建设项目审计(朱恒金)

2019/9/71建设项目审计2019/9/72第1节：导论（问题、方法、规范）一、突出问题问题1六大突出问题六大监管重点重点审查对象：主管领导、招标人、财务负责人、左右工程建设进程的关键人物2019/9/732008年以来已结案审计署移送36起典型案件1.谢根荣贷款诈骗案19.北京邹庆等人虚假按揭骗贷案2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案20.宏盛科技发展股份有限公司逃汇案3.罗和平等人合同诈骗案21.重庆谢建东等人职务侵占案4.李振远贪污受贿案22.国家人口和计生委陈胜利贪污案5.浙江前环保局局长戴备军受贿案23.航天五院杜泉利贪污案6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案24.广州刘燕文故意销毁会计凭证案7.王益等人受贿案25.昆明张连奇受贿案8.胡汉成受贿索贿案26.四川郑路等人侵占资金案9.董维富信用证诈骗案27.四川泽旺受贿案10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案28.四川彭州市10名村干部受贿案11.海南省国资委王俊武受贿案29.甘肃余五堂侵占补助资金案12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案30.四川文明受贿案13.首都机场李培英受贿、贪污案31.河北省电力公司臧其臣案14.昆明市掌鸠河案32.股市名嘴汪建中操纵证券市场问题15.杭州王万里等人职务侵占案33.四川仲辉实业集团虚假申报16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案34.四川何晋平套取侵占项目资金问题17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案35.广州张汉泉贪污问题18.中石油高建中等人挪用公款案36.什邡市套取补助资金问题2019/9/7436例审计移送典型案件分析审计对象工程1233%金融机构（银行）925%政府部门925%国企617%违法性质贪污受贿5千1849%滥用职权30w617%合同诈骗2w514%职务侵占5千38%抽逃出资虚假出资26%违纪26%审计移送纪检监察1644%公安925%检察院514%政府514%主管部门13%审计方式常规审计1747%审计调查1336%跟踪审计617%2019/9/751.抽逃出资案10.逃税案2.受贿案11.串通投标案3.行贿案12.非法经营同类营业案4.合同诈骗案13.倒卖土地使用权案5.职务侵占案14.提供虚假证明文件案6.合同被骗案15.为亲友非法牟利案7.失职案16.挪用资金案8.滥用职权案17.挪用特定款物案9.贷款诈骗案18.销毁会计凭证案小结：工程审计要与财务审计互动投资审计常见18项移送案件2019/9/76小结1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损失浪费、环境等问题。2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题在中国！3、、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理（无罪假设）2019/9/77二、回答问题1.审计职能？固定资产投资审计、建设项目审计、工程审计区别？2.建设项目审计历史回顾?3.建设项目审计热点问题?4.内部审计与外部审计协调?2019/9/78２６、工程款（进度款）支付双方约定的工程款（进度款）支付的方式和时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减比例在10%及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除）2019/9/79关注“1明1暗”1.专人负责2.人际交往能力3.维护组织利益4.证明材料5.“小报告”或审计移送5.共享审计成果6.风险管理信息共享2019/9/710学习内容第2节：建设前期审计第3节：大案要案评析第4节：投资决策审计第5节：招标投标审计第6节：工程合同与结算审计第7节：工程造价审计案例第8节：建设资金审计第9节：投资效益审计2019/9/711第2节:建设前期审计（一序十制三论）一、建设程序审计1、问题1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施工、边设计2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、闲置浪费3.违反基建程序，越权审批项目，擅自对外签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的项目，事后又要求国家予以确认4.关注违规建设的后果，是否形成损失浪费2019/9/7122、审计依据:建筑法、招投标法、合同法“在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节”国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）2019/9/713年度投资计划项目建议书可行报告可行性研究投资估算设计工作设计总概算建设准备施工图预算建设实施生产准备竣工验收交付使用竣工决算长期计划五年计划预备项目计划项目后评价2019/9/714二.投资“十制”审计1、内部控制审计内容（一）工程立项控制（二）工程招标控制（三）工程造价控制（四）工程建设控制（五）工程验收控制举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会计与出纳1.企业内部控制基本规范2008.72.企业内部控制配套指引2010.43.企业内部控制评价指引2010.44.企业内部控制审计指引2010.42019/9/715序号调查内容是否备注一建设项目建设程序1是否立项2是否具有可行性研究报告3是否科学决策二建设项目前期决策1建设项目前期决策是否科学2建设项目前期决策程序是否合理3建设项目的建设是否必要4编制可行性研究报告的单位和批准单位是否具备相应的资格5可行性研究报告的内容是否完整6项目建设的条件是否具备内部控制审计2019/9/716投资体制执行情况审计1、法人制2、资本金制3、招投标制4、合同制5、监理制6、BT代建制7、BOT投资8、核准制9、备案制国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知2010.6.102019/9/717三、跟踪审计2019/9/718跟踪审计的做法2019/9/719经济性建设项目跟踪审计既是建设项目绩效审计的一种有效模式，也是建设项目绩效审计的必然选择。1、是效益审计的一种模式2019/9/720南京长江二桥工程提前竣工，并节约概算投资3.4亿元。南京长江二桥工程以其建设速度快、质量好、干部没有一人倒下等优异成果被誉为“二桥精神”94年到01年6年跟踪2019/9/721举例2019/9/722审计法实施条例第十五条审计机关对本级人民政府财政部门具体组织本级预算执行的情况，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算，下级人民政府的预算执行情况和决算，以及其他财政收支情况，依法进行审计监督。经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督。2019/9/723国家审计准则37条：采取跟踪审计方式实施的审计项目，年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求。56条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。58条：采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。124条：跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。2019/9/7243、特别需要及时跟踪审计内容2019/9/7254、迫切需要解决的问题1．审计业绩评价标准2．咨询与确认混业经营3．咨询与确认比例分配4．服务型跟踪审计5.给工程建设带来的可能困扰2019/9/726表1审计机关固定资产投资审计业绩评价指标（以2007年度全国统计数据为例金额万元）1审计（调查）单位（个）231032审计(调查)查出主要问题情况95141772．1违规金额21082572．2损失浪费金额1398612．3管理不规范金额72660593审计发现侵害人民群众利益270124审计决定处理处罚15910374．1应上交财政662964．2应减少财政拨款或补贴4623034．3应归还原渠道资金5551224．4应调账处理金额5073165移送处理1745225．1司法机关案件（26件）涉案人员（33人）涉案金额21495．2纪检监察部门事项（51件）涉及人员（56人）涉及金额1352265．3有关部门事项（86件）涉及人员（27人）涉及金额37147-----数据来源《中国审计年鉴》建议增加隐性成果考核2019/9/727江苏省建设工程造价咨询服务收费管理办法工程造价咨询服务收费标准（差额定率分档累进法）费率：‰2005年1月20日起施行划分标准序号咨询项目收费基数100万元以内101-500万元501—1000万元1001—5000万元5001万元—1亿1亿以上11施工阶段全过程工程造价控制建安工程造价12.010.09.07.05.04.05、跟踪审计收费2019/9/728四、审计理论依据：系统、控制、信息决策期建设期PreparationDesignConstruction生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM2019/9/729国务院省级政府审计署市级政府区县级政府区县审计局市审计局省审计厅各部委派出局审计署驻各地特派员办事处五.法律依据1.宪法:91条,109条2.审计法:22条审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。2019/9/7303.《审计法实施条例》第20条审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。(管辖、所有制、内容)4。国家审计准则2011年1月1日起施行5.《政府投资项目审计管理办法》2006.16.《建设项目审计处理暂行规定105号》1996.六部委2019/9/731我看新条例1.跟踪审计第15条2.政府投资项目界定第20条3.对社会审计机构核查和公告第27条4.加大拒绝、拖延资料的处罚第47条5.审计质量违法违纪处罚力度不够第五十五条审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。2019/9/7327.《审计署关于内部审计工作的规定》8.《建设项目内部审计指南1号》内部审计模式(1)董事长(2)监事会(3)总经理(4)副总或总会(5)纪检书记9.《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》董事长20%监事会4%总经理41%副总或总会21%纪检书记14%821家国企调查2019/9/733(10)最高院2001年4月2日给河南省高级人民法院电话答复。“审计是国家对建设单位的一种行政监督，不影响建设单位与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据。”2019/9/734第3节：大案要案评析2019/9/735案例一：某跨海铁路公司案xx铁路公司采购咨询施工监理技术设计财务一、集体瓜分、人人均沾二、自办实体，关联交易三、巧立名目，滥发奖金四、虚拟工程，虚假退缴2019/9/736案例二：某大厦舞弊案2019/9/737案例三：某河段五假工程2019/9/738小结1.工程投资高估方法：账目审计