务处理程序3.3.4银行本票的背书转让3.3.5银行本票的退款3.3.1银行本票概述银行本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1．银行本票的种类银行本票按照金额是否预先固定分为不定额本票（如表3-22、表3-23、表3-24所示）和定额本票（如表3-25所示）。不定额银行本票由经办银行签发和银行兑付，定额银行本票由人民银行发行，各银行代办签发和兑付。本票1本票2银行本票第二联背面定额本票3.3.1银行本票概述2．银行本票的使用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可以使用。3．银行本票的特点与其他银行结算方式相比，银行本票结算具有如下特点：⑴使用方便。⑵信誉度高，支付能力强。3.3.2银行本票结算的基本规定1．银行本票一律记名。2．银行本票允许背书转让。3．银行本票的付款期为2个月（不分大月、小月，统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延）。逾期的银行本票，兑付银行不予受理。4．银行本票见票即付，不予挂失。遗失的不定额银行本票在付款期满后1个月确实未被冒领，可以办理退款手续。5．不定额本票的金额起点为100元，定额本票的面额分为1000元、5000元、10000元和50000元四种。6．银行本票需支取现金的，付款人应在“银行本票申请书”上填明“现金”字样，银行受理签发本票时，在本票上划去“转账”字样并盖章，收款人凭此本票即可支取现金。申请人和收款人均为个人才能申请签发现金银行本票。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。7．不允许签发远期本票。3.3.3银行本票结算业务处理程序1．付款方出纳员处理业务程序：⑴正确填写银行结算业务申请书（如表3-26、表3-27、表3-28所示），并由印鉴管理人员在第一联的申请人签章处加盖预留银行印鉴。⑵申请办理银行本票。⑶传递凭证。⑷登记银行存款日记账。中国农业银行结算业务申请书中国农业银行结算业务申请书中国农业银行结算业务申请书3.3.3银行本票结算业务处理程序2．收款方出纳员处理业务程序：⑴审核收到的银行本票。⑵正确填写银行本票背面信息。⑶正确填制进账单办理进账。⑷传递凭证。⑸登记银行存款日记账。3.3.3银行本票结算业务处理程序【例3-3】3.3.3银行本票结算业务处理程序【例3-4】3．3．4银行本票的背书转让本票一律记名，允许背书转让。本票持有人转让本票时，应在本票后面“背书”栏内背书，并加盖本单位预留银行的印鉴，注明背书日期，在“被背书人”栏内填写受款人的名称，之后将本票交给被背书人，同时向被背书人交验有关证件，以便被背书单位查验。被背书人接受背书的本票时，也应对其内容是否合法、正确、完整进行认真检查。本票背书必须连续。若本票签发人在本票正面注有“不准转让”字样的，则该本票不得背书转让；背书人也可以在背书时注明“不准转让”字样，禁止该本票以后再转让。如其后手再背书并将本票转让他人‚原背书人对其后的被背书人不负保证付款的责任。已经拒绝付款的本票和已逾付款期的本票‚不得再背书转让。3．3．5银行本票的退款申请人因银行本票超过付款期或因其他原因未使用而要求退款时，可持银行本票到签发银行办理退款手续。在银行开立存款账户的持票人，还应填写进账单，一并交银行，待银行办妥退款手续后，凭银行退回的进账单“收账通知”联进行账务处理。未在银行开立账户的持票人，应在未用的银行本票背面签章，并提交有关证件，经银行审核没有问题方予退款。按照现行规定，只有不定额的本票在符合条件时才能办理退款作为补救。这里符合的条件主要包括：⑴该本票由签发行签发后未经背书转让。⑵持票人为本票的收款单位。对于遗失的不定额本票，在付款期满1个月后确实未被冒领的，也可以到签发银行办理退款手续。在办理退款手续时，原本票申请人应首先向签发银行说明情况，出具盖有单位公章的遗失本票退款申请书，连同填制好的进账单一并交给签发银行办理退款。然后，再根据银行退回的进账单“收账通知”联编制记账凭证。银行本票结算程序图任务３.4汇兑结算３.4.1汇兑概述3.4.2汇兑结算业务处理程序３.4.1汇兑概述汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。1．汇兑种类汇兑根据划转款项方法的不同以及传递方式的不同可分为信汇和电汇两种（格式见项目三的表3-26、3-27、3-28所示），由汇款人自行选择。３.4.1汇兑概述2．汇兑结算的特点⑴汇兑结算没有金额起点的限制。汇兑结算，无论是信汇还是电汇，不管款多款少都可使用。⑵汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。⑶汇兑结算手续简便易行，单位或个人很容易办理。3．汇兑结算适用范围汇兑结算适用范围广泛,就汇款人来说，无论是否在银行开立账户，只要需要就可以办理；就款项的性质来看，不管是商品交易、资金调拨、劳务费或个人的费用等，只要需要就可以办理汇款手续。因此，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。3.4.2汇兑结算业务处理程序1．付款方出纳员处理业务程序：⑴填写银行结算业务申请书。⑵填写现金管理收费凭证。⑶申请办理汇款。⑷传递凭证。⑸登记银行存款日记账。3.4.2汇兑结算业务处理程序2．收款方出纳员处理业务程序：⑴审核银行转来的收账通知。⑵传递凭证。⑶登记银行存款日记账。3.4.2汇兑结算业务处理程序【例3-5】汇兑结算程序图任务3.5托收承付结算3.5.1托收承付概述3.5.2托收承付结算业务处理程序3.5.1托收承付概述托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。1.托收承付的种类托收承付按款项的划回方式不同分为邮寄和电报两种，由收款人选择使用。2.托收承付结算的特点托收承付结算方式分为托收和承付两个阶段。托收是指收款人根据购货合同发货后，委托银行向付款人收取款项的行为；承付是指付款人根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的行为。托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。3.5.1托收承付概述3.托收承付的使用范围⑴托收承付结算方式适用于异地结算。⑵收、付款单位是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。⑶属于商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不能办理托收承付。⑷收、付款人双方签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。3.5.2托收承付结算业务处理程序1．收款方出纳业务处理程序：⑴正确填写托收收凭证，并由印鉴管理人员在第二联收款人签章处加盖单位预留银行印鉴。⑵办理托收。⑶传递凭证。⑷再传递凭证。3.5.2托收承付结算业务处理程序2．付款方出纳业务处理程序：⑴传递凭证。⑵办理付款或拒付。⑶传递凭证。⑷登记银行存款日记账。3.5.2托收承付结算业务处理程序【例3-6】托收承付结算程序图任务3．6银行汇票结算3.6.1银行汇票概述3.6.2银行汇票结算业务处理程序3.6.3银行汇票的背书3.6.4银行汇票的退款3.6.1银行汇票概述银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据(如表3-83至表3