建设项目审计概述

建设项目审计柴光文土木工程与建筑学院[e-mail]2019/9/61教材及参考书《建设项目审计》时现主编.中国时代经济出版社，2015《工程项目审计学》张鼎祖等编著.人民交通出版社，2013.12《工程项目审计》朱红章主编.武汉大学版社，2010.10《工程审计》赵庆华主编.东南大学出版社，2010.9《建设项目管理审计》周和生编著.化学工业出版,2010.01《建设项目审计操作案例分析》,中天恒建设项目审计编写组著.中国市场出版社,2015特别提醒：1．教学方法课堂教学、课堂讨论及评讲、课外调查、体验式教学（参观有关审计部门）2．学习方法课堂学习、课后自学、作业练习、案例分析报告、小论文3．平时成绩记录出勤情况、平时作业（报告）、课堂表现、论文4．考试成绩，平时成绩占30%，期末笔试占70%。期末考试成绩不满50分，无论平时成绩多高，总评成绩均不得及格。5．考试安排，最后一次课随堂考试（闭卷）。考核内容、考试题型总复习时具体再讲述。建设项目审计概述、建设项目审计发展回顾、建设项目审计程序与要求、开工前工作审计、招投标审计、财务收支审计、合同审计、造价审计、管理审计、投资效益审计、质量审计等11章，典型案例分析及专题讲解1.建设项目审计概述2019/9/66主要教学内容一、建设项目简介二、建设项目审计的概念三、建设项目审计的内容四、建设项目审计程序五、建设项目审计要求六、建设项目审计方法七、建设项目跟踪审计八、建设项目审计所面临的问题分析九、建设项目审计的发展趋势思考1：当前，关于建设项目审计有如下四种常见说法：1、固定资产投资项目审计；2、建设项目审计；3、基本建设审计；4、工程审计。判断：上述说法之间有无区别？如果有的话，主要区别是什么？基本建设审计建设项目审计固定资产投资审计2019/9/69一、建设项目简介（一）概念区分1、固定资产投资项目2、建设项目3、基本建设项目4、技术改造项目1.固定资产投资项目固定资产投资：通过建造、安装和购置等手段，将人、财、物投入转化为固定资产的过程叫固定资产投资，最终形成的成果叫固定资产。2.建设项目（1）.含义：按照一个甲方的总体设计要求，在一个或几个场地上进行建设的所有工程项目之和。是固定资产投资项目的重要组成部分，是指通过建造和安装所形成的固定资产。比如，新建一个工厂、一个学校、一个车间，一条道路等，都叫建设项目。（2）.分类：①基本建设项目：新建、扩建、改建、恢复和迁建。②技术改造项目（更新改造项目）：注重流程改造。基本建设审计建设项目审计固定资产投资审计思考：基本建设项目与技术改造项目审批归口在哪儿？2019/9/614（二）建设项目寿命期（计算期=建设期+生产期）决策期建设期PreparationDesignConstruction生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM项目的建设程序年度投资计划项目建议书可行性研究报告可行性研究投资估算设计工作设计总概算建设准备施工图预算建设实施生产准备竣工验收交付使用竣工决算长期计划五年计划预备项目计划项目后评价思考1、前期决策阶段涉及哪几个工作环节？由谁做？形成哪些工作文件？2、如果前期决策论证项目不可行的话,发生的费用如何处理？3、前期决策主要发生哪些费用？属于什么性质？4、可行性研究的实质性内容是什么？2019/9/617建设程序控制①立项（项目建议书）②可研（可行性研究报告）③设计：初步设计、技术设计、施工图设计④施工准备与实施招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多⑤竣工验收⑥后评估“物有本末，事有始终，知所先后，则近道矣。”2019/9/618（三）建设项目构成建设项目:在一总体设计范围内能够独立发挥生产能力的建设单位.建设项目（新校园）单项工程（教学楼）单位工程（土建）分部工程（墙体）分项工程（外墙）二、建设项目审计的概念（一）建设项目审计的概念（二）开展建设项目审计的法律依据（三）建设项目审计的主体（四）建设项目审计的客体（五）建设项目审计的目标（六）审计特点2019/9/619思考题对建设项目前期决策进行审计的主要依据是什么？（一）、建设项目审计的概念审计的概念美国会计学会（AAA)：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。（一）、建设项目审计的概念建设项目审计：是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。与建设项目审计有关的法律依据有哪些？思考题2019/9/625（二）建设项目审计的主要依据建设项目审计依据包括以下三个层次：（1）方针政策。主要是指国家、行业和地方现行的与建设项目密切相关的方针政策，如与国民经济发展有关的宏观调控政策、产业政策和一定时期的发展规划等。它们直接影响建设项目的投资决策审计工作，是建设项目审计的宏观性的与指导性的依据。（2）法律、法规。这是建设项目审计时必须严格遵照执行的硬性依据。主要包括：《中华人民共和国审计法》、《内部建设项目审计操作指南》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。（3）相关的技术经济指标。具体是指造价审计中所依循的概算定额、概算指标、预算定额以及建设项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。某燃气管道安装项目，概算投资4亿元人民币，中石油下属某子公司与某香港企业合资建造，中方企业出资2.5亿元人民币，港方企业出资1.5亿人民币。问：该项目由谁审计？1、政府审计机关2、内部审计机构3、社会审计组织(三)谁履行审计职责？建设项目审计的主体1、政府审计机关按照《中华人民共和国宪法》要求，县级以上人民政府设立审计机关现有审计机关格局构成如下（三）谁履行审计职责？建设项目审计的主体国务院TheStateCouncil省级政府ProvincialGovernment审计署NationalAuditOffice市级政府MunicipalGovernment区县级政府DistrictandCountyGovernment区县审计局DistrictandCountyAuditDepartment市审计局MunicipalAuditDepartment省审计厅ProvincialAuditDepartment各部委派出局AssigntoVariousOfficesbyMinistries审计署驻各地特派员办事处DespatchedOffices（三）谁履行审计职责？建设项目审计的主体2.内部审计机构六种组织模式(a)隶属于高管层(b)隶属财务部门(c)与纪检监察合署办公(d)通过审计委员会由董事会和高管层双重领导(e)垂直管理(f)高管层与监事会双重领导3、社会审计组织会计师事务所，接受中国注册会计师协会领导CICPA我国建设项目审计的主体由政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构三大部分所构成。其中，政府审计机关重点审计以政府投资或融资为主的基础性项目和公益性项目。社会审计组织以接受被审单位或审计机关的委托的方式对委托审计的项目实施审计，在我国的审计实务中，社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以企业投资为主的竞争性项目，接受政府审计机关委托进行审计的项目大多为基础性项目或公益性项目。内部审计机构则重点审计在本单位或本系统内投资建设的所有建设项目（四）审计客体（审计的对象）建设全过程所涉及的所有技术经济活动：开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。参与项目建设与管理的所有单位：主管部门、各地方或国家的政府机关、建设单位、设计单位、施工单位、金融机构、监理单位以及参与项目建设与管理的所有部门或单位。思考题1、某建设单位的内部审计机构，能否延伸审计为该单位进行项目建设的施工单位的财务收支情况？2、工程施工质量、设计质量及相关的技术性工作是否属于建设项目审计范畴？3、下列单位都是国家审计机关的审计对象，对否？（1）建设单位（2）施工单位（3）设计单位（4）监理单位（5）材料供应商（五）审计目标与其他专业审计通用的目标：真实性、合法性、有效性与项目建设相同的目标：工期目标、质量目标和效益目标综上内容总结：其一，从理论分析角度：建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。2019/9/639其二，按照审计法的规定：《中国人民共和国审计法》第22条规定，审计机关对政府投资或政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算进行审计监督。（对三组概念进行比较分析）内部审计规定见指南（六）审计特点（1）审计范围的广泛性固定资产投资涉及国民经济的各行各业。凡是从事固定资产投资活动的单位、部门都要接受审计部门的监督。（2）审计过程的阶段性建设项目活动具有投资消耗大、建设周期长的特点。一个生产性建设项目少则三五年，多则七八年，建设过程为前期、中期、后期，因此，对固定资产投资项目的审计阶段也分为事前、事中、事后进行。（3）审计方法的灵活性固定资产投资是现代科学技术成果的综合反映，建设项目大多是各种技术的复合体，而且，每类项目又有其特定的使用目的，工程建设内容、结构、施工方式都具有独持性，这要求对固定资产投资项目进行审计时，采用可行性研究与评估、工程勘测及设计、施工组织管理、工程概〔预〕算审核等经济技术方法，以便实施更有效的监督。（4）审计内容的复杂性由于固定资产投资活动涉及领域广泛，建设项目审计的内容极其复杂。它不仅要审计投资计划安排是否符合国家的投资政策，同时也要审计投资的资金来源是否正当合理；不仅要审计投资的使用是否符合有关财经纪律和概算标准，同时要审计投资活动是否能够获得经济效益；不仅要审计投资建设项目的设计方案是否合理，同时要审计投资建设项目的建设标推是否符合有关的规定。三、建设项目审计的内容（一）从项目建设程序上看（二）从建设项目审计内容的专业特征上看（三）建设项目的范围上看（四）从“内部审计实务指南第1号——建设项目审计内部审计”规定的角度上看2019/9/644（一）从项目建设程序上看从项目建设程序上看，建设项目审计包括开工前审计、在建期审计和竣工后审计三大主要部分。1、开工前审计。是指建设项目审计部门对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程。包括投资决策审计、勘察设计审计、资金筹集审计、开工前准备工作审计、招标投标与施工合同审计等多项内容。2、在建期审计。按照建设项目审计的有关规定，我国政府审计机关对建设项目在建期审计的主要内容有：（1）对建设项目准备阶段资金运用情况进行审计。（2）对建设项目调整概算情况进行审计。（3）对建设项目经济合同实施情况进行审计。（4）对建设项目概算执行情况进行审计监督，分析重大差异原因。（5）对建设项目内部控制制度进行审计监督。（6）对建设项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计监督。（7）对建设项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。（8）对建设项目设备、材料采购及管理情况进行审计。（9）对建设项目税、费计缴情况进行审计监督。（10）对建设项目执行环境保护法规、政策情况进行审计监督。（11）对设计单位进行审计监督。（12）对建设项目施工单位进行审计监督。（13）对建设项目监理单位进行审计监督。3、建