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非营利组织的财务管理一、NGO财务管理的理念与原则二、NGO财务管理方式内容提要一、ＮＧＯ财务管理的理念与原则1.诚信2.制约3.透明（一）NGO财务管理的基本理念NGO财务管理的基本理念1.诚信：NGO的财务系统最重要的理念是诚信，即诚实信用，即愿意对自己的行为承担责任。要求财务记录和财务报表反映客观、真实、完整、公允，无论对基金会还是对社会公众都不说假话、“不做假帐”，不出假报告。无论任何时候任何情况下，诚信都是NGO财务第一位的理念。所谓“善意的不诚信”、“非自愿的不诚信”等都是应当避免的；当“诚信与合法矛盾”甚至“诚信影响项目和组织生存”时，诚信还是第一位的。NGO财务管理的基本理念2.制约：制度、治理NGO的财务系统不仅做到满足内部管理和内部控制的要求，使NGO管理有序化，并且要体现治理层次的作用，使NGO的领导层得到有效的监督和制约。以制度、机制、治理结构保证NGO朝着向公众负责的方向发展，提升NGO的社会公信力，也使真正公益的、非营利的NGO区别于形形色色的“赝品”。NGO财务管理的基本理念■制度设计的基础制度的设计需以一般人的道德状况作为基础进行设计，不能以“天使”也不能以“盗贼”为基础；基于“人都是自私的”的人性假设设计的制度，也许不能赢得最好的结果，但能防止最坏的结果；基于对良心和道德的信任设计的制度，一旦失败造成的后果是对信任的更重大的打击……NGO财务管理的基本理念■制度的成本和收益制度会带来成本，但制度会避免更大的损失—以公益的名义建立信任很难，受到欺骗之后再建立信任更难—NGO是众权组织，具有公众责任，对受益团体有深刻影响，对公众有广泛影响制度会带来麻烦，但制度会带来管理效率的提高总的看，制度的收益大于成本NGO财务管理的基本理念3.公开、透明NGO的财务系统同样重要的理念是公开性、透明性，这是诚信理念的自然延伸，也是制约理念的一种体现，是对诚信理念实现的保证。NGO的公众性质也对此提出了明确要求。通过各种渠道向公众不间为断地提供真实性的财务会计信息和其他经济信息，以提高组织的信誉＼树立组织形象＼增进相互了解信任＼提高组织筹款能力。（二）NGO财务管理的基本原则交流获准原则确保资金用途原则诚信与透明原则预算控制原则实报实销原则真实有效原则利益回避原则1、交流获准原则项目协议是双方合作意愿表达一致的文件；在实施中发生变更计划，增减活动，调整资金，或出现重大特殊财务事项时，应事前与资助方沟通，并征得同意；尊重资助者的意愿。2、确保资金用途原则项目活动计划和预算明确了资金的用途、范围和标准；合作方接受资金后应恪守协议约定，确保资金用于项目内容和范围；财务应严格控制，专款专用。3、诚信与透明原则健全财务管理和控制，完善会计责任，规范基础工作，增加财务运作透明度，提高会计信息质量，适度进行财务公开，树立财务诚信价值观，提高组织公信力；既是公益组织的社会责任，也是项目财务管理应努力达到的目标。4、预算控制原则项目资金开支应以预算为基础，严格遵循预算内容和标准，严格把关控制；通过对比预算与实际支出情况，活动与资金相互印证，有效控制项目进度和资金计划。5、实报实销原则除项目预算明确约定采用包干结算的事项外，其他费用应采用按实际发生额核销的方式；这不仅反映现实中花钱的真实情况，也是财务管理最基本的原则。6、真实有效原则真实是财务工作的灵魂，也是其他所有财务原则的基础；有效主要强调合乎项目预算。财务核销费用时要把握二个标准同时具备，才能认定项目支出。7、利益回避原则这是会计法明确规定的原则，对公益项目更显得重要；项目资金向资助方和社会公从交代时，内幕交易、相关联业务，内部利益输送等事项容易引发争议，影响资金的公允性和组织的公信力；因此，在项目实施中应予以避免。二、NGO财务管理方式完善内部治理结构财务人员设置及独立性内部控制（一）NGO财务管理-内部治理结构NGO的财务系统不仅做到满足内部管理和内部控制的要求，使NGO管理有序化，并且要体现治理层次的作用，使NGO的领导层得到有效的监督和制约。理事会是起监督、制约作用的重要因素。胜任原则不相容职务相分离原则治理原则(财务人员独立性)发挥管理作用（二）NGO财务管理-财务人员设置关于“不相容职务相分离”原则“不相容职务相分离”原则也叫“分工和牵制”原则，即一个人不能完成一项业务的全过程的原则不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。不相容职务相互分离控制要求单位合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。出纳和会计就是不相容职务；出纳人员不得兼管会计凭证稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。NGO财务管理-财务人员设置NGO财务管理-财务人员设置财务人员变动时应妥善办理交接手续.（三）NGO财务管理-内部控制1、收入管理:收入的分类：营业性收入或服务性收入会费收入项目收入捐赠收入其它收入NGO财务管理-内部控制收入管理:方法：主动的制度安排——收据的系列管理办法主动的制度安排——收入公开明确收入来源－会计记录中应记录收入的类型和具体来源。实行收支两条线－如果收到现金直接用于支出，也需开具收据对收入完整入帐，不能收支相抵后入帐。NGO财务管理-内部控制收入管理:方法收入公开ＮＧＯ如果在网上公开捐赠帐户接收会员会费或接受社会捐赠，应当在网上公布汇款人名单金额，接受社会监督。NGO财务管理-内部控制2、支出管理:目标：确保资金的有效利用保证支出的真实、防止舞弊NGO财务管理-内部控制支出管理:支出的分类：项目支出行政支出借款（备用金）NGO财务管理-内部控制支出管理:关于借支审核与支出报销审核的关系借支审核：是资金使用的事先审核，重点在防止支出超预算支出报销审核：是资金使用的事后审核，重点在审核支出是否有可靠依据支出管理有两种情况一是报销已借支资金的费用支出二是支出报销和资金支付同时进行NGO财务管理-内部控制支出管理:不同审核人员不同审核内容项目负责人审核的内容单位负责人审核的内容会计人员审核的内容出纳人员审核的内容在费用支出管理上体现的财务理念制约理念节约原则合法性原则诚信理念清晰性、可复核性原则NGO财务管理-内部控制资金管理:目标:专款专用量入为出，可持续资金安全完整NGO财务管理-内部控制资金管理:方法加强会计核算和预算借支审核和管理加强银行帐户管理加强现金管理谢谢大家！