预算制度

5．1预算管理业务流程5．1．1财务预算编制流程部门步骤总经理预算编制资料保存预算编制预算审核预算平衡关键步骤说明①财务部根据国家财务法律法规和行业要求，结合企业实际，在每年年初编制预算编制原则和方法，以指导各部门进行部门预算编制②各部门根据本部门上年度业绩和下一年度的发展目标制作本部门预算草案③财务部在汇总各部门部门预算的基础上，从财务管理的角度根据企业年度工作目标和计划，制定企业年度预算④总经理主持召开企业预算平衡会议，根据企业发展战略和目标，平衡各个部门间的预算，并取得各部门的认同⑤财务部根据企业财务文件管理办法，对在财务预算编制过程中形成的文件进行整理、分类保存，以备参考财务总监财务部各部门①制定财务预算编制办法和原则召开部门预算会议②编制部门预算草案汇总各部门预算审核审批年度预算下达预算执行审核审阅③制定企业总体预算方案④召开企业预算平衡会议修正预算修正企业总体预算⑤预算编制资料保存确定企业经营和预算目标5．1．2预算调整工作流程部门步骤总经理关键步骤说明①各部门根据变化的预算执行环境的要求，提出预算调整要求②财务部根据相关部门提出的预算调整要求，结合企业的度经营目标的要求，分析导致预算出现异常的原因③财务部根据年度预算执行情况和企业发展要求，在分析部门预算调整意见的基础上编制预算调整方案④财务部召开由相关部门参加的预算调整会议，组织讨论调整方案⑤财务部根据企业财务文件管理办法，对在财务预算调整过程中形成的文件进行整理、分类保存，以备参考财务总监财务部各部门预算调整资料保存预算调整提出预算调整实施年度预算下达预算执行预算执行环境发生变化①提出预算调整要求②分析预算异常原因③制定预算调整方案审核审批⑤预算调整资料保存执行调整方案下达调整方案④组织讨论调整方案5．1．3预算超支管理流程部门步骤总经理预算超支对策执行预算超支分析预算超支对策形成关键步骤说明①各部门在预算执行过程中出现预算超支的情况②财务部预算主管汇总相关部门上报的预算超支数据③财务部组织财务部、超支部门以及相关部门召开会议讨论导致预算超支的原因④财务部根据会议讨论的结果，制定预算超支对策，对策包括进行预算调整、要求超支部门进行超支控制以及进行预算超支调整等⑤各部门及时将预算超支对策执行过程中的情况进行汇总，并上报给财务部财务总监财务部各部门②汇总预算超支数据①出现预算超支情况分析预算超支原因预算超支信息数据上报③组织召开预算讨论会④制定预算超支对策预算超支对策下达⑤对执行情况进行反馈接收反馈信息对策执行审批审核5．2预算管理制度设计5．2．1全面预算管理制度制度名称全面预算管理制度受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现战略目标，并对战略目标的实施进度和费用支出进行控制。第2条全面预算是对企业在一定时期内（一般为一年）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。第3条编制依据。1．国家相关法规政策和方针，国内外经济环境及消费市场发展趋势。2．企业上一年度实际经营情况和本年度预计的内、外部环境变化因素。3．本企业预算管理办法。第4条编制范围。全面预算的编制范围包括企业所有收、支项目。全面预算管理将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。经营预算和投资预算，都必须以货币的形式反映在财务预算内。1．经营预算：是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算，具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。2．投资预算：是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算，具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。3．财务预算：是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，具体包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表。第5条编制原则。预算的编制要遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。第2章组织机构和权责分配第6条企业成立预算管理委员会。预算管理委员会是企业预算管理的最高决策机构，由企业总经理、副总经理、总会计师和各部门负责人组成。第7条企业预算管理委员会的主要职责。1．负责讨论制定、修订企业有关预算管理的制度或办法。2．讨论决定=企业经营预算、投资预算、财务预算中上报的预算指标。3．讨论决定企业预算考核办法及兑现方案。4．讨论决定企业年度预算考核指标的重要调整及考核办法的修订。5．接受并讨论分析预算执行报告。第8条企业各部门在预算管理中的职责。1．市场营销部负责企业销售收入、销售费用的预算审批；负责分企业材料采购的预算管理，负责参与工程投资及生产用设备采购的预算管理等。2．生产管理部在预算管理方面的职责如下。（1）负责分企业生产计划的审批。（2）参与分企业产品原料成本、燃料动力的预算管理。（3）负责分企业修理费的预算管理。（4）负责分企业及机关技术使用费、技术开发费的预算管理。（5）负责分企业停（开）工损失预算管理。（6）负责分企业工程投资的预算管理。3．人力资源部负责分企业人工费用及相关费用、劳务费用的预算管理，负责企业及机关的预算考核兑现工作。4．行政部负责企业车辆使用费及修理费、财产保险费、租赁费、折旧费和印刷费的预算管理；负责企业会议费、董事会费、通信费和办公费使用计划的编制。5．审计部负责企业审计费用的预算管理。第3章预算编制第9条预算编制原则。1．按照财政年度进行预算管理。2．利润的增长必须高于费用的增长。3．当年费用率不能超过上年实际费用率。4．要考虑人工成本占利润的合适比例，保证具有竞争力的人均创利水平。第10条编报方法。编制预算采用上下结合、综合平衡的办法，即自上而下分解目标，明确任务；自上而下层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡以使预算合适有效地得到控制和约束。第11条预算编制是实施全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。预算编制要在预算管理委员会制定的方针指引下进行。第12条主要预算指标制定方法。1．经营预算：以销售预算为起点，倒推成本、费用预算指标，并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。2．投资预算：落实企业核定的投资规模、投资项目、投资完成期限。3．财务预算：根据经营预算、投资预算及其他有关资料，编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。第13条下列预算指标采用零基预算和弹性预算相结合的原则编制，即在零基预算的基础上编制弹性预算指标。1．销售收入：根据预计销售业务量和销售单价确定预算收入。2．销售税金及附加：根据业务量及适应税率编制。3．主要原材料成本：根据生产业务量、预计单位成本确定预算成本。4．辅助材料和燃料动力成本：根据生产业务量、预计消耗定额、预计单位成本确定预算成本。第14条年度预算的编制。1．企业各部门根据下一年度的经营发展目标和对经济形势和发展环境的初步分析，按照预算编制的原则和方法编制本部门下一年度的初步预算，并按要求上报企业财务部。2．企业财务部会同生产管理部、市场营销部等部门，根据总企业对下年度的初步计划以及机关和各企业的初步预算，编制企业年度预算草案，报预算管理委员会。3．预算管理委员会对年度预算草案进行充分讨论，由财务部根据会议形成的决定对草案进行修改、完善后，形成企业的年度预算。4．依据年度预算，分解编制各部门预算，报预算管理委员会讨论，由预算管理委员会批准并签发。第15条季度预算和月度预算的编制。1．企业各部门根据年度预算编制季度预算和月度预算，并在季度末和月度末25日之前上报企业财务部。2．企业财务部对各部门上报的季度、月度预算进行审核，重点审核是否对年度预算进行了合理的分解，并将预算总额控制在合理的范围内。第4章预算控制与差异分析第16条财务部根据董事会批准、总经理室下达的财务预算对各部门的预算执行情况进行监控。第17条每月各部门企业除根据《企业财务会计报告管理制度》报送相关财务资料外，还需向财务部报送财务预算执行情况说明。第18条每个财政年度结束后20个工作日内，每个部门报送上一年度的财务决算情况，并说明差异形成原因。财务部综合各部门执行情况，向总经理报告上一年度整体财务预算分析报告，提出整改建议。第19条各部门应严格控制费用支出，各项费用应该按专项要求进行使用和控制，各项目费用当月有节余的，可以结转下月使用，未经财务部审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。第20条下属子企业在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补的，按超预算金额不同报不同部门审批，如果当月超预算金额在预算金额10%以内的，由部门经理审批；超过10%的，需交财务中心报总经理室审批。第21条预算目标是与绩效考核挂钩的硬性指标，一般情况不得调整。第22条关于费用的年度预算如遇特殊情况确需增加时，必须由执行单位提出申请，说明原因及作出今后发展趋势的预测，上报相关部室并由预算管理委员会最终审核。第5章预算考核与激励第23条预算考核目的。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导企业每一位员工向企业战略目标方向努力的效果。第24条预算考核的内容。1．对全面预算管理系统进行考核评价，即对企业经营业绩进行评价。2．对预算执行者进行考核评价。第25条预算考核的原则。1．目标原则，即以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。2．激励原则，预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。3．时效原则，即预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。4．例外原则，即针对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。5．分级考核原则，即预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。第26条年度预算指标是对各部门高层管理人员年度业绩考核的主要指标，也是同绩效考核挂钩的主要指标，各部门要把预算指标进一步分解，落实到车间、班组和个人，并建立相应的考核约束机制。第27条考核的实施。1．财务部每季度向预算管理委员会通报预算的完成情况。2．根据企业效益情况和考核结果，由人力资源部每季度进行考核预兑现。第28条根据年度财务决算结果，由人力资源部年终进行考核总兑现。第6章附则第29条本制度由财务部拟定，经预算管理委员会批准后实施。第30条本制度的修订权、解释权归企业财务部所有。第31条本制度自正式颁布之日起开始执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期5．2．2货币资金预算制度制度名称货币资金预算制度受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为加强货币资金管理，搞好财务收支的综合平衡，提高货币资金收支的科学性、有效性和计划性，保证企业生产经营、基建技改、财务融资等一系列经济活动的顺利进行，特制定本制度。第2条货币资金预算管理的内容。货币资金预算管理是对企业计划期内的生产经营、基建技改、财务融资等货币资金收付活动进行全面规划和测算，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的一系列管理活动。具体包括。1．各部门按时编制年度及月度《货币资金预算》草案。2．企业审查、平衡各部门的《货币资金预算》草案，并下达企业年度及月度《货币资金预算》。3．各部门严格执行《货币资金预算》。4．定期编制反馈报告，对《货币资金预算》执行情况进行分析。5．企业对各部门的《货币资金预算》执行结果进行考核。第3条本制度是企业预算管理制度的有机组成部分，未涉及的内容，按企业预算管理制度的有关规定执行。第4条本制度适用于企业所有部门的货币资金收付活动。第2章货币资金预算管理机构及职责第5条财务部为企业货币资金预算管理部门，其在货币资金预算管理方面的主要职责如下。1．审查、平衡各部门编制的《货币资金预算》草案。2．编制供企业领导审批的《货币资金预算》预案。3．根据企业领导审批意见，编制、下达《货币资金预算》。4．严格执行企业《货币资金预算》，确保货币资金预算的完成。5．对货币资金预算执行过程进行管理和控制，并定期进行分析。6．根据需要，提出调整货币资金预算指标的建议方案。7．对货币资金预算执行情况进行检查、考核，提出