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第二章工程项目成本管理系统总论第一节施工企业成本管理模式一、施工成本管理模式的发展郭台铭对生产线成本计算比工业工程博士还要严苛。在鸿海欧洲厂房刚刚兴建好时，郭台铭找了三位学工业工程出身的专家协助他计算既有的订单必须开多少条生产线会最省钱，几位专家通力合作计算出，必须建置4条生产线才能符合要求。郭台铭听完后，立刻重新计算出只要3条生产线就能完成交货的算式，对这几位专家说，“你们都没创业过，难怪不知道创业家都是这么省出来的！”鸿海对于品质的执着，则是表现在重视模具的精神上。模具是一切工业之母，如果开模计算精准，不但可以省掉不小的费用，对产品组装的准确度和良率更是拥有极重要的影响。国际工程成本管理的发展历程1.发展历程以英国为例：17世纪：设计与施工分离，对已完成工程进行计价19世纪：招投标，根据图纸估价，1881年英国皇家测量师学会成立20世纪：设计前期进行计价世界范围工程造价管理的发展萌芽中国古代出现有关造价管理的萌芽雏形16世纪英国出现工料测量师诞生1868年“英国皇家特许测量师协会”成立发展20世纪50年代到60年代，各方面大发展再发展20世纪70年代和80年代，各方面全面发展完善20世纪80年代末，90年代初，进入综合集成阶段2.发展特点从事后算账发展到事前算账从被动反映设计和施工发展到能动影响设计和施工逐步发展成一个独立的专业例：英国：工料测量师（QS）美国：成本工程师中国：造价工程师1.2.2我国工程成本管理的历史沿革1.北宋时期已有雏形，如《营造法式》2.19世纪末，少量的工程采用了招投标3.建国初期，学习苏联的预算做法4.20世纪80年代，概预算管理和定额管理5.90年代初期，造价管理体制改革，建立造价工程师执业资格制度6.2003年7月1日起，建设部要求实施《清单计价规范》，与国际接轨发展历程简单的概预算控制全过程造价管理全生命周期造价管理工程造价管理的深度与广度发展简单概预算控制简单的概预算控制主要是为了满足人类大兴土木建设，需要对建设项目的造价成本进行控制的要求应运而生的。但是所注重的是在施工阶段去确定和控制工程所需的人工、材料和机械，从而达到对项目造价的确定和控制。简单概预算控制针对范围前期策划设计阶段施工阶段使用维护阶段简单的概预算控制全过程造价管理仅靠施工阶段的造价管理远远不能满足对工程项目造价和成本的控制要求。通过对项目在各阶段，可节约成本的潜在量进行分析，得出如下结论：在规划设计阶段，影响项目投资的可能性为75％－95％；在技术设计阶段为35％－75％；而在施工阶段，通过技术经济措施节约投资的可能性只有5％－10％。可见，决策及设计阶段是影响工程成本最重要的阶段，是节约可能性最大的阶段，是成本控制的重点阶段。全过程造价管理理论提出自20世纪80年代中期开始，我国工程造价管理领域的理论工作者和实际工作者，像龚维丽、徐大图、刘尔成等人，先后提出了对工程项目进行全过程造价管理的思想。全过程造价管理的范围前期策划设计阶段施工阶段使用维护阶段简单的概预算控制全过程造价管理全过程造价管理将前期策划、设计这两个成本控制的重点阶段纳入管理范围，相对于简单的概预算控制更为科学和进步。简单的、表面的理解如工程多次计价示意图所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全过程均存在工程造价的确定、控制工作。工程造价管理是对于工程项目整个实现过程的全面造价管理。对全过程造价管理的理解一个工程项目的全过程造价是由各个分过程和子过程的造价构成的，而这些分过程或子过程的造价又都是由许多具体活动的造价构成的。因此，工程项目全过程的造价管理必须是基于活动与过程的，必须是按照工程项目过程与活动的组成与分解规律去实现对于项目全过程的造价管理。对全过程造价管理的深入理解全过程造价管理是一种基于活动和过程的造价管理方法，而不是传统的基于资源和部门的造价管理方法。全生命周期造价管理工程项目在初期投资建设完毕后，进入使用维护阶段，紧接着就会发生一系列的使用营运费用，而这笔费用有时会因前期的设计施工的不同选择或失误等各种原因造成费用剧增，甚至超过初期投资。不同采暖方式初始投资及使用费用对比注：初投资包括系统、设备等全部投资使用费用含燃料、电力、土建等折旧、维护等费用全生命周期造价管理理论提出20世纪70年代末和80年代初英美的一些造价工程界的学者和实际工作者将项目竣工后的使用维护阶段也纳入造价管理范围。提出了以实现整个生命周期总造价最小化为目标的全生命周期造价管理理论（LifeCycleCosting—LCC)全生命周期造价管理针对范围全生命周期造价管理将使用维护阶段纳入管理范围，相对于全过程造价控制又前进了一步。前期策划设计阶段施工阶段使用维护阶段简单的概预算控制全过程造价管理全生命周期造价管理对全生命周期造价管理的理解1）是工程项目投资决策的一种分析工具，是一种用来选择决策备选方案的数学方法。2）是计算工程项目整个寿命期的所有成本（直接、间接、社会和环境成本等）确定设计方案的一种技术方法。3）是实现项目全生命周期各阶段（建设前期、建设期、使用期）总造价最小化的方法。一种可审计跟踪的工程成本管理系统。全生命周期造价管理的关键核心实现工程项目整个生命周期总造价的最小化。二、三种模式的适用分析（一）项目全生命周期成本管理模式项目全生命周期总成本=Mi{C1+C2}(二）全过程成本管理模式及其适用情况1、全过程成本管理的基本方法（1）项目全过程中各阶段成本确定项目成本=C1+C2+C3+….+Ci（2）项目全过程成本控制技术2、项目全过程成本管理的辅助技术方法（三）全面成本管理模式及其适用情况三全性：1、全员2、全面3、全过程第二节成本管理体系建立及基本要求一、施工项目成本管理体系工程成本管理本质上包括工程成本规划和工程成本控制两部分，二者相互交叉，前期策划阶段和设计阶段侧重于规划、施工、运营及维护阶段侧重于控制。从纵向来看，工程成本管理贯穿了项目生命周期的全过程。从横向来看，则包括业主、承包商、分包商、供货商等项目参与方在内。应注意：考虑项目全过程的管理；考虑项目的生命周期成本；提出科学合理的融资方案；工程成本管理是一个动态的过程。二、施工项目成本管理现状1）《项目管理知识体系指南》中的成本管理过程包括：对成本进行估算、预算、控制的过程2）《建设工程项目管理规范》中的成本管理过程界定范围：承包商的成本管理项目经理部的成本管理：成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核（一）建立管理体系的必要性（二）建立施工企业项目成本管理体系三、建立合理管理体系的原则（一）全面控制原则1.项目成本的全员控制项目成本是一项综合性很强的指标，它涉及到项目组织中各个部门、单位和班组的工作业绩。也与每个职工的切身利益有关。因此，项目成本的高低需要大家关心，施工项目成本管理(控制)也需要项目建设者群策群力，仅靠项目经理和专业成本管理人员及少数人的努力是无法收到预期效果的。项目成本的全员控制，并不是抽象的概念，而应该有一个系统的实质性内容，其中包括各部门、各单位的责任网络和班组经济核算等等，防止成本控制人人有责又都人人不管。2.项目成本的全过程控制施工项目成本的全过程控制，是指在工程项目确定以后，自施工准备开始，经过工程施工，到竣工交付使用后的保修期结束，其中每一项经济业务，都要纳入成本控制的轨道。也就是:成本控制工作要随着项月施工进展的各个阶段连续进行，既不能疏漏，又不能时紧时松，使施工项目成本自始至终置于有效的控制之下。（二）开源与节流相结合的原则在经常性的分部分项工程成本核算和月度成本核算中，也要进行实际成本与预算收入的对比分析，以便从中探索成本节超的原因，纠正项目成本的不利偏差，提高项目成本的降低水平。（三）责权利相结合原则要使成本控制真正发挥及时有效的作用，必须严格按照经济责任制的要求，贯彻责、权、利相结合的原则。（四）目标管理原则目标管理是贯彻执行计划的一种方法，它把计划的方针、任务、目的和措施等逐一加以分解，提出进一步的具体要求，并分别落实到执行计划的部门、单位甚至个人。目标管理的内容包括:目标的设定和分解，目标的责任到位和执行，检查目标的执行结果，评价目标和修正目标，形成目标管理的P(计划)D(实施)C(检查)A(处理)循环。四、成本管理体系的内容（一）组织结构1、职能结构2、层次结构3、部门结构4、职权结构（二）程序1、项目施工责任成本的确定程序和方法2、项目责任合同及内部岗位成本责任合同项目管理人员的成本责任，不同于工作责任。有时工作责任已经完成，甚至还完成得相当出色，但成本责产却没有完成。例如:项目工程师贯彻工程技术规范认真负责，对保证工程质量起了积极的作用，但往往强调了质量，忽视了节约，影响了成本。因此，应该在原有职责分工的基础上，还要一步明确成本管理责任，使每一个项目管理人员都有这样的认识:在完成工作责任的同时还要为降低成本精打细算，为节约成本开支严格把关。3、成本计划和成本核算4、人工、材料、机械等的管理程序和措施5、成本管理业绩的考核和激励机制（三）过程和资源（四）成本体系文件五、项目成本管理体系建立的步骤与要求（一）应遵循的原则（1）任务目标原则（2）分工协作原则（3）责权利相结合原则（4）集分权原则（5）执行与监督分开原则（二）建立项目施工成本管理体系的步骤1、第一阶段，建立各层次的组织结构2、第二阶段：制定各层次的目标制度及管理实施细则或程序（三）、建立管理体系应注意的问题1、正确处理企业层次与项目层次的关系2、正确处理项目层次和劳务分包层次的关系3、完善项目施工成本管理的内部配套工作4、配套完善其他管理体系5、认真解决项目施工成本管理工作中出现的问题一、施工企业项目成本管理流程概述1、项目经理部结构设置和任务分析2、确定本项目的成本管理体系3、制定目标成本并进行分解，落实到人4、制定岗位职责和项目管理制度5、制定项目部总的成本降低措施和岗位人员成本降低措施6、汇总成册，分发到人第三节施工企业施工成本管理流程二、施工企业项目成本管理流程的依据三、施工企业项目成本管理流程的作用1、保证作用2、促进作用3、监督作用4、协调作用四、施工企业项目成本管理流程的内容五、施工企业成本管理流程的路径六、施工企业项目成本管理流程的意义三、建设工程索赔的依据⑴合同文件：是索赔的最主要依据①本合同协议书②中标通知书③投标书及附件④本合同专用条款⑤本合同通用条款⑥标准、规范及有关技术文件⑦图纸⑧工程量清单⑨工程报价单或预算书⑵订立合同所依据的法律法规⑶相关证据书证、证人证言、物证、视听材料、被告人供述和有关当事人供述、鉴定结论等等。四、建设工程索赔的程序1、索赔程序⑴提出索赔要求⑵报送索赔资料⑶工程师答复⑷工程师逾期答复后果⑸持续索赔⑹工程师对索赔的答复，承包人或发包人不能接受，即进入仲裁或诉讼程序。2、索赔文件⑴总述部分⑵论证部分⑶索赔款项或工期计算部分⑷证据部分第四节工程价款变更及索赔一、工程价款变更的确定顺序合同中的综合单价因工程量变更需要调整时，除合同约定的外，应按照下列办法确定：⑴工程量清单漏项或设计变更引起的新的工程量清单项目，其综合单价由承包商提出，经发包人确认后作为结算依据；⑵由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起的工程量增减，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；属于合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价应由承包人提出，经发包人认可后作为结算依据。二、工程价款变更的确定方法1、我国现行工程变更价款的确定方法⑴合同中已有适用于变更工程的价格的，按合同已有的价格变更合同价款；⑵合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；⑶合同中没有适用或者类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认有执行；2、FIDIC合同条件下工程变更的估价⑴第一种情况①如果此项工作实际测量的工程量比工程量表或其他报表中规定