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江西会计网热线:400-088-9197税务代理（一）税务代理的概念税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依照国家税收法律和行政法规的规定，代其办理税务事宜的各项行为的总称。江西会计网热线:400-088-9197（二）税务代理的特点1.中介性；2.法定性；3.自愿性；4.公正性。（三）税务代理的法定业务范围税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。江西会计网热线:400-088-9197六、税收检查及法律责任1.税收保全措施（1）经县级以上税务局（分局）局长批准；（2）保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。江西会计网热线:400-088-9197（3）个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。税务机关对于单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（4）税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。江西会计网热线:400-088-91972.税收强制执行（1）经县以上税务局（分局）局长批准；（2）措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。江西会计网热线:400-088-9197（3）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（4）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。江西会计网热线:400-088-9197【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产『正确答案』CD江西会计网热线:400-088-9197（二）法律责任1.税务违法行政处罚对于纳税主体而言，其行政法律责任形式主要是行政处罚，包括：（1）责令限期改正；（2）罚款；（3）没收财产；（4）收缴未用发票和暂停供应发票；（5）停止出口退税权。江西会计网热线:400-088-91972.税务违法刑事处罚税收法律关系主体违反刑事法律规定所构成的犯罪主要有：偷税罪、抗税罪、伤害罪、杀人罪、行贿罪、受贿罪、玩忽职守罪等。江西会计网热线:400-088-91973.税务行政复议当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。复议程序环节：申请、受理、审理、决定江西会计网热线:400-088-9197复议机关受理申请人下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：（1）税务机关作出的征税行为；（2）税务机关作出的税收保全措施；（3）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为；（4）税务机关作出的强制执行措施；江西会计网热线:400-088-9197（5）税务机关作出的行政处罚行为；（6）税务机关不予依法办理或者答复的行为；（7）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为；（8）收缴发票、停止发售发票；（9）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为；江西会计网热线:400-088-9197（10）税务机关不依法给予举报奖励的行为；（11）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；（12）税务机关作出的其他具体行政行为。对省级以下各级地方税务局做出的税务具体行政行为不服的，向上一级税务机关申请复议。江西会计网热线:400-088-9197【例题·单选题】纳税人、代扣代缴人、纳税担保人对县级税务局的税务具体征税行为不服的（）A.可以直接向人民法院提起行政诉讼B.向国家税务总局或省级人民政府申请行政复议。C.向上一级税务机关申请行政复议D.向县级人民政府申请行政复议江西会计网热线:400-088-9197『正确答案』C『答案解析』根据规定，对省级以下各级地方税务局做出的税务具体行政行为不服的，向上一级税务机关申请复议。