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-1-关于三泰水泥厂建设项目竣工决算的审计报告****水泥厂筹建处：我们接受委托，审计了贵集团1992年—1996年6月的基本建设会计《资金平衡表》、《基建投资表》、《基建借款情况表》、《交付使用财产表》等，这些会计报表由贵处负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们审计是依据《注册会计师独立审计准则》进行的，在审计过程中，我们结合贵处的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。审计报告具体内容如下：一、概况（一）批准立项和概算调整情况为适应首都工业和城市建设对水泥需求量不断增加，并解决北京电厂扩建后工业废料粉煤灰的综合利用，减轻对首都的环境污染，国家计委1985年9月24日以外（1985）137号文《关于北京水泥厂项目建议书的批复》批准了北京水泥厂项目建议书，同意在首都北京建一条日产2,000吨水泥熟料窗外分解生产线，年产74万吨的水泥厂。1992年首都规划委、国家建材局、国家原材料投资公司以原投资（1992）124号文批准该项目设计复查概算，总投资为39,282万元。1994年9月下旬，在原材料涨价，定额调整、汇率并轨、利率调增和矿山改造工程有较大变更等情况下，由国家建材局主持，国家计委、建行、北京市建委、天津工业设计院等单位参加，对原概算加以调整，在原概算39,282万元基础上调增到78,441万元，调增39,159万元，其中：1、定额调整调增12,980万元；2、物价上涨调增17,363万元；3、汇率并轨调增12,62万元；4、贷款利率变化调增6,422万元；5、设计变更调增1,132万元。-2-项目由北京水泥工业设计院设计，地址在北京市通县，占地面积八百五十亩，建安任务主要由北京市第三城市建设工程公司、第四城市建设工程公司、北京市建工集团第三建筑工程公司、第四建筑工程公司、建材唐山安装工程公司等施工企业通过议标承建。（二）资金到位情况项目的建设资金由中央和地方各筹资50%，截止到1996年6月底，项目的建设资金到位情况如下：截止到1996年6月30日到位建设资金供给726,176,906.25元，其中：中央资金到位435,073,047.34元1、预算拨款340,000元2、拨改贷1,263,047.34元3、建贷：290,000,000元4、清欠资金：100,000,000元5、经营基金3,470,000元6、债转贷40,000,000元地方资金到位291,103,858.91元1、总公司48,646,000元2、债转贷30,000,000元3、地方拨款82,000元4、地方拨改贷313,358.91元5、建材发展基金85,000,000元6、其他投资借款30,000,000元7、其他借款23,500,000元8、企业债券34,862,500元9、建房贷款3,700,000元10、地方转贷35,000,000元根据中央地方投资各半的原则，北京市尚需投入资金143,969,188.43元。（三）概算执行情况1994年调整后的总概算为78,441万元，其构成为：-3-1、建筑工程27,673.8万元2、设备27,393.09万元3、安装工程4,758.41万元4、其他费用18,633.03万元以上四项总数实际为78,458.33万元概算执行的结果为：1、建筑工程投资完成328,791,978.95元，比概算超52,053,978.95元2、设备投资完成248,501,123.67元，比概算少25,429,776.33元3、安装工程投资完成63,921,361.85元，超概算16,337,261.85元4、其他投资、待摊投资共计支出251,624,116.90元，比概算其他费用超出65,293,816.90元以上四项合计892,838,581.37元，超概算108,255,281.37元。（四）投资完成情况1、建安工程完成328,791,978.95元，超概算52,053,978.95元，超概率15.8%。审计中抽查了筹建处与城建三所签的联合泵站、烧成窑头等11项工程的施工合同（GF—91—0201号）概算值25,918,800元，结算值37,334,756元，超概算11,415,956元，超概率44%，扣除原概算外水泥库844.25平方米，造价4,751,929.02元后，超概率为25.71%（不含熟料库，实为10项）。11项工程合同价款25,500,045元，结算价格44,273,318元，超合同价18,773,273元，超合同价率73.62%，经审核，超合同金额由以下因素组成：工程结算以合同价款中直接费为计算基数，增加：（1）竣工调价系数4,648,980元（2）洽商费用3,757,407元（3）定额子目中的暂估价格调增664,994元（4）按规定五类材料价调增7,961,915元（5）定额子目中的参考价格调增1,101,618元（6）水暖工程增加92,576元（7）电气工程增加263,948元（8）通风工程增加89,173元-4-（9）室外管道增加61,297元（10）执行市政定额部分增加131,338元增加了5#水泥库，数额在洽商数中。另外，工程结算中也有施工单位多计工程款，加大了工程支出的情况，详见审计中发现的问题“（二）—工程结算中存在的问题”。2、设备投资完成比概算少25,429,776.33元，其原因是：（1）有部分设计概算清单中有的设备因故未购买，如铁路专用线应配置的货车车厢等。（2）部分设备发票未到，按合同价估价入账。3、安装工程投资完成比概算多16,337,261.85元，有关部门正在整理安装工程结算资料。4、其他费用超支65,293,816.90元，主要是建设期贷款利息增大，调后概算建设期贷款利息列为9,702.63万元，实际支出179,575,013.26元，超职82,548,713.26元。截止到1996年6月待摊费用，余额228,305,084.32元，贷款利息支出占78.66%。（五）交付使用情况筹建处财产交付使用工作正在进行之中，具体情况如下：1、建筑工程共计92个单项工程，工程总价328,791,978.95元，摊销待摊投资131,170,035.84元，移交生产部门建筑工程总值459,962,014.79元。2、设备投资完成总数248,501,123.67元，需要设备应摊待摊投资总值正在确定之中。3、待摊投资账面总值227,944,048.58元，摊销的具体账务处理尚未进行。4、安装工程，完成投资数63,921,361.85元，分摊工作正在进行。5、其他投资总额23,680,068.32元，应分别交付无形资产、递延资产、流动资产的工作尚未进行。（六）基建收入情况截止到1996年5月底（基建财务账面转账到7月份）试车收入净数为5,787,748.34元，其中：1995年试车收入46,058,085.83元，抵减支出1,047,117.02元后，净收入35,586,968.81元结转到1996年。1996年1—7月，账面试车总收入55,666,435.43元，总支出为：97,952,374.90元，加上1995-5-年结转数，累计净收入账面为-6,698,970.66元，因到1996年6月底尚有水泥熟料库存16,234.2吨，计价3,977,379元，水泥库存30,390.5吨，计价8,509,340元，两项合计12,576,719元（生产过程中在产品因生料价格未确定未计价值），从总支出中扣除以上两项库成本价后，试车收入净数为5,787,748.34元。以上数字尚待进一步计算确认。（七）结余资金情况截止到1996年6月30日（账面为7月底）结余资金-166,661,675.12元1、库存备件3,174,359.29元2、器材采购-4,070,001.63元（贷方余额）3、材料采购18,406.81元4、库存设备2,558,554.02元5、库存材料4,042,705.17元6、银行存款557,552.96元7、现金5,952.06元8、预付备料款50,000.00元9、预付工程款-45,500,750.31元（贷方数）10、备用金49,951.96元11、其他应收款16,055,956.03元12、其他应付款173,219,434.75元（贷方余额）13、应交税金9,609,668.05元（贷方余额）14、应付福利费349,591.76元（贷方余额）15、销售单位往来39,124,363.10元以上15项总额为-166,661,675.12元，即到工程竣工交付时尚缺投资166,661,675.12元。审计中除库存现金清点数比账面多出1,000元外，银行本要户头余额调节表已做出（尚有几个户头对账单不齐，未达账项数字大）之外，其余科目均已经抽查和岁，器材采购余额负数407万元，是因部分设备、材料采购价款未付清，而实物以估价入库造成；预付工程款-4,550万元，为欠城建三等施工单位工程款，其他应付款17,322万元，主要是欠银行等单位的投资借款利息。-6-对往来款项，因筹建处财务正在清理中，尚未向往来单位发函证。（八）关于建设工期问题三泰水泥厂建设项目，计划工期为36个月，即从1992年9月28日正式开工，计划1995年9月完工。实际工期为26个月，比计划工期提前10个月，在工期控制工作上做出了成绩。（九）对1993年项目审计的审计结论执行情况1993年11月国家审计署派审计组对水泥厂在建项目进行了审计，并对多列概算投资，多付工程在价款，上级主管部门摊派，漏交固定资产投资方向调节税等问题提出了处理决定，水泥厂筹建处对审计处理决定执行较好。到本次审计为止，多列概算投资问题已在1994年9月调概算解决，上级主管部门摊派问题已做调账处理，当时漏交投资方向调节税已补交。二、审计中发现的问题（一）基建投资支出超概算108,255,281.37元水泥厂项目投资支出892,838,581.37元，超概算108,255,281.37元，超概率13.8%，超概数额大，造成投资资金缺口过大，基建结余资金-166,661,675.12元，给企业建成投产后背上经营资金不足的包袱，流动资金缺乏是不能经常达到设计生产能力正常生产的主要原因，同时也将影响投资借款的还本付息。（二）工程结算中存在的问题本次审计对水泥项目的综合楼、电缆通讯工程、总控制室、厂区管网、粉磨等五个单项工程的预决算情况进行了抽查审计。抽查审计结果，共核减结算值515,663.93元，其中：1、电缆通信工程造价削减结算值274,086.01元。该项工程原施工图预算1,693,423元，审计核定数为1,419,336.99元。2、载波终端机安装等工程削减结算值117,684.92元，这部分安装工程原施工图预算217,707元，审计核定数为100,022.01元。3、给水管网工程原施工图预算2,401,052元，审计后的核定数为2,359,534元，单项核减41,509元；4、总控制室工程原施工图预算2,220,445元，审计后的核定数为2,138,061元，单项核减82,384元。-7-另外在建筑安装工程结算中，结算资料财务部门没有保存，全部在合同预算部门，有的工程价款结算资料过于简单，如安装工程决算资料有的只列工程汇总费用，没有工程量的记载。（三）关于少交投资方向调节税的问题筹建处于1993年交投资方向调节税207,205元，1995年交214,820元，但按应纳税工程项目投资完成额和适用税率，食堂项目尚应交158,525元；浴室项目应补交27,939元；单身宿舍项目应补交308,582元，综合楼应补交1,128,096元，以上四项应补交1,623,140元。（四）关于个人所得税和增值税交纳问题筹建处1994年8月发放工期奖187,270元，工资140,277元，当月奖金69,777元，共计397,324元，当月职工344人，人均收入1,155元，当月又发上半年奖金336,869元，发奖人数288人，人均1,169元。1994年11月，发工期奖93,400元，工资173,986元，点火奖260,882元，当月职