工程项目审计第一章概述(二)

工程项目审计——广东技术师范大学天河学院财经学院2019/9/6天涯学院课件1第一章概述2019/9/6天涯学院课件23一个神圣的地方——2019/9/6天涯学院课件审计是什么？审计———是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。2019/9/6天涯学院课件4工程项目审计？为什么？2019/9/6天涯学院课件52019/9/66天涯学院课件2019/9/67綦江彩虹桥一九九九年一月四日垮堕。死祸者四十，伤十余人。盖主事者徇私渎职，施工者贪利粗制，案震全国。有关责任者受党纪国法追究。违反建设程序,“七无”工程（无报建.无开工许可.无招投标.无正式合同.无政府质量监督.无监理.无竣工验收）天涯学院课件2019/9/68天涯学院课件2019/9/69豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家湾大桥突然跨塌，11人死、6人重伤。2.1999年7月甘肃岷县洮河卧桥突然跨塌。18人死亡和失踪。3.1999年12月钱塘江大堤烂泥工程。4.2001年11月宜宾市南门大桥3车坠江2人死亡2人失踪．５.2005年11月遵义市珍珠大桥忽然垮塌，死16人。天涯学院课件10粤海铁路公司案粤海铁路公司采购咨询施工监理技术设计财务一、集体瓜分、人人均沾二、自办实体，关联交易三、巧立名目，滥发奖金四、虚拟工程，虚假退缴2019/9/6天涯学院课件2019/9/611粤海铁路公司天涯学院课件2019/9/612天涯学院课件1.1工程项目审计的基本概念1.1.1工程项目审计的定义1、工程项目审计的概念P1（划上）工程项目审计——是指对工程项目投资活动实施的监督、鉴证和评价工作。2019/9/6天涯学院课件13指由审计人员依据国家法律、法规、规定，以投资活动为主线，以工程项目为对象，采用经济、技术等方法，对基本建设项目和基本建设投资活动进行审计监督、评价、鉴证的一种监督活动。2019/9/6天涯学院课件14审计概念的分解“美丽的三角关系”审计主体审计客体审计授权或委托人2019/9/6天涯学院课件15审计的目的——？审计的方法——？审计的标准——？审计结果——？2019/9/6天涯学院课件161.1.2工程项目审计的工作用语以审计内容为标准：全面审计专项审计重点审计以审计目的为标准：财政财务审计财经法纪审计经济效益审计、管理审计环境审计以投资活动为标准预概算审计预概算审计执行情况审计、竣工决算审计2019/9/6天涯学院课件171.1.3工程项目审计的特点（P4-5）1、综合性审计范围与审计内容是综合的。2、协调性（也叫控制多元）主要是投资体制的多样性带来的问题。3、审计的层次高上升到“宪法”的高度。4、执业谨慎（补充）2019/9/6天涯学院课件18特别需要注意的是：第一、我国的工程项目审计是全过程审计；第二、工程项目审计一般按三个阶段进行分段审计：准备阶段资金运用情况审计、在建工程审计、竣工结算审计。2019/9/6天涯学院课件191.2工程项目审计的职能与作用——为自主学习的内容2019/9/6天涯学院课件201.3工程项目审计组织1.3.1工程项目审计机构审计机关单位内部审计机构社会审计组织的内部设立固定资产投资审计部门2019/9/6天涯学院课件21参考资料中华人民共和国审计署固定资产投资审计司机构设置：一处、二处、三处、四处。现任领导司长:徐爱生副司长:李珊珊姜江华2019/9/6天涯学院课件22主要职能组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的其他事项。2019/9/6天涯学院课件231.3.1工程项目审计人员1、知识与能力条件“上通天文，下通地理”？有相应的资格考试有一定的专业知识倾向性。参见P92019/9/6天涯学院课件242、职业道德要求口号性较多特别说明的是：《中国独立审计准则》对注册会计师职业道德要求有比较客观的突破。2019/9/6天涯学院课件253、工程项目审计的原则（1）依法审计（2）客观、公正（3）按工程项目程序审计（4）社会效益与经济效益兼顾（5）收支审计与预概算审计相结合2019/9/6天涯学院课件261.4工程项目审计的方法工程项目审计的审计结论，需要“审计证据”作支撑。审计线索与审计证据的取得，需要借助一定的审计方法。2019/9/6天涯学院课件271.4.1审计技术方法1、简单审计方法对于工程项目某一不重要符合性测试凭审计人员经验判断，认为可信赖程度较高———的环节与方面，针对关键点进行审核——————出具审计报告2019/9/6天涯学院课件282、全面审计的方法对工程项目的工程量到财政财务收支进行详尽的审计。2019/9/6天涯学院课件293、抽样审计根据概率论的原理，进行分类，再从各个类别中用随机抽样的方式，对抽取的环节与内容进行审计。2019/9/6天涯学院课件304、筛选审计法先进行经济技术指标的对比，多次筛选，选出重点问题，再进行审核。社会审计又称“停走程序”。2019/9/6天涯学院课件311.5审计的工作方法说明：本节内容，介绍的只是带有普遍意义的工作方法。实践中，有直接指导意义的是：计算机辅助审计。其他内容（略）2019/9/6天涯学院课件321.5工程项目审计的程序审计程序在不同的语境下，有不同的含义：1、《准则》《法律》规定的，取得审计证据的“方法与步骤”。2、是某项审计活动（业务）开展整个审计的工作顺序。2019/9/6天涯学院课件331.5.1审计准备阶段1、确定审计项目官方角度（国家审计）编制年度审计计划；审计人员按照计划要求，选择具体的审计项目；社会审计（注册会计师事务所）（内部审计）：根据审计风险大小，确定先后顺序。确定审计项目。2019/9/6天涯学院课件342、成立审计小组（项目组）审计小组的组成：目前国家审计的规定不明确。但倾向于“专家审计”。2019/9/6天涯学院课件353、编制审计方案4、初步收集审计资料5、下达审计通知书2019/9/6天涯学院课件361.5.2审计实施阶段1、进驻与进一步“了解”被审计单位、审计对象的情况。2、控制测试3、调整审计方案，实施“实质审计”，收集审计证据4、编制审计报告2019/9/6天涯学院课件371.5.3审计终结1.5.4后续审计2019/9/6天涯学院课件38