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国家科技计划项目（课题）结题审计实务科学技术部科技经费监管服务中心2017年10月目录21审计概述2审计内容3审计注意事项/一、审计概述1.1结题审计目的促进科技资源配置不断优化，提高国家科技经费使用效益。优化科研创新环境。督促承担单位法人责任落实，及时发现、纠正科技经费管理使用中的不规范、不合理等问题，防止出现大的违法违纪风险。是规范科技经费管理使用行为，改进科技计划项目管理，为科技计划专项顺利实施服务的一项举措。《国家重点研发计划资金管理办法》第四十一条：财务验收前，应当选择符合要求的会计师事务所进行财务审计，财务审计报告是财务验收的重要依据。“十三五”期间，科技部遴选了259家具有国家科技计划（专项、基金等）资金审计资格的会计师事务所，作为此项工作的备选库。专项经费1000万元以下（含）的课题，由课题承担单位在入围范围内，自行选择一家会计师事务所进行结题财务审计。专项经费1000万元以上，以及科技部在中期检查、专项审计或巡视检查等管理环节中发现存在问题的课题，科技部资管司接到财务验收申请后，在入围范围内委托一家会计师事务所进行结题财务审计。1.2结题审计主体1.3审计政策依据国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法（国科发财字【2007】393《关于进一步做好中央财政科研项目资金管理等政策贯彻落实工作的通知》财科教[2017]6号《国家科技计划（专项、基金等）严重失信行为记录暂行规定》国科发政[2016]97号关于进一步加强国家科技计划项目（课题承担单位法人责任的若干意见（国科发【2012】86号）国办发〔2006〕56号、国发〔2014〕11号中办发[2016]50号各科技计划（专项）经费管理办法1.3审计政策依据1.4审计工作依据总结自己作品的特点任务书（含预算）预算调整资料监督检查资料(账、表、凭证等)内控制度与流程1.5审计范围单位范围承担单位、参与单位资金范围中央财政经费、其他来源资金时间范围项目课题执行周期1.6审计流程业务承接审计前期准备沟通与交换审计意见出具审计报告审计披露问题现场审计档案归档1653247（1）积极接受委托，做好服务按照国家科技计划资金审计有关规定，按照执业准则有关规定，综合考虑项目组专业胜任能力及必要的时间和资源，积极接受委托，确保质量控制。专业胜任能力特殊要求。了解科技经费管理相关政策，了解科技项目课题和科研活动规律。在评价专业胜任能力时，是否接受过科技经费审计相关培训是一项必要指标。（2）接受业务不能挑肥拣瘦、变相要价（3）按规签订业务约定书会计师事务所应与委托方签订结题审计业务约定书。防止阴阳合同。1.6.1业务承接链接：国家科技经费管理使用相关政策、法规等。尤其是：——《财政部、科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》（财教〔2011〕434号）、——《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》（国科发计〔2012〕86号）——《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）——《国务院印发关于深化中央财政科技计划(专项、基金等)管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）——《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发[2016]50号）科技计划专项经费管理办法，与被审计项目（课题）相关的其他政策、办法和财经法规的规定。业务约定书内容业务约定书内容，包括必备条款和应当考虑增加的其他条款等。——参考《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》，形成必备条款。——在业务约定书中增加条款，说明科技经费审计的特殊性。重点应当说明审计报告仅供承担单位进行国家科技计划项目（课题）结题财务验收使用，不得用于其他目的；说明承担单位科技经费的管理和使用情况等。1.6.2审计前期准备NO.1组建工作组NO.2岗前培训NO.3编制审计计划NO.4提供资料清单1.6.3现场审计（一）审计见面会（二）查验材料（三）汇报、讨论（一）审计见面会需明确：1.听取被审计单位介绍，初步了解课题执行情况，经费使用情况；2.介绍审计工作程序。（二）查验材料1•抓住重点，以点带面查验材料2•用好实质性测试，揭示风险3•避免事无巨细和粗枝大叶4•避免一些不恰当手段（三）汇报、讨论1.审计组要针对发现的问题充分展开讨论，防止各审一块，各管一段，信息不畅。2.遇重大问题及时报告。1.6.4沟通与交换审计意见形成交换意见单单位反馈确定审计报告如何披露（一）审计工作总结（二）整理工作底稿（三）撰写审计报告（四）内部审核，三级审核（五）征求意见（六）出具审计报告并上传1.6.5出具审计报告1.6.6审计整改问题的落实整改环节•过程中整改•审计后整改整改方式•账务调整•补充完善证据•其他1.6.7档案归档•1.审计基准日：以课题任务书载明的课题截止日期为准；如课题提前结题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基准日；如课题申请延期验收的，以批准确定的延期时点作为审计基准日。•2.与审计基准日相关的几个判断：应付未付及预计支出。1.7审计时点/二、审计内容◆法人责任制与内控制度建设的落实◆会计核算◆经费支出◆经费外拨◆预算调整◆结余经费审计内容2.1法人责任制与内控制度建设的落实文件：《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》（国科发计〔2012〕86号）背景：进一步明确承担单位的法人责任目标：充分发挥承担单位在过程管理中的组织、协调、服务和监督作用。财务部门科研管理部门课题组资产管理部门1.立项阶段-加强预算编制的咨询服务和审核把关2.1法人责任制与内控制度建设的落实⑦经费预算变动等事项的审核或建议⑧科研组织协调与内部监督管理√各部门的协调√过程中的政策咨询√支撑服务√内部监督⑨规范会计基础工作⑩监督检查工作的配合2.1法人责任制与内控制度建设的落实验收前的审计制定和落实整改措施结题账务处理3.结题阶段-做好验收的审计及决算等相关工作2.1法人责任制与内控制度建设的落实4.信息公开2.1法人责任制与内控制度建设的落实NO.1NO.3项目承担单位要强化法人责任，制定内部管理办法，落实项目预算调剂、间接费用统筹使用、劳务费分配管理、结余资金使用等管理权限。内部公开制度：项目承担单位要实行内部公开制度，主动公开项目预算、预算调剂、资金使用（重点是间接费用、外拨资金、结余资金使用）、研究成果等情况。NO.2/11中办发50号文：在强化责任上“做加法”，切实发挥项目承担单位法人责任要加强预算审核把关，规范财务支出行为，完善内部风险防控机制，强化资金使用绩效评价，实行内部公开制度等。2.1法人责任制与内控制度建设的落实财务控制资产控制采购控制资金控制2.1法人责任制与内控制度建设的落实2.1法人责任制与内控制度建设的落实2.1法人责任制与内控制度建设的落实2.1法人责任制与内控制度建设的落实2.1法人责任制与内控制度建设的落实2.2会计核算会计核算总体要求单独核算专款专用单击添加文本单击添加文本单击添加文本专款专用（虽然不要求专设账户，但至少保证银行存款余额课题资金余额）u一是“单独”，以立项的项目（课题）为对象进行收、支、余的核算，使其经济活动区别于单位其它业务或其它项目的经济活动；u二是“规范核算”，即单位按照本行业会计制度、准则的要求，运用恰当的会计科目，准确归集项目的支出，正确反映项目的收入、支出、结转、结余等。•项目资金纳入单位财务统一管理•中央财政资金及其他来源资金分别进行单独核算•承担单位及合作单位都应实现单独核算•实现方式：在单位统一的会计核算系统中设项目辅助明细账或通过单独设置明细会计科目不能作为“单独核算”的几种方式台账登记电子表格登记课题经费本登记记账凭证标24132.2会计核算u课题承担单位应当及时按预算书要求核拨合作单位经费，强化外拨经费的监督管理。重点审计以下是否落实到位：Ø应当签订子任务合同书，明确任务要求和预算额度和分科目明细；Ø不得擅自调整外拨资金；Ø不得随意增加减少课题合作单位；Ø不得向预算外单位转拨专项经费；Ø严禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费等名义将部分科研任务外包等。2.3资金外拨支出分类支出原则u政策相符性（范围、标准、程序流程）u目标相关性（时间、内容、人）u经济合理性（数量、价格、档次）u直接费用间接费用u专项支出自筹支出2.4经费支出2.4经费支出1设备费2材料费3测试化验加工费4燃料动力费5出版/文献/信息传播/知识产权事务费6会议/差旅/国际合作交流费8专家咨询费7劳务费9其他支出中央财政科研项目预算支出结构直接费用成本补偿与人员绩效激励间接费用u设备费是指在项目实施过程中发生的以下三类费用：——购置或试制专用仪器设备——对现有仪器设备进行升级改造——租赁外单位设备①应有完整的设备购置合同及验收入库手续；②不得将设备购置费列入设备试制费；③不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；④不得列支常规或通用仪器设备购置费、办公设备或生产性设备购置费、基建设施建造费、办公室常规维修改造费。2.4.1直接费用---设备费u材料费是指项目实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。①列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、领用单据。②不得列支大量的日常办公耗材。③加强领用环节管理，不得列支生产经营性材料、基建材料。④单位对大额材料采购应关注供应单位的经营范围、资质。⑤严禁虚构材料支出转移、套取资金。2.4.2直接费用---材料费2.4.3直接费用---测试化验加工费◆测试化验加工费是指在项目实施过程中支付给外单位（包括承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。①列支应当提供发票、结算清单、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证明（重点关注关联交易）；②在课题承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证，按实际成本进行费用结算；③不得以测试化验加工费的名义分包科研任务，变相转拨经费。④不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用。2.4.4直接费用---燃料动力费u燃料动力费是指在项目实施过程中直接使用的相关仪器设备、科学装置等运行发生的水、电、气、燃料消耗费用等。u取消了单独计量的限定条件。①单位日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不能在此科目中列支。②不得列支应由个人负担的加油费、过桥过路费等。（野外科考发生的燃料费预算中有是可以列支的。）2.4.5直接费用---出版／文献／信息传播／知识产权事务费◆出版／文献／信息传播／知识产权事务费是指在项目实施过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。①应有合同及登记管理手续。②不得列支通用性操作系统、办公软件等；③不得列支日常手机和办公固定电话的通讯费、日常办公网络费和电话充值卡费用等；④不得列支专利维护费用、广告费用等。2.4.6直接费用---会议/差旅/国际合作交流费◆会议/差旅/国际合作交流费是指在项目实施过程中发生的会议费、差旅费和国际合作交流费。1、会议费：是指在课题研究开发过程中承担单位为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目（课题）等活动而发生的会议费用。①会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到表、政采单、发票等；②会议费开支范围、标准等，中央高校、科研院所应按照其内部制定的管理办法执行，其他单位应参照国家关于会议费的相关开支标准；③严格控制会议规模、会议数量和会期；④不得开支一般性学术会议费；⑤严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。◆会议/差旅/国际合作交流费是指在项目实施过程中发生的会议费、差旅费和国际合作交流费。2、差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。①列支差旅费应提供出差审