建设项目成本管理

（一）概述（二）计划成本的对象（三）计划成本的估算方法（四）成本模型的建立和使用（一）概述1、积极的成本计划成本计划的一般工作是在项目实施前的成本估算(或报价)，以及作工程的成本进度计划(即S曲线)和资金计划。成本计划体现在：（1）不是被动的按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，还应包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。（2）成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑运营成本的高低，即采用全寿命期成本计划方法。（3）全过程的成本计划管理。（4）积极的成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且它必须与项目盈利的最大化统一。（5）要按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施。2、成本计划的过程从总体上，成本计划通常经过确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析的过程(见图9-2)。图9-2设计、工作量定义分项估(预)算费用23总投资按目标分解累计并对比目标14（1）在项目的目标设计时就提出总投资目标。（2）随着项目的深入，技术设计和实施方案的细化，则可以按项目结构图对各个成本对象(例如项目单元，工程分部、阶段、成本要素等)计算成本估计值。（3）按项目结构图由下而上进行汇总，并与原目标进行对比，衡量每一层单元计划的符合程度，以此决定对设计和计划的修改，这样形成由下而上的保证和反馈过程。（4）这样的分解作为新的成本计划的版本，必须经过规定的批准程序。一经被批准后即作为各层次组织成本责任,并作为成本控制的依据。在项目的目标设计时提出总投资目标。这一阶段的工作主要由业主负责投资估算的精确度，在项目建议书阶段为+-30%,初步可行性研究阶段在+-20%,详细可行性研究阶段为+-10%。设计阶段的成本计划。是由设计单位通过限额设计做出的，他要求不能突破投资估算所允许的范围，这是业主赋予设计单位的责任。招投标阶段的成本计划3。成本计划的内容和表达方式通常一个完整的项目成本计划包括如下几方面内容：（1）各个成本对象的计划成本值。（2）成本--时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。（3）累计成本—时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。（4）相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。常用的成本计划的表达方式有如下几种：（1）表格形式，例如成本项目——时间表和成本分析对比表等。（2）曲线形式。有两种：1)直方图形式，例如“成本——时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量。2)累计曲线，例如“累计成本——时间”曲线。（3）其他形式，例如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。return计划成本的对象计划成本是指具体成本项目(成本对象)的预期成本值。为了便于从各个方面、各个角度对项目成本进行精确的全面的计划和有效的控制，必须多方位、多角度地划分成本项目，形成一个多维的严密的体系。1．项目分解结构图中各层次的项目单元。它们首先必须作为成本的估算对象，这对后面项目成本模型的建立、成本责任的落实和成本控制有至关重要的作用。所以项目结构分解是成本计划不可缺少的前提条件。通常成本计划仅分解、核算到工作包，对工作包以下的工程活动，成本的分解、计划和核算都十分困难，一般采用资源(如劳动力、材料、机械台班)消耗量来进行控制。return2．建设费用分解结构。将项目按建设费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或投资)结构，这种分解又有许多角度。例如德国国家标准DIN276，其结构图式可见图9-3）这是业主投资结构的分解，对业主来说是重要的。图9-3民用建筑费用结构分解建设投资1建筑基地费2建筑基地外围(红线外)开拓费3建筑物造价4设备费5建筑物外围(红线内)设施费6附加设施费7甲方管理费8甲方专项预租费31建筑工程造价32设备安装工程造价33预留费34建筑设施费35特殊施工费311土方工程312基础工程313±0.00以下外墙工程314外墙工程315内墙与柱316楼板与楼梯工程317屋面工程318大型临时设施费322上水工程321排水工程323供暖工程324煤气工程325供电工程326通讯工程327通风工程328运输工程329其它工程3154墙体抹灰、粉刷3153轻质隔墙3152框架3151承重墙3155内窗3156内门3157内墙防护设施3158其它内墙构造return3．建筑工程成本要素。通常建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费，其它直接费，现场管理费，总部管理费等。return建筑安装工程费用项目的组成与计算建筑安装工程费＝直接费＋间接费＋利润＋税金我国建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费间接费规费工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他利润税金4．按工程分项划分。这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项工程。我国预算定额所用工程分项，国际通用的工程量计算规则，美国施工规范协会(CSI)和加拿大施工规范协会(CSC)联合制定的工程划分《标准格式》(见下图)都属于这一类。0101土(石)方工程0108防腐、隔热保温工程0104混凝土及钢筋硂工程0102桩与地基工程0106金属结构工程0107屋面防水工程010401现浇混凝土基础010405现浇混凝土板010404现浇混凝土墙010403现浇混凝土梁010402现浇混凝土柱010409预制混凝土柱010408现浇后浇带010407现浇混凝土其它构件010406现浇混凝土楼梯010410预制混凝土梁010414预制混凝土其它构件010413预制混凝土楼梯010412预制混凝土板010411预制混凝土屋架010415混凝土构筑物010417螺栓、铁件010416钢筋工程010401001带形基础010401005桩承台基础010401004设备基础010401003满堂基础010401002独立基础0105厂房大门、特种门木结构0103砌筑工程01建筑工程02装饰装修工程03安装工程04市政工程05园林绿化工程一级二级三级四级..................5．项目参加者，即成本责任人。成本责任通常是随合同、任务书(责任书)委托给具体的负责单位或人的，例如工程小组、承(分)包商、供应商、职能部门或专业部门。他们是各项相关工作的承担者，又是成本责任的承担者。计划成本可作为对他们工作的考核、评估、处罚的依据。例如：各工程小组的成本消耗指标；承(分)包合同价；采购(供应)部门费用计划；各职能部门费用计划等。return计划成本的估算方法1.前期策划阶段的估算2.项目设计和计划阶段的概预算3.工程实施中的成本计划工作1.前期策划阶段的估算按照项目规模、生产能力或服务能力指标匡算(1)参照过去同类工程信息。(2)按照国家或部门颁布的概算指标计算。(3)专家咨询法。针对新项目，尚没有系统的详细说明，或对研究开发性的项目，可用德尔菲(Delphi)法进行成本估算。征询意见可以采用头脑风暴的办法，也可以用小组讨论的办法。(4)生产能力估算法。生产能力估算法寻找一个近期内已建成的性质相同的建设项目，可以根据该项目的生产能力Al和实际总投资额Cl，拟建的建设项目生产能力A2来推算拟建项目的总投资额C2，公式为：c2=c1(A2/A1)n*f其中：Al和A2必须用统一的生产能力指标。f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。n为生产能力指数一般取0.6＜n＜l.0n的取一般考虑：当Al和A2很相近时，即两个项目生产能力、规模差别不大时，n取值可近于l。当Al、A2差别很大，而生产能力的扩大是通过扩大单个设备的生产容量实现的，则n取0．6-0．7之间；若是通过增加与Al相同规格的设备的数量扩大生产能力，则n取0．8-0．9之间。2.项目设计和计划阶段的概预算(1)使用定额资料，如概(预)算定额。(2)直接按部分工程，专项的供应或服务进行询价，以作为计划的依据。(3)采用已完工程的数据。(4)合同价。这是业主在分析许多投标书的基础上最终与一家承包商确定的工程价格，最终在双方签订的合同文件中确认，它作为工程结算的依据。return德国工程成本计划工作：通常一定类型的工程其项目单元或工程部分的费用结构有一定的比例。例如在一个地区建造一个20000m2三星级宾馆，其土建、水电、装饰、设备等投资有一定的比例，而且每平方米各费用项目值有一定的范围。例：某公司拟建一办公楼，总体设计3．9万m2，建设时间预定1991年6月，在90年1月开始作总体设计，估算投资。从已完工程成本数据库中寻找四个类型、层数、面积、设计标准相似的办公楼，代号分别为45、66、74、109。由于各建筑建造期不同，则必须调查各时期的物价指数，分析的对象是各工程费用项目的平方米花费。现期为1990年1月，预计到1991年6月物价指数为l10。例如，第45号建筑费用分析表见表10-2。return例如，第45号建筑费用分析表见表10-2。年代1989年1990年1月1991年6月比例（%）物价指数100104104×1.10主体结构896．85932．721026.0040.16装饰工程953．33991．461090.6142.69技术383．07398．39438.2317.15合计2233．252322．572554.84100通过分析各个工程的费用情况，并将它们总和取平均进行分析(分析表略)，综合考虑本工程的特点，预定本工程的价格。分析表为表。年代1990年1月1991年6月比例（%）物价指数100110主体结构925．291017．8237．41装饰工程1010．001111．0040．83技术538．32592．1521．76合计2473．612720．97100则预计总价格为：2720．97元／m2×39000m2＝106117830元3.工程实施中的成本计划工作(l)已完成或已支付成本，即在实际工程上的成本消耗，它表示工程实际完成的进度。(2)追加成本(费用)。由于工程变更，环境变化，合同条件变化所应该追加的部分。(3)剩余成本计划，即按当时的环境，要完成余下的工程还要投入的成本量。(4)最终实际成本和结算价格。成本数据库的建立和使用成本数据库的建立应注意如下问题：1.为了使成本管理能规范化、标准化，对于一定的专业工程，前述成本对象的划分应标准化，建立统一的划分方法、统一的编码、统一的实际成本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。2.已完的进入成本数据库的工程应有代表性，并对它的具体状况应有足够的说明。3.这些划分应与实际成本的核算、工程成本的统计在性质上、内容上、范围上统一。4.为了保证资料的可用性，实际工程成本资料的统计工作应规范化，甚至法制化。5.在工程中，上述计划成本几个对象之间应有很好的沟通，并不是从不同的角度要作几个独立的的计划和核算，而是将一个详细的核算，如承包商的成本预算(报价)，按不同的对象进行信息处理得到不同项目的成本结构。三、工程项目成本模型和资金计划（一）概述（二）成本模型（三）资金计划to（一）概述早在20世纪60年代，成本计划与PERT网络结合，人们在网络分析的基础上将计划成本分解落实到各个项目单元上，直到网络上的工程活动，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，这样可以获得工期——计划成本累计曲线，它被人们称为该项目的成本模型。利用成本模型可以进行不同工期(进度)方案、不同技术方案的对比。按实际工程成本和实际工程进度还可以作出项目的实际成本模型，可以进行整个项目“计划一实际”成本