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主讲人：刘瑰华管理会计师协会副秘书长中国中山大学管理学硕士中国人大会计学学士、高级会计师2017年8月目录CONTENTS科技计划项目管理业务流程1财政科技经费审计基本要求2科技经费验收审计主要内容3456科技经费审计的目标和重点经费收支科目的审计程序科技专项经费预算调整报批制度目录CONTENTS科技专项经费会计核算规定7科技项目验收案例分析10课题延期管理规定12科技专项经费执行中的常见问题及原因分析89课题验收管理规定13项目验收审计常见问题及解答关于科技项目验收的建议14科技项目验收的相关事项111科技计划项目管理业务流程科技计划项目管理业务流程序号内容业务流程1申请与立项立项申请立项评审、论证公示项目立项（签订合同、下达经费）2实施项目实施中期检查（调整）3验收与终止验收申请验收或终止（绩效评定）（待定）科技计划项目立项审批验收流程市科技局下达项目征集文件项目申报单位编制项目可研报告和申请书，由主管部门初审后，报市科技局市科技局进行项目资料预审和项目调研，组织相关部门和专家评审市科技局会同市发改委、财政局召开专题会审定政府分管市长审批下达项目计划拨付经费，签订合同，公证项目稽查项目结题、验收科技计划项目立项审批验收流程3财政科技经费审计基本要求财政科技经费审计基本要求12建立健全与经费相关的制度单独核算专款专用承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求；严格执行国家和单位的有关制度；及时拨付合作单位经费。承担单位应将课题经费纳入单位财务统一管理。专款专用，专项经费只能用于本课题的研究任务；课题承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单独核算，可通过如下方式实现；规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确。4科技经费验收审计主要内容科技经费验收审计主要内容1.预算的执行是否符合科技计划任务书的要求和规定2.对经费的会计核算是否符合现行财经法规的规定3.对设备购置是否作为固定资产管理4.自筹资金是否足额到位5科技经费审计的目标和重点科技经费审计的目标和重点04020301科研项目经费财务内部控制制度和单独核算的情况.科研项目经费与科技计划项目任务书相符合的情况.科研项目经费中财政资金支出的内容是否符合国家和省市法规的要求.其他违反财经纪律的情况.6经费收支科目的审计程序与要点经费收支科目的审计程序与要点直接费用的支出审计√间接费用的支出审计√12研究开发直接费支出2019/9/7研究开发直接费：是指项目在研究与开发过程中所发生的所有直接费用。间接费用支出内容：（1）人员费（2）设备费（3）材料费（4）燃料动力费（5）测试化验加工费（6）技术引进费、差旅费、会议费等直接费用支出的审计程序1234人员工资1、研发人员认定应严格按照相关法律法规要求有。2、企业研发人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，年累计实际工作时间在183天以上的人员。3、企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。4、严禁将未从事研发工作的管理人员工资列入研发费用。设备费材料费1、大宗、贵重的材料采购应签有合同,应有完整的审批手续；2、采购材料应有完整的材料入库、出库手续；3、大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；4、不得列支大量的日常办公耗材燃料动力费1、用于可以单独计量的仪器设备和专科学装置的相关支出；实验室日常水、电、气、暖等支出2、2、属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。直接费用的支出审计1、设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购）；2、设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；3、设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购；4、无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；经费收支科目的审计程序01020403测试化验加工费严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费；大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；测试内容、单价、测试数量、结果报告、委托合同、等资料应当保存完整；不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。差旅费：出差人员应为课题组成员；出差手续要完备，要有出差审批表和报销单;出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；严格执行国家有关差旅费报销标准；严禁列支旅游费、景点门票劳务费、专家咨询费：发放对象应当符合相关规定；只能发放给个人，其他方式不认可；发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间；发放凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、工作内容、工作时间、领取人签字等信息.其他支出:严格依照预算批复的内容和金额使用。直接费用的支出审计研究开发间接费支出研究开发间接费：是指在科技重大专项组织实施试点项目过程中发生的管理、协调和监督费用，以及其他无法在直接费用中列支的相关费用。间接费用支出内容：（一）科研条件支撑费，非独立经济核算单位现有仪器设备及房屋使用费、水电气暖消耗费、图书馆及资料室使用费、网络信息运行管理服务费，没有财政事业费拨款以及转制科研院所企业固定资产房屋设备折旧费、低值易耗品摊销费等。（二）协调管理费，是指试点项目组织实施过程中发生的内部非独立经济核算单位项目前期申请费、可行性论证、外协合作费、财务核算费用、资料档案保管费等科研管理组织、协调等管理工作经费。（三）监督检查费，是指试点项目组织实施过程中发生的内部验收论证、检查审计等监督工作经费。（四）科研人员激励费，是指根据对科研人员的绩效考核，结合科研实绩由所在单位根据国家有关规定统筹安排的科研人员激励支出经费（五）其他间接费用。2019/9/7经费收支科目的审计程序1.间接费用以课题为单位进行核定；2.间接费用管理：单位财务统一管理，统筹安排使用不得将非研发活动产生的费用全部计入研发费用，应将研发活动及非研发活动产生的费用进行归集，再根据实际情况将该部分费用进行分配。比如房租租金可按使用面积分摊等。3.间接费用可以采取提取、列支、提取与列支并用的方式，但不得超过核定的金额国家科技计划课题间接费用实行总额控制，按照不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，具体比例如下：500万元及以下部分不超过20%；超过500万元不至1000万元的部分不超过13%；超过1000万元的部分不超过10%。4.间接费用应按照管理办法规定的用途支出；不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用间接费用的支出审计：7科技专项经费预算调整报批制度科技专项经费预算调整报批制度1.项目（课题）预算总额调整，项目（课题）承担单位变更等应当按原程序报主管部门批准。2.相关科技计划项目（课题）总预算不变，项目（课题）合作单位之间以及增加或减少项目（课题）合作单位的预算调整，应当按原程序报主管部门批准。3.项目（课题）总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，项目（课题）组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由项目（课题）承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。间接费用不得调整。8科技专项经费会计核算规定科技专项经费会计核算规定1.执行《企业会计制度》，应选择“专项应付款”、“管理费用”、“在建工程”等科目。（1）收到政府下拨的科技经费，计入“专项应付款”。借：银行存款贷：专项应付款—XX项目-市科信局拨款（2）课题经费支出，选择“管理费用”、“固定资产”、“在建工程”等科目核算，例如：①如课题经费支出用于购置固定资产，则在“在建工程”“固定资产”等科目核算。借：在建工程—XX项目贷：银行存款等相关科目②如课题经费支出用于研发活动形成无形资产，则在“管理费用”、“无形资产”等科目核算。借：无形资产（管理费用）—XX项目贷：银行存款等相关科目科技专项经费会计核算规定（3）课题完成后的账务处理①如将研发成果交给国家，并经批准核销专项应付款的，按应规定核销。借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款贷：在建工程等—XX项目②如研发成果留给企业，则结转已发生的费用，同时将专项应付款转入资本公积。借：固定资产等—XX项目贷：在建工程等—XX项目同时：借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款贷：资本公积—拨款转入—XX项目③费用支出未形成资产需核销的部分,经市科信局批准予以核销。借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款贷：在建工程等—XX项目④结余的专项拨款经批准留给企业的部分，计入“资本公积”科目。借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款贷：资本公积—拨款转入—XX项目⑤结余的专项拨款按规定上交的部分，冲减专项应付款。借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款贷：银行存款科技专项经费会计核算规定相关依据有：（1）《企业会计制度》第七十六条第七十六条、企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应核销的部分，冲减专项应付款；其余部分转入资本公积。（2）《企业会计制度》第四十五条第四十五条、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。科技专项经费会计核算规定（3）《企业会计制度》第一百零四条第一百零四条、企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、研究与开发费等。（4）《企业会计制度》第八十二条第八十二条、资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。资本公积项目主要包括：拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。企业应按转入金额入账；科技专项经费会计核算规定2、执行《企业会计准则》，应选择“递延收益”、“研发支出”、“在建工程”等科目。（1）收到政府下拨的科技经费，计入“递延收益”。借：银行存款贷：递延收益—XX项目-市科信局拨款（2）课题经费支出，选择“研发支出”、“在建工程”、“固定资产”等科目核算。例如：①如课题经费支出用于购置固定资产，则在“在建工程”等科目核算。借：在建工程—XX项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产—XX项目贷：在建工程—XX项目科技专项经费会计核算规定②如课题经费支出用于研发活动将形成无形资产，则在“研发支出”、“无形资产”等科目核算。借：研发支出—XX项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：无形资产—XX项目贷：研发支出—XX项目如未形成无形资产：借：管理费用—研发支出—XX项目贷：研发支出—XX项目科技专项经费会计核算规定（3）递延收益应按规定进行结转。与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，以名义金额计量的政府补助，直接计入当然损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。②用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，计入当期损益。借：递延收益—XX项目-市科信局拨款贷：营业外收入—XX项目科技专项经费会计核算规定（4）结余的专项拨款经批准留给企业的部分，计入“营业外收入”科目。借：递延收益—XX项目-市科信局拨款贷：营业外收入—XX项目（5）结余的专项拨款按规定上交的部分，冲减递延收益。借：递延收益—XX项目-市科信局拨款贷：银行存款9科技专项经费执行中的常见问题及原因分析科技专项经费预算执行中的常见问题及原因分析（一）科技专项