施工企业工程项目盈亏原因分析

施工企业工程项目盈亏原因分析返回摘要：本文以××公司所承建的××工程项目中的工程结算收入、工程成本状况以及项目中的管理手段为背景，通过分解工程结算收入、工程成本，对比各基本费用构成单元的盈亏状况，分析造成这些各基本构成单元盈亏的根本性原因，来评判工程管理中一些管理手段的实施效果，从而针对性的提出值得推广的方法和改善方案。希望能通过此寻找出适合于施工企业进行工程项目经济评价的有效手段，为国内施工企业提供一个进行经济评价、考核经营效果可供参考的依据。关键词：施工企业项目管理盈亏原因分析经济评价一、引言目前，国内大型电力施工企业基本上都是国有企业，计划经济时代粗放式的经营管理模式在每个企业身上都留下了深深的烙印，大多数企业对所参与工程的项目经济评价，都只是在工程结束后由财务部门根据工程结算收入，工程所发生成本来判定此工程盈亏状况，然后根据承包合同中相应奖罚条款，对项目负责人奖励或处罚。但是却很少对此工程项目亏损或盈利的原因进行深入的分析，分析评价此工程项目在管理中的一些经营策略的实施效果，项目管理层对自己管理手段的认识，也只是凭感觉来判断其有效与否。有时项目亏损比较严重，企业才会组织相关人员进行分析，但手段也相对比较简单。由于不进行综合的经济评价，不对亏损或盈利的原因进行深入的分析，不对经营收入和成本的详细构成进行深入分析并进行对比，项目管理者对自己众多管理手段的运用效果无准确的认识，盈不知道盈在哪些方面，各盈多少；亏不知道亏在哪些方面，问题的根源在哪。不知道哪些方法是正确的，应在以后坚持；也不知道哪些方法是错误的，应在以后改进。项目管理者更多的只是凭经验凭感觉来完成对此项目的总结，而且工作总结也总是泛泛而言，没有实际数据说明问题，对以后的工作及管理并无多大实际指导意义。由于对项目管理层管理项目的好坏无准确的评价，直接造成项目管理层管理盲目，不求创新、项目管理手段落后、管理中隐藏的问题多年得不到解决，好的管理方法得不到推广，许多错误一犯再犯，项目管理仍旧还停留在靠经验管理的低层次上，这也是造成多年来大多数施工企业经济效益不佳的一个重要原因。如果能寻找出适合于施工企业工程项目管理的盈亏原因分析方法及手段，将会给国内施工企业提供一个进行经济评价、考核经营效果可供参考的依据，从而逐渐提高施工企业整体管理水平、提高经济效益，保证建筑产品的整体质量，促进国家的经济的进一步发展。二、论文的主要思路1、根据工程项目结算收入情况，按照国家相关行业预算制度测定的费用构成及比例进行分解。国家工程造价相关部门根据国家政策、各行业平均水平、行业内一些代表性的施工企业实际成本中各项费用的构成等综合因素考虑，对工程造价中各项费用的构成都给出了有一定参考比例，对于电力施工企业，根据预算制度规定工程收入主要由基本直接费、其他直接费、现场经费、间接费、计划利润组成。其中基本直接费由人工费、材料费、施工机械使用费组成；其他直接费由冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、施工用具工具使用费、特殊工程技术培训费、特殊地区施工增加费组成；现场经费由临时设施费、现场管理费组成；间接费由企业管理费、财务费用、施工机构转移费等组成。将项目结算收入按这些最基本组成单元分解，并列入预先设计的的工程结算收入分解表中。2、按照财务所能反映工程成本最基本构成单元分解实际工程成本。财务反映工程成本一般分为基本直接费、其他直接费、间接费用、企业管理费用和其他费用。其中基本直接费由现场人工费、材料费、施工机械使用费组成；其他直接费由临时设施费、冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、施工用具工具使用费、特殊工程技术培训费、特殊地区施工增加费、流动施工津贴等组成；间接费用由现场管理人员工资、福利费、折旧及修理费、办公费、业务招待费等组成。企业管理费用指企业管理人员工资、福利费、折旧及修理费、办公费、业务招待费等分摊于此项目的部分。将工程项目成本按照这些基本组成单元分解，列入预先设计的工程成本费用分解表中。3、将工程结算收入、工程财务成本按照各基本费用构成单元进行列表对比。由于工程结算收入与工程财务成本一些构成费用单元虽然名称一致，但构成内容却有很大区别，因此需要进行调整，分解或合并各成本构成单元。将结算收入、工程成本同口径列入结算收入财务成本对比表中进行对比，确定那些费用赢利，那些费用亏损。4、各基本费用构成单元盈亏原因分析针对各基本费用构成单元的盈亏情况，结合工程项目特点，分别对收入和成本两方面按其内部组成情况及其实际形成过程进行分析，主要着重于成本的分析，分析可能影响各基本单元盈亏的一切原因，并编制盈亏原因汇总表。5、盈亏原因根本性原因分析及建议解决方案对各费用构成单元盈亏原因进行详细的分析推理，确定造成这些原因的最根本原因，哪些原因是可控因素，哪些原因是不可控因素，对可控因素进行分析总结，对促进各基本费用构成单元盈利的因素向全公司推广，对造成各费用构成单元亏损的因素提出改善建议。三、论文正文一）工程结算收入的分解××公司在××工程项目结算情况如表1：表1：××工程结算收入一览表序号名称单位结算造价一建筑工程元61926491合同承包价元62764632经济签证元603493循环水管沟土方开挖元779934扣打桩费用元-222156二安装工程元323100221厂区系统合同承包价元278882432热网首站结算元5436553热工控制系统新增费用元20945204设计变更元3390955经济签证元2957896设备消缺元1493047设备材料代办费元999416合计38502671根据国家电力预算制度规定的各项费用构成及比例将上述结算收入进行分解，如下表2：表2：××工程结算收入分解表费用名称单位金额基本直接费人工费元4265513甲供材料费元14367864自供材料费元5374662施工机械使用费元1366442其他直接费冬雨季施工增加费元1258621夜间施工增加费元222137施工用具工具使用费元529970特殊工程技术培训费、元208971特殊地区施工增加费元588153现场经费临时设施费元1475365现场管理费元1737716间接费企业管理费元2791299财务费用元施工机构转移费元717109计划利润元2329202税金元1269646合计元38502672注：1、其中人工费、材料费、机械费根据××设计院出版的施工图预算取得，其他费用根据国家电力预算规定的相关比例分摊结算总造价取得。2、由于本工程大部分主要材料由建设单位供应，且此部分材料价格为协议价格，所以专门列出甲供材料一项。二）工程成本费用的分解根据××公司在××工程项目1998、1999、2000年财务会计报表，可得到表3。表3：××工程工程成本分解表费用名称单位金额占总成本比例（%）现场施工人员工资元5366668.8414.37材料费甲供材料元15945539.3242.69自供材料元5119143.8813.71施工机械使用费元1515308.664.06其他直接费小计元3236530.818.67临时设施费元874942.3夜间施工增加费元216453.06施工用具工具使用费元332645.14特殊工程技术培训费元56342.11其他（其中包括特殊地区施工增加费、冬雨季施工增加费、流动施工津贴等）元1756148.2间接费用小计元4898175.713.11现场管理人员工资元1514748.23福利费元956829.68折旧及修理费元258563.88物料消耗元157347.54办公费元33840.94差旅交通费元59000.04低质易耗品摊消元120686.27工会经费元135662.8职工教育经费元102005.33财产保险费元3505.23检验试验费元31017.23劳动保护费元92722.06水电费元50062.36取暖费元164455.1业务招待费元15140.71其他元1202588.78企业管理费用小计元1270177.463.4工资元715544.72福利费元94554.58折旧及修理费元11119.68物料消耗元31735.72办公费元25427.65差旅交通费元6440.2低质易耗品摊消元875工会经费元13507.76职工教育经费元10130.83财产保险费元4204.5劳动保险费元314571.6业务招待费元30535.44其他元11529.64合计元37351545三）结算收入与实际成本对比将结算收入分解表（表2）与工程成本分解表（表3）进行同口径比较，可得收入成本对比表（如表4），在此表中结算收入中没有列入计划利润与税金两部分，这是考虑到计划利润是一般管理水平下工程正常进行所应达到的利润水平，是否能超出此正常利润才能作为评判此工程管理层管理水平的高低的标准，工程各项费用的盈亏比较应该是在保证此正常利润前提下的比较。税金部分虽然也是结算收入中一部分，但一般直接由建设单位从施工进度款和结算款中扣除，上缴税务部门，收支平衡，不存在差额。表4：结算收入与财务成本对比表费用名称单位结算收入工程成本盈亏盈亏比例（%）现场施工人员人工费元42655135366668.84-1101155.84-25.82材料费甲供材料元1436786415945539.32-1577675.32-10.98自供材料元53746625119143.88255518.124.75施工机械使用费元20835511515308.66568242.3427.27其他直接费小计元28078522361588.51446263.4915.89夜间施工增加费元222137216453.065683.942.56施工用具工具使用费元529970332645.14197324.8637.23特殊工程技术培训费元20897156342.11152628.8973.04冬雨季施工增加费、特殊地区施工增加费等费用元18467741756148.290625.84.91临时设施费元1475365874942.3600422.740.7间接费用（现场管理费）元17377164898175.7-3160459.7-181.87企业管理费用元27912991270177.461521121.5454.5合计元3490382437351545-2447721-7.01通过表6，对各项费用的收入与发生成本进行对比，我们可以看出在保证一般正常利润2329202元的前提下，各项费用累计亏损2447721元，其中自购材料费、机械使用费、夜间施工增加费、施工用具工具使用费、特殊工程技术培训费、企业管理费用等赢利；现场施工人员人工费、甲供材料费、现场管理费亏损。四）各项费用盈亏原因分析1、现场施工人员人工费现场施工人员人工费指直接从事建筑安装工程施工的生产工人的工资性费用和相关费用。根据表6，可以看出现场施工人员人工费亏损共1101155.84元，亏损比例达25.82%。由于亏损可能有结算收入与工程成本两方面原因，因此现就从这两方面分别进行分析。1）工程收入分析a、现场施工人员人工费结算收入是根据国家相应预算定额编制取得，共4265513元，共有202830个工日数，人工费单价21.03元。但按照此工程实际发生工资情况，现场共投入施工人员人工工日数158921个，实际发生总工资5366668.84元，实际平均人工单价33.77元，已远远超过国家及地区相关预算定额所规定计取的人工单价。尽管近年来施工工艺的提高、施工机械的更加自动化，相应减少了实际需要耗用的工日数，但是依旧无法弥补实际人工费与定额人工费单价之间的巨大差距。b、此工程在合同签定时，对于合同范围内承包工程发生的设计变更、经济签证、材料代用采用包干费的形式一次性给予包干。在此工程中合同中，合同包干费共583296元，但在实际施工中，由于设计单位设计粗漏，施工图纸漏设、错设比比皆是，造成大量的设计变更、材料代用，这些变更不仅扰乱了正常的施工计划，也造成施工单位一些不必要的人力耗用。经此施工单位施工结束后对这些变更签证作施工图预算，造价共2465300元，其中人工费369795元，材料费1536720元，