政府投资项目审计注意事项

浙江省审计厅投资审计二处2010.6.4杭州主要内容组织审计的基本情况政府投资审计操作规程政府投资审计的内容审计机关权限及处理、处罚常见问题及处罚依据主要内容组织审计的基本情况？是什么？？想什么？？怎么做？是什么？什么是审计？什么是国家审计？什么是政府投资项目审计？什么是组织审计？什么是审计？审计就是统计审计与纪检、监察是一个部门审计是检查会计工作，审计就是查账这个项目某事务所来审计过了，怎么你们又来了？审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。什么是国家审计？国家审计社会审计内部审计《中华人民共和国审计法实施条例》第2条：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。什么是政府投资项目审计？政府投资项目审计是指由审计机关或由其授权或组织的独立审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对政府投资项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。什么组织审计？组织审计是指审计机关根据授权，为解决任务与力量不匹配的问题，组织具有法定资格的社会中介机构或聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参与国家审计的活动。是什么？什么是审计？什么是国家审计？什么是政府投资项目审计？什么是组织审计？想什么？绩效审计宏观服务型绩效审计大要案的查处绩效审计绩效审计的定义绩效审计是理念绩效审计的发展《审计署2008至2012五年规划》——全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。宏观服务型绩效审计宏观服务型绩效审计是浙江审计的一大创新，是要以解决体制、机制和管理层面的问题为目标，从面向被审计单位的审计向面向成果使用者的审计转变，使审计成果更多地面向各级党委、政府和老百姓。大要案的查处大要案凸发。工程建设领域突出问题专项治理。大案、要案的查处一直以来都是审计机关的重中之重。组织审计在大要案的查处上能够且已经发挥作用是什么？什么是审计？什么是国家审计？什么是政府投资项目审计？什么是组织审计？想什么？绩效审计宏观服务型绩效审计大要案的查处怎么做？怎么做？怎么做？谁去审？－审计主体审谁？－审计客体审什么？－审计载体都有谁，怎么分工负责？－审计组及分工都有什么形式？－审计模式审计质量如何控制？－分级控制、强化复核转型，转型！6点差别代表审计机关、代表政府10个要求真实性合法性效益性主要内容组织审计的基本情况政府投资审计操作规程计划立项审计实施一般流程审前调查编制方案制发通知明确任务审计进点实施审查审计取证编制底稿复核底稿现场结束撰写报告交换意见下达结论资料归档审计日记发布公告交接资料价款结算审计流程审计实施形成初稿初稿复核复核调整（二稿）对帐审计实施形成三稿三稿复核复核调整（四稿）出具结算审计报告及定案表备案……审计进点撰写审计报告（征求意见稿）……跟踪审计的操作规程跟踪审计是创新，是探索“积极探索、稳妥推进、量力而行、力所能及”不同项目，区别对待——关键点的把握到位而不越位，深入但不陷入——非管理者，系外部监督及时收集资料，为后续审计作准备以各种方式注重审计意见的体现和审计成果的积累涉及到其他审计模式，按相应要求和流程主要内容组织审计的基本情况政府投资审计操作规程政府投资审计的内容概（预）算执行情况审计竣工决算审计工程价款审计（复审）跟踪审计专项审计调查审计内容建设程序、立项审批征地拆迁项目法人制与项目资本金制招投标制度建设项目合同制工程监理制概（预）算执行情况审计（一）概算执行、调整，建设规模、投资控制工程结算和决算内控制度工程质量设备、材料采购及管理投资决策、建设管理资金来源项目成本债权债务项目税费资金财产的真实性、合法性资金违规对项目建设的影响概（预）算执行情况审计（二）资金管理使用项目的经济效益、社会效益项目环保法规政策执行情况贷款偿还分析项目建设相关单位的审计投资效益及其它决算编制投资与规模控制成本和支出收入与分配竣工决算审计建设项目未实施概（预）算执行情况审计的，竣工决算审计时应包括概（预）算执行情况审计的主要内容。资产交付尾工工程结余资金和债权债务投资效益确定项目工程造价在此过程中发现的问题进行分析和揭露关注项目建设管理方面存在的问题及严重违纪违规的线索价款结算审计（复审）核减不是最终目的，审价只是一种手段跟踪审计关注的内容基本同于预（概）算执行情况审计和竣工决算审计在不同阶段，所关注的重点更为有所侧重跟踪审计针对某一或某类问题展开调查侧重于提建议、揭隐患具有更强的灵活性对于涉及到要处理处罚的，取证必须到位交换意见不作为硬性程序报告主送给省政府专项审计调查主要内容组织审计的基本情况政府投资审计操作规程政府投资审计的内容审计机关权限及处理、处罚要求提供资料权•×纸质•×电子文档检查资料权查询存款权取证权审计机关权限暂时封存资料权通知暂停拨付款项权建议保障贷款安全权通报及公告权提请协助权法律的效力层次主体客体审计处理的种类审计处罚的种类国家建设项目审计的处理、处罚责令限期缴纳上缴应当缴纳或上缴的财政收入责令限期退还被侵占的国有资产责令限期退还违法所得责令冲转或者调整有关会计帐目警告通报批评罚款没收违法所得主要内容组织审计的基本情况政府投资审计操作规程政府投资审计的内容审计机关权限及处理、处罚常见问题及处罚依据（一）主管责任（二）管理机构（三）投资决策（四）建设程序（五）三超问题（六）土地征迁（七）招标投标（八）合同管理（九）投资控制（十）相关单位典型案例（十一）资金来源（十二）质量控制（十三）工期控制（十四）建设成本（十五）资金使用（十六）资产管理（十七）会计核算（十八）税费计缴（十九）投资效果法律法规综合类规范类依据类审计机关移送检察院案件标准短款在5000元以上的；挪用公款在10000元以上的；私分各种回扣、手续费个人所得在5000元以上的；单位非法收受他人财物包括账外暗中收受各种名义的回扣、手续费10万元以上的；违反财务制度和有关规定向个人和单位送钱送物20万元以上的；私分国有资产累计在10万元以上的；私分罚没财物累计在10万元以上的；违反财务制度和其他有关规定，擅自决断造成国家财产损失20万元以上的；不遵守财务制度和其他有关规定，玩忽职守导致国家财产损失30万元以上的；在签订、履行合同过程中被诈骗导致国家财产损失30万元以上的；少征、不征应征税款致使国家税收损失累计达10万元以上的；非法低价（包括无偿）出让国有土地使用权使国有土地资产流失价值20万元以上的；珍贵文物损毁、流失的；其他可能涉嫌职务犯罪情况的。组织审计，这是一个宽广的舞台！消息来源：投资规模、批复总概算多次调整，资金来源渠道变动随意。2.项目审批流于形式3.国有水面补偿无标准。4.造地资金未全部划入财政专户。5.财政建设资金超前到位且使用控制不力6.上级补助资金存在层层滞留现象，未能及时发挥作用。7.地方配套资金不足。8.地方违规收费造地专项基金。9.地方违规收取征地费用。10.地方政府按地方标准自行开征收费。11.工程规划验收不规范。12.决策失误导致损失浪费。主管责任1.未按规定组建项目法人。2.项目法人未取得相应资质，管理机构职责履行不到位3.项目管理主体不明，项目管理不规范。4.在未办理报批手续情况下，随意改变项目建设管理和筹资模式。5.违反规定要求施工单位提供车辆、收受施工单位现金66.85万元并私设小金库。6.建设单位管理薄弱，内控制度不规范。管理机构1.投资决策前期准备不充分，造成2400多万元建设资金的占用和200多万元损失。2.工程的建设决策存在一定的失误3.未委托具有监理资质的监理机构实行监理。4.可行性研究不充分，造成损失浪费甚至建成项目结构性闲置。5.融资决策失误，导致项目多承担财务费用981.39万元。6.国际教育中心改变建设用途。投资决策1.未编报可行性研究报告和初步设计。2.违反基本建设程序，边施工、边调整、边报批3.违反基本建设程序，按实报批调整概算。4.未按规定及时办理竣工验收。建设程序1.水面征用虚报概算5294.39万元。2.建设单位管理费支出超标3.汽车购置等缺乏控制，建管费严重超概。4.未按项目概算要求购置仪器设备。5.建设规模未按高校建筑规划面积指标控制6.全线管理、养护及服务房屋超规模。7.概算外投资874.22万元8.建设成本中列支概算外投资717.46万元9.房建工程超规模1750平方米。10.房建工程投资超概2546.24万元。11.办公楼超标准三超问题1.征用土地未经规划审批，且计划严重滞后。2.超批准占用土地608.12亩。3.未经批准，擅自变更土地用途9329.34平方米。4.弃土场转为开发农贸市场用地未办理变更手续。5.建设用地未批先用。6.存在部分用地闲置问题。7.安置土地申报存在“搭车”情况。8.土地使用权证未及时办理。土地征迁1.将应纳入总承包的项目肢解发包给其它分包商2.部分项目招标不规范3.招投标不规范问题比较突出。4.工程招投标存在串标、评标人擅自更改投标报价等舞弊行为5.设计及部分专业工程未严格执行招投标制度，且存在违法转包情况6.部分项目化整为零规避招标7.以赞助款、优惠款名义调整中标金额8.部分固定资产采购不规范。9.部分子项未进入工程交易市场进行公开招投标，总计金额7203万元。10.准备工作不充分，招投标流于形式招标投标1.施工总承包合同中有关条款背离招标文件和投标承诺2.未严格按合同进行工程款结算与支付，监理及业主未严格履行合同管理职责。3.附属工程及零星工程合同管理不够规范4.筹措资金未按合同规定及时到位。5.存在违法转、分包行为6.部分项目存在违规层层转包行为。7.合同执行不严格，多付工程款234,201元。8.超付建设单位管理费30万元。合同管理1.项目投资缺乏概算控制。2.概算不实，无法有效控制投资3.由于施工管理不善，造成工程投资增加和工程计价困难。4.未经监理同意支付工程进度款。5.设置材料供应中间环节增加建设成本。6.部分装饰材料标准过高。7.材料重新定价方式不利于投资控制。8.不进行深入的市场调研，高签工程材料价格9.工程计量不规范，部分工程变更缺少变更手续。投资控制1.室外消防管道安装工程承包企业不具备消防专业资质。2.项目勘察设计较粗糙、设计变更频繁，造成了国家资金的损失浪费。3.设计粗糙造成多项重大损失浪费。4.设计业务违规发包并转包5.监理严重失责6.无资质人员长期担任项目总监职务。7.第三合同段施工合同存在非法转包。8.承包商违法分包及层层分包。9.16个主要单体项目中9个项目的项目经理不到位10.设计单位在工程设计阶段未对工程造价进行认真科学的测算和实施有效的控制11.以科技咨询中心名义套取现金12.概算编制粗糙相关单位1.拆借资金作资金来源。2.项目自筹资金未落实。3.项目资本金未到位，增大项目成本约795.47万元。4.建设资金未完全到位。5.移用建设资金违规注册公司后抽回。6.带资（或者垫资）承包施工。7.违规收费用作工程建设资金。8.建设资金2186.42万元筹集不合规。9.承包商将投标优惠款以赞助费名义返还建设单位10.违规集资资金来源1.大面积堆土使航道存在较大安全隐患。2.船闸管理用房不均匀沉降现