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第11章成本管理—成本控制2019/9/91青岛理工大学工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本－企业非生产性的费用支出施工企业利润=建筑安装工程造价－施工企业成本2019/9/92青岛理工大学工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。1．直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。•直接成本包括：⑴人工费；⑵材料费；⑶施工机械使用费；⑷其他直接费。工程项目成本的构成2019/9/93青岛理工大学指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。包括：⑴现场管理人员费用；⑵办公费用；⑶差旅交通费；⑷固定资产使用费用；⑸工具用具使用费用；⑹保险费用；⑺工程保修费用；⑻工程排污费用；⑼其他费用。2.间接成本2019/9/94青岛理工大学1．按照工程项目的特点和管理要求划分⑴预算成本；⑵承包成本；⑶计划成本；⑷实际成本。2．按照费用与工程量的关系划分⑴固定成本；⑵变动成本。工程项目成本的分类2019/9/95青岛理工大学1．施工方案2．施工进度3．施工质量4．施工安全5．施工现场管理工程项目成本的影响因素2019/9/96青岛理工大学1．加强定额管理2．完善单价分析3．健全原始记录4．改进计量工作5．落实各项规章制度工程项目成本控制的基础工作2019/9/97青岛理工大学第一节概述•工程成本控制的重要性工程成本控制是指为实现工程项目的成本目标，对工程项目施工过程中的各种耗费进行指导、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。2019/9/98青岛理工大学–成本控制是现代化成本管理的核心环节，它通常根据成本预测、成本决策和成本预算所确定的目标和任务，以及标准成本计算结合变动成本法所提供的实际数据，对生产经营过程中所发生的各项资源的耗费，与相应的降低成本措施的执行，进行指导、监督、调节和干预，以保证成本目标和成本预算任务的实现•成本控制的意义正由于成本控制自始至终以不断降低成本为目标，因此，企业为了改善经营管理，贯彻执行经济责任制，提高经济效益，就必须首先加强成本控制2019/9/99青岛理工大学•成本控制的特点主动性综合性超前性成本进度质量好高快o2019/9/910青岛理工大学成本控制的原则效益原则全面性原则责权利相结合的原则增收节支原则2019/9/911青岛理工大学成本控制的原则全面性原则开源与节流相结合的原则责、权、利相结合的原则按目标管理的原则按例外管理的原则2019/9/912青岛理工大学•按控制时期的不同–事前成本控制－预防性成本控制－前馈性成本控制–日常成本控制•按控制概念范围大小的不同–狭义的成本控制（日常成本控制）–广义的成本控制（除了日常成本控制外，还要加上事前的成本控制）•按控制的主要手段不同–绝对成本控制–相对成本控制成本控制的分类2019/9/913青岛理工大学成本控制的内容•事前控制•事中控制•事后控制2019/9/914青岛理工大学(一)事前控制——基础1．施工项目开工前项目管理规划的评审2．施工项目成本制度控制材料方面劳动力使用方面机械设备方面管理方面2019/9/915青岛理工大学（二）事中控制——重点1．项目施工中计划成本的分析和控制人工费控制材料量控制机械费控制措施费控制间接费控制2．项目施工中分部和分层工程的成本控制采取目标成本“切块”控制方法，加强责任制落实。3.项目施工中与计划同步跟踪的费用控制即应用挣值法进行控制。2019/9/916青岛理工大学2．项目施工中分部分层工程成本控制•采取目标成本“切块”控制方法，加强责任制落实。3．项目施工中与计划同步跟踪的费用控制•按事前制定的进度计划作为跟踪目标，随时进行计划费用和实际费用的比较以动态控制方法掌握项目施工成本的发生情况。尽量做到计划与实际指出相吻合。即挣值法进行控制。2019/9/917青岛理工大学（三）事后控制——终结•竣工结算、废旧材料的利用和回收、减少返修费用等。2019/9/918青岛理工大学工程项目成本控制方法•挣值法•横道图法•表格法2019/9/919青岛理工大学•含义通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施费用、进度绩效的一种方法。挣值法2019/9/920青岛理工大学挣值法“挣值”（EarnedValue，简称“EV”）实际完成的工作量及其相应的预算费用，也就是实际完成工作取得的预算费用。•第一步，确定每一个工作包完成的百分比；•第二步，计算完成工作所代表的预算成本，用工作包完工率乘以工作包预算；•第三步，计算累计挣值曲线；2019/9/921青岛理工大学•基本原理通过“三种费用”、“两个偏差”和“两个绩效”的比较,对成本实施控制。2019/9/922青岛理工大学三种费用：已完成工作量的预算费用（BCWP）BCWP=已完成工作量×预算定额计划工作量的预算费用（BCWS）BCWS=计划工作量×预算定额已完成工作量的实际费用（ACWP）ACWP=已完工作量×实际定额挣值法BCWPACWPBCWS0工期价值挣值法示意图2019/9/923青岛理工大学两个偏差：•成本偏差（CV）CV=BCWP-ACWP当CV0时：当CV0时：•进度偏差(SV)SV=BCWP-BCWS当SV0时：当SV0时：挣值法成本超支进度提前成本节约进度拖延BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图2019/9/924青岛理工大学两个绩效：•成本绩效指数(CPI)CPI=BCWP/ACWP当CPI1时：当CPI1时：•进度绩效指数（SPI）SPI=BCWP/BCWS当SPI1时：当SPI1时：挣值法成本超支进度提前成本节约进度拖延2019/9/925青岛理工大学BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图BCWS_____计划工作量的预算费用BCWP_____已完成工作量的预算费用成本偏差:CV=BCWP-ACWP进度偏差:SV＝BCWP-BCWSACWP_____已完成工作量的实际费用2019/9/926青岛理工大学案例分析某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）实际发生费用（万元）1200100190228010529033109029044701004705620503006430110440760040240829050130930080220102601203001121090180121801001702019/9/927青岛理工大学月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）实际发生费用（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170问题：1.求出12个月的挣得值；2.求出12个月的CV和SV；3.求出12个月的CPI、SPI并分析成本和进度情况。2019/9/928青岛理工大学月份计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完工作量（%）实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170合计解：1.计算结果如下表2002942794703104732401452403121891804150275033322019/9/929青岛理工大学月份计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完工作量（%）实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）合计4150275033322.12个月的ACWP为2750万元，BCWS为4150万元。费用偏差：CV=BCWP－ACWP=3332－2750=582万元，进度偏差：SV=BCWP－BCWS=3332－4150=－818万元，3.费用绩效指数：CPI=BCWP/ACWP=1.212，进度绩效指数：SPI=BCWP/BCWS=0.803，CV为正，说明费用节支；SV为负，说明进度延误。由于CPI＞1，故费用节支；由于SPI＜1，故进度延误。2019/9/930青岛理工大学横道图法•含义采用横道图法进行成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划成本(预算成本)、拟完工程计划成本(计划成本)和已完工程实际成本。横道的长度与金额大小成正比。2019/9/931青岛理工大学横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数数额（万元）费用偏差（万元）进度偏差（万元）偏差原因1木门窗安装2钢门窗安装3铝合金门窗安装10203040506070合计100200300400500600700已完工程实际成本拟完工程计划成本已完工程计划成本00101010020102019/9/932青岛理工大学横道图法•特点形象、直观，一目了然，能较准确的表达施工成本的绝对偏差。一般在项目管理的较高层运用。2019/9/933青岛理工大学表格法•含义表格法是将各种成本参数名称及数量综合反映在一张表格中进行比较分析的方法。是进行成本控制最常用的方法之一。2019/9/934青岛理工大学(1)项目编码计算方法041042043(2)项目名称木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装(3)单位(4)计划单位成本(5)拟完工程量(6)拟完工程计划施工成本(5)×(4)303040(7)已完工程量(8)已完工程计划施工成本(7)×(4)304040(9)实际单位成本(10)已完工程实际施工成本(7)×(9)305050(11)施工成本局部偏差(8)-(10)0－10－10(12)施工成本局部偏差程度(8)÷(10)10.80.8(13)施工成本累计偏差∑(11)(14)施工成本累计偏差程度∑(10)÷∑(8)(15)进度局部偏差(8)-(6)0100(16)进度局部偏差程度(8)÷(6)11.331(17)进度累计偏差∑(15)(18)进度累计偏差程度∑(6)÷∑(8)2019/9/935青岛理工大学表格法•特点灵活、适用性强、信息量大、可借助计算机处理，提高工作效率。2019/9/936青岛理工大学1．利用施工图预算进行控制⑴人工费控制。⑵材料费控制。⑶构件加工费和分包工程费的控制。工程项目成本控制的方法2019/9/937青岛理工大学施工预算主要反映资源消耗数量，而资源消耗数量的货币表现就是成本费用。⑴开工前，编制整个项目的施工预算，并作为指导施工、加强管理的依据。⑵安排施工任务时，签发任务单和限额领料单。⑶施工中，根据实际完成的工程量以及实际耗用的工、料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据。⑷施工后，根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算,支付相应的报酬。2.利用施工预算进行控制2019/9/938青岛理工大学⑴月度直接成本分析表反映实际完成的实物量与成本相对应的情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据。⑵月度间接成本分析表反映间接成本的发生情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析引起偏差的原因并确定纠偏措施提供依据。⑶最终成本控制报告表通过已经完成的实物进度、已完产值和已完累计成本，结合尚需完成的实物进度、尚可上报的产值以及将要发生的成本，进行最终成本预测。3．利用成本分析表进行控制2019/9/939青岛理工大学价值工程（VE），又称价值分析（VA），是美国通用电器公司工程师L.D.Miles创立的一套独特的工作方法。其目的是在保证同样功能的前提下降低成本，并可用于工程项目成本的事前控制。4．价值工程原理的应用2019/9/940青岛理工大学⑴价值工程的原理价值工程中的“价值”是功能与实现该功能所耗费用（成本）的比值，其表达式为：CFV