工程投资项目审计目标、范围、程序-时老师0902

工程投资审计目标、范围、程序时现博士教授南京审计学院公共工程审计实验室[e-mail]拟实现的教学目标理清开展工程投资审计的思路，掌握审计的技术与方法理解开展固定资产投资审计必需的执业能力主要教学方法案例教学法问题导向案例分析案例1:工程价款该依合同还是按审计报告支付?【案情】2013年1月，一建筑公司与某农业局签订一份《建设工程施工合同》，约定由公司承建其新办公楼，确定包干价款为108.6万元。此后，建筑公司依约完成施工并经验收合格。但农业局却以办公楼系国家行政拔款兴建，建设项目需要审计为由，只同意按照审计报告确定的93.8万元支付工程款。公司不让，双方因而发生争执。【分歧】此工程价款该依合同还是按审计报告支付？案例分析案例2:关于工程款的鉴定问题2010年10月，被告（某市兴隆大酒店）向社会招标装修工程，先后有三家装修公司投标。原告（某市佳丽装饰有限公司）也参与了投标，在投标书上报价装修款一栏中提出：“装修款不超过100万元”。后原告中标。原被告双方于2011年2月初协商定约，并签订了一份工程承包合同书，约定：原告对被告的酒店的装修工程实行设计、施工、材料、质量、工期总承包，装修工程应于2011年8月底完成。合同第3条规定：“装修款暂定100万元，具体预算由甲方提出后经乙方同意，一次性包死不变。”合同签订后，被告向原告支付了30万元预付款，原告便开始购料施工。2011年3月初，原告向被告提出因为某些装修项目调整及材料涨价等原因，工程造价应提高至300万元。被告予以拒绝，双方为此发生争议，原告便中止了装修工程。同年4月底，双方达成协议，将装修款定为200万元，原被告双方在价款协议书上签字。案例分析2011年10月底，原告装修工程结束，经验收后，被告同意接受。该酒店很快开业，但被告拒绝支付170万元的工程款。其理由是装修款实际超出原投标书和合同规定的价款的一倍，由于该酒店属于国有，应当经审计部门对工程款进行审计。2011年11月初，该市审计局对该工程项目进行了审计，审计结论提出没有发现违反财经纪律的问题，但工程款按市价计算过高。被告提出应当根据审计机关的意见降低工程款50万元，并认为原告迟延完成工程，应当负赔偿责任。你的意见是什么？案例分析案例3：审计机关审计决定书和审计报告及其证据效力[案情]：原告：宜昌市夷陵区环境污染防治项目管理中心被告：宜昌市宜星市政建设公司原告宜昌市夷陵区环境污染防治项目管理中心（以下简称环境项目中心）因与被告宜昌市宜星市政建设公司（以下简称宜星市政公司）建设工程合同纠纷一案，向湖北省宜昌市夷陵区人民法院提起诉讼。案例分析原告诉称：2012年4月26日，原、被告双方签订《建设工程施工合同》，约定由原告将三峡坝区生活垃圾卫生填埋场进场道路工程发包给被告施工，总价款为人民币1，669，600元。合同签订后，被告组织人员进场施工。2012年12月28日，该工程项目竣工验收。由于进场道路实际开挖土石方等工程量与原设计变更较大，在原合同为固定总价款合同的基础上，原、被告及监理同意据实结算，工程量以实际发生的数量为准。案例分析由于被告宜星市政公司承接原告发包的建设工程后没严格按图施工，实际施工与项目标准存在明显减少，被告所报结算隐瞒实情，2013年8月8日虽经武汉众华工程造价咨询有限责任公司（以下简称武汉众华咨询公司）对工程造价进行工程结算审计，但在没有到实地查验的情况下，就确认被告施工工程价款为1，625，910.70元，双方并依此办理了决算。导致原告累计向被告支付工程款1，557，945.50元。后经夷陵区审计局审核，认定被告实际完成工程价款1，498，930.88元。原告认为被告多获工程款依法无据，损害了国家利益，故被告应返还原告多付的工程款59014.62元。你怎么看？案例分析案例4：有关资料显示，审计署审计长江三峡工程时，发现了一些问题，归纳起来主要有三个方面：一是三峡工程竣工财务决算草案编制方面存在的问题。枢纽工程和输变电工程的一些建设项目存在多结算工程造价，多分摊工程建设成本或少计应摊未摊的工程建设成本等问题案例分析二是工程建设管理方面存在的问题。一些建设项目存在未严格执行合同约定补偿材料价差及人工费，超标准支付招标代理费、监理费和维护费等，以及部分配件及施工设备长期闲置等，导致增加建设投资。一些中小项目的设计、施工、监理合同管理不够规范，未按规定进行招标，应公开招标的合同采取邀请招标，以及项目被违规转分包等。案例分析三是资金管理方面存在的问题。部分移民资金仍存在被用于非移民迁建项目或弥补行政管理费，部分移民管理机构和迁建单位移民资金决算编制和账务处理不合规，以及部分移民派生资金征收不到位、管理使用不规范等问题。请你针对问题提出整改意见2008年南水北调控制性工程—穿黄工程竖井施工现场首都机场T3航站楼问题思考A市审计局投资审计处安排审计组于2013年10月10日—2013年12月10日期间对已竣工的本市政基础设施建设项目B（当地政府投资为主）的工程结算进行了审计，B项目送审结算造价3亿元，经审计，发现施工企业（乙方）高估冒算了9000万，审计人员对此予以核减，建设单位（甲方）按照审计局审定数与施工企业办理了工程结算，结算价款2.1亿元。问题思考针对此案例，请大家思考如下问题：1.对此问题进行定性，并提出处理意见和建议。2.如果该项目在审计时，发现建设单位已经按照合同约定支付了80%的工程款（即2.4亿元）给施工单位，那么又该怎么办？问题思考3.中国特色社会主义审计理论对国家审计的属性功能进行了如下定位：“国家审计作为国家治理大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的‘免疫系统’，是国家治理的基石和重要保障”。基于这一学术观点，请思考工程造价审计应重点关注什么，还是“核减额”和“要情”吗？问题思考4.假设两年之后（2015年），省审计厅经济责任审计处安排了审计组对A市市长进行经济责任审计，该审计组也延伸审计了该项目结算，在市审计局审计的基础上，又发现由于材料采购中有“阴阳合同”而导致的虚报工程款200万元，但该工程的工程款已结算完毕。问：政府能否依据审计决定将该200万元工程款追回？问题思考5.在开展工程造价审计时，您是否进行审计数据统计，构建“大数据”（如单位造价、单位用料、单位用工、工程造价的变化趋势分析等）？6.工程造价审计与竣工决算审计、投资绩效审计有什么关系？问题思考7.随着《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）和《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》的推进落实，审计要满足“高层次、全覆盖、全过程”的要求，相对而言，审计资源不足，因此，有学者说：审计机关应该将工程造价审计任务交给社会审计组织，将重点放在工程管理方面。您是否认同这一观点？需要深入讨论的问题（案例另附）1.重新审视建设项目审计定位问题2.重树建设项目审计体系框架问题3.拓展建设项目审计目标维度问题4.关注建设项目审计的“全覆盖”与“全过程”问题5.重视建设项目审计风险问题6.重视“一带一路”战略对我国投资政策的影响问题7.PPP项目及审计问题本部分的主要教学内容一、固定资产投资审计范围二、固定资产投资审计内容三、固定资产投资审计程序四、固定资产投资审计的主要依据五、固定资产投资审计执业能力要求几个现实问题的思考1.谁履行固定资产投资审计职责？政府审计机关社会审计组织内部审计机构国务院省级政府审计署市级政府区县级政府区县审计局市审计局省审计厅各部委派出局审计署驻各地特派员办事处几个现实问题的思考2.从哪个角度审计固投项目？从预算执行情况审计的视角（如竣工决算审计、基建财务收支审计等）从项目管理审计的视角（如招标投标审计、建设程序审计、监理审计等）从工程造价审计的视角（如结算审计、合同报价审计、概算审计、估算审计等）从经济责任审计的视角（如投资决策审计等）几个现实问题的思考3.在哪个时点审计？竣工验收后（事后审计）过程中（事中审计）实时跟踪（跟踪审计，包括非现场审计）几个现实问题的思考4.对审计人员的胜任能力要求有什么样的要求具有相关专业知识（如项目管理知识等）掌握分析技能（如计算技术、沟通技术等）具有发现舞弊线索的经验（警惕性、审慎性）几个现实问题的思考案例分析1.有关制度规定，工程进度款支付不得超过工程合同款的75%，工程完工经审计后方能办理工程尾款的结算支付。问：如遇工程造价调增（如：基础超深增加工程造价），是否可以在审计前按一定比例支付该调增部分价款？几个现实问题的思考案例分析2.假设内部审计人员在审计竣工决算时发现，该项目因为“三通一平”工作质量问题导致实际施工时机械停置并误工12天，同时，为了保证施工，施工单位还对“三通一平”工程进行了返工修补。问：决算时施工单位应该向建设单位提出哪些索赔？几个现实问题的思考答：应该提出两项索赔要求。一是工期索赔，要求顺延；二是费用索赔，包括误工费、机械停置费和返工修补费等。几个现实问题的思考案例分析3.对于同一个建设项目来说，如果先后经过了社会审计组织和国家审计机关的审计，二者的审计结论不一致，对于建设单位来说，应如何执行？一、固投项目审计范围新老审计法相关规定新审计法（2006）第二十二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督老审计法（1994）第二十三条审计机关对国有资产投资和以国有资产投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督新老审计法比较请回答如下问题：1.新老审计法关于“建设项目审计”规定之间的区别是什么？2.审计法中提及的“预算”来源于建设项目的哪份文件？济南市审计局能审计该项目吗？济南建邦黄河公路大桥，是济南跨黄河向北发展的重要基础设施项目，由山东建邦集团以BOT方式投资建设，初步概算总投资约9.38亿。大桥位于济南天桥区新徐庄附近，南北分别与济南二环西路、国道309线相连。大桥全长5.3公里，其中黄河大桥长2.3公里，两岸接线长3公里。据悉，大桥建设工期预计30个月，2010年底建成通车后，山东建邦集团拥有特许经营权25年。审计法实施条例（2010）第二十条审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：(一)全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；(二)未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。2015年3月，国务院办公厅印发《关于创新投资管理方式建立协同监管机制的若干意见》（国办发〔2015〕12号），对投资审计项目进行了明确的界定，提出“审计部门要加强对政府投资项目、国有企业投资项目以及以政府和社会资本合作等方式建设的其他公共工程项目的审计监督”。审计署2014年发布的《重大公共工程跟踪审计指南》规定：重大公共工程项目包括：（一）政府投资或以政府投资为主的重大建设项目；（二）国有事业组织、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和金融机构投资的重大建设项目；（三）政府与社会资本合作建设的重大公共工程项目；（四）贯彻落实国家重大政策措施情况的重大建设项目；（五）其他涉及国家战略和公共安全、重大社会公共利益的重大公共工程项目。进一步提问假设济南市审计局安排了您作为该项目审计组组长，请您组织审计组编写一份审计实施方案（审计目标、审计内容、审计重点）相关知识点链接1.建设项目类型有哪些？你理解如下概念内涵和它们之间的区别吗？基建项目、技术改造项目、公共工程项目、政府投资项目２.项