“营改增”-跟你、我有什么关系？

乐税智库文档财税文集策划  乐税网乐税网（）邮箱：[e-mail]“营改增”跟你、我有什么关系？【标    签】营改增,企业税负变化【业务主题】增值税【来    源】昌尧讲税　　要营改增了，怎么办?　　总理在政府工作报告中说了，从5月1日起，要全面实施营改增，这次涉及建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业。其中提到的房地产涉及的人最多，营改增最引人关注。别看一个“改”字，对于很多人来说，可能值万金。　　那你该应该怎么办?　　山东财经大学教授潘明星的建议居然只有一个字——等。　　1.营改增和你我都有关系　　经济里的每个细胞都会受到影响　　对于房地产、金融等行业马上要营改增，山东财经大学经济研究中心主任潘明星教授说，这次营改增全覆盖，对中国的国民经济是一个很大的利好，可以说惠及经济的每一个细胞。当然也包括你，不管是你来自哪个行业。　　很多人关注的焦点是，营改增后，试点行业，比如说房地产，企业税负将会有下降。潘明星说，目前各行业的税率等具体的细则尚未公布，但大的方向肯定是整个行业的税负将下降。　　当然，不排个别企业的税负会有所上升　　一是营改增前，企业大量购进(如购置不动产等);　　二是某些企业的材料采购时，来源不是很明确，且对方无法提供发票，企业将无法抵税。　　道理是这样的：增值税=销项税额-进项税额。在销售规模一定的情况下，企业缴税多少取决于购进的多少。购进多的税负下降，购进少的税负上升。但从全行业的较长时期来看，上升的税负和下降的税负是可以抵消的，整个行业税负是稳中有降的。乐税网（）邮箱：[e-mail]　　除此之外，更值得关注的，这一点得特别提提醒，就是：　　营改增后，房地产下游企业税负将降低。简单地说，就是买房子的企业，税负将降低。　　道理很简单，营改增后，所有购进不动产或服务的企业，将从销售方获得增值税专用发票，可抵扣本企业的税款，从而减轻了税负。而且，这种减税，在产业链上是层层传递的，惠及整个国民经济，形成了营改增税负优化的一道独特的靓丽风景。　　2.你该怎么办?——等　　建议：该买的不该买的，都先别买　　具体到这次最受关注的房地产营改增，应注意“新增”两个字，意义很大了。　　政府工作报告表示，将于5月1日实施的房地产营改增，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣。这被外界普遍解读为，鼓励企业买房，因为买房的企业将是受益者。　　潘明星认可这一解读。企业买房可抵扣大量的税，尤其是年销售额不大的企业，买房后，由于房产的价值较高，且可以抵扣税，很多企业可能好几年不用缴税。　　对于中国经济而言，意义还不止于此。当前供给侧结构性改革的一项重要任务是去库存，而房地产去库存又是其中很重要一项。近几年楼市一直低迷，库存严重，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，显然将刺激企业买房，进而推动房地产行业的去库存。　　其实，很多人更关心的是，自己该如何应对?　　有关房地产营改增的信息已不是首次披露，所以，之前很多企业又是培训又是准备，以提前应对。因此，给企业的建议只有一个字——“等”，该买的先不买，暂时能不买的就再别买，特别是房产这样的“大件”。　　理由很简单，之前购买，营业税是不能抵税的;而营改增实施后再买，可以扣税，就能省下一大笔的税。潘明星估计近期税率等具体细则就会出台，到时企业按照新政策再加强培训不迟。　　3.为什么要营改增?　　营改增的意义，已为外界所广泛关注，多集中在将降低税负、减少重复征税等方面。在潘明星看来，营改增一个很重要的意义是鼓励协作和分工。他认为，这一意义更加重大，且很容易被忽视。　　举例来说：乐税网（）邮箱：[e-mail]　　甲产品需要A、B、C、D四个企业协作来完成，每个企业增值100元，A把产品以100元的价格卖给B，B加工成新产品后以200元的价格卖给C，C再加工后把产品以300元的价格卖给D，D最后以400元的价格卖给消费者。　　按照现行营业税(全值征税)的计税办法，假设税率是4%，A、B、C、D分别缴纳100*4%=4元、200*4%=8元、300*4%=12元、400*4%=16元的税，甲产品总负税40元，其总价值为400元，税负率为10%(40/400)。　　而如果甲产品由某个“大而全”的企业同时完成了4个流程，只需在最后销售环节缴纳一次税为400*4%=16元，税负率只有4%。　　那么问题来了，潘明星说，传统流转税的全值计税造成重复征税，导致专业化协作企业税负(10%)重于“全能企业”4%，这与社会生产力分工协作专业化的发展趋势是背离的。　　正是在此背景下，增值税于1954年在法国试行成功，并风靡全球。仍以上例，甲产品如果改为增值税，A、B、C、D企业分别缴纳100*4%=4元、(200-100)*4%=4元、(300-200)*4%=4元、(400-300)*4%=4元的税，甲产品总负税16元，税负率为4%(16/400)。　　由此可见，A、B、C、D每个企业各创造了100元的价值，各缴纳了4元的税，税负均衡合理，而且专业化协作企业与全能企业的税负均为4%，消除了专业化协作的税制障碍，促进了现代社会生产的发展。　　明白了吗?总之，营改增说大也大，说小也小，千万别以为和你没关系!乐税网（）邮箱：[e-mail]