CGMA管理会计能力框架

CGMA管理会计能力框架CIMA皇家特许管理会计师公会中国总会计师协会编译中文版说明2012年初，由皇家特许管理会计师公会（CIMA）与美国注册会计师协会（AICPA）共同推出全球特许管理会计师（CGMA），旨在提升管理会计职业的全球影响力。作为两会合作的一项基础成果，2014年4月，CIMA和AICPA联合发布了《全球特许管理会计能力框架(CGMACOMPETENCYFRAMEWORK)》（简称“《CGMA管理会计能力框架》”）。《CGMA管理会计能力框架》对管理会计人才提出了全面的能力标准及要求。它以道德、诚信和专业精神为基础，构建了全球特许管理会计师的四方面职业技能：技术技能、商业技能、人际技能和领导技能，并基于此重新构建了CIMA管理会计职业资格框架及考试大纲。英文版的《CGMA管理会计能力框架》甫一问世，就引起了会计界广泛关注。CIMA中国与中国总会计师协会就中文版发布事宜进行了积极沟通。双方合作将《CGMA管理会计能力框架》翻译成为中文。希望《CGMA管理会计能力框架》（中文版）的发布可为中国进一步推动管理会计工作起到借鉴作用。在《CGMA管理会计能力框架》（中文版）付梓之际，我们向为此项目做出贡献与努力的两会诸位同仁表示衷心的感谢。皇家特许管理会计师公会（CIMA）中国总会计师协会׸ˊ੿ᑟ੿ష੿ᑟ̡ᬅ੿ᑟᮗ࠮੿ᑟ᥋ॴnjបη֗˄ˊድᇸ$(.ኮေ͘ᝠᑟҧ಴౶ᤂၹ͘ᝠ֗᠉Ҭ੿ᑟښ׸ˊဗܒ˗ԝॖ־̵̡ࣳᮗ࠮ጸጻCGMA管理会计能力框架由四个知识领域构成：全球管理技术技能、商业技能、人际技能和领导技能。这些知识领域由道德、诚信和专业精神加以支持。这份文件可供下载，是CGMA管理会计能力框架的完整版本。01CGMA管理会计能力框架CGMA管理会计能力框架CGMA管理会计能力框架——学习阶段基础：这个阶段要求对企业结构、运营和财务业绩具备基本了解，需要通过自身的行动，负责实施和实现成果，而不是通过他人的行动。中级：这个阶段需要对总体业务运营和衡量具备中等程度的了解，包括负责监督战略的实施。这一阶段需要有限或非正式地对同事负责，和/或需要有限或非正式地负责考虑广泛方式或后果。高级：这个阶段需要对组织的环境、当前战略地位和方向具备深入了解，同时具备强有力的分析技巧，并且能够就战略选项为企业提供建议。这一阶段需要对同事及其行动正式负责；其决策将产生更广泛的影响。专家级：这个阶段需要专家级知识，从而制定战略愿景，为组织的总体方向和成功提供独特洞察力。这一阶段需要对业务领域正式负责，其行动和决策具备高层战略影响力。技术技能02商业技能33人际技能40领导技能4502CGMA管理会计能力框架CGMA管理会计能力框架——技术技能技术技能基础：这个阶段要求对企业结构、运营和财务业绩具备基本了解，需要通过自身的行动，负责实施和实现成果，而不是通过他人的行动。中级：这个阶段需要对总体业务运营和衡量具备中等程度的了解，包括负责监督战略的实施。这一阶段需要有限或非正式地对同事负责，和/或需要有限或非正式地负责考虑广泛方式或后果。高级：这个阶段需要对组织的环境、当前战略地位和方向具备深入了解，同时具备强有力的分析技巧，并且能够就战略选项为企业提供建议。这一阶段需要对同事及其行动正式负责；其决策将产生更广泛的影响。专家级：这个阶段需要专家级知识，从而制定战略愿景，为组织的总体方向和成功提供独特洞察力。这一阶段需要对业务领域正式负责，其行动和决策具备高层战略影响力。财务会计与报告03成本会计与管理06业务规划08管理报告与分析10公司财务与财资管理15风险管理与内部控制20会计信息系统25税务策略、筹划与合规2803CGMA管理会计能力框架财务会计与报告会计准则这确保组织根据会计准则（国内和/或国际准则，根据商业模式而定）执行运营，履行其法定和法规义务。基础•表现出对会计准则的认知度和知识•运用这些准则，准确记录财务交易，维护适当的支持文档中级•审核所记录财务交易和相关报告的准确性和合理性•协助制定与实施新会计和报告公告，确定因此所产生的影响•对具体交易建议适当的会计和报告处理方法高级•表现出对会计准则的高层次理解•为实施新或更新会计和报告公告而制定、管理和执行计划•辨别与不寻常或复杂交易有关的潜在问题，审核并批准适当的处理方法专家级•监督组织选择和实施的会计准则•辨别与所建议会计和报告规则有关的潜在问题04CGMA管理会计能力框架财务会计与报告交易会计与关账流程这是根据会计准则对财务交易和事件进行记录、调整和对账的流程。基础中级高级专家级•执行应收账款流程中的各类活动；运用适当的方法，计算非复杂性备抵；辨别坏账风险•执行应付账款流程中的各类活动•执行月末关账活动，提供准确及时的财务资料提交•根据总账对分类账进行对账，并执行其他相关的对账工作；评估账目的合理性和结余验证•了解组织账目一览表中的不同组成部分和相关性•监督应收账款流程；辨别降低债务相关风险的途径；计算对债务人财务比率的影响；计算非常规性备抵•监督应付账款流程；计算债权人对财务比率的影响•监督所有月末关账流程与活动•对于来自非整合系统、涉及不一致数据的复杂账目进行对账•定义新总账账目，确保适当维护组织的账目一览表•解决应收账款流程中的异常情况；计算复杂拨备；就债务人风险缓解方法提供建议•管理中央化复杂账目应付账款流程；就债权人概况对商业业绩的意义以及与应付账款有关的备选流程提供建议•简化、改进与调和现有复杂的对账与月末关账流程与系统•定义与设计有效的账目一览表•确保有效的会计流程，实施与最佳实践保持一致的变革•根据最佳实践，设计应收账款与应付账款流程及相关策略•为会计运营制定方针与政策；制定坏账避险策略•就流程改进、治理与异常情况提供建议•根据最佳实践，战略性地领导组织账目一览表的设计与功能实施•根据最佳实践，设计流程与相关策略，并制定有关备抵的企业方针05CGMA管理会计能力框架财务会计与报告财务报告与合规这个流程运用适当的会计和/或法规要求，为具体实体或集团创建内部和外部财务报告。基础•理解并描述财务报表与报告的主要要素•理解总体合规要求，提供准确及时的财务提交中级•编制财务报表与报告，确保准确性、完整性并符合报告要求•辨别潜在的合规问题，并为管理高层建议解决方案；确保及时履行财务报告要求高级•确保财务报表的完整性、准确性和完备性；讨论适当披露的需求和性质•实施与最佳实践保持一致的高效流程变革；创造注重合规和共担责任的企业文化专家级•就相关会计政策与估计的道德选择和调整提供建议•确保组织充分合规06CGMA管理会计能力框架成本会计与管理成本会计这个流程记录成本与生产中的相关动因，进行分析，并在组织决策中运用信息。基础•理解并运用成本会计的基本概念，支持企业的运营和财务要求•展现出能够有效辨别并在必要情况下更新产品成本的知识中级•细分关键业务流程，通过已经确定的标准化方式分配成本和收入，辨别绩效问题•运用标准成本法、边际成本法和吸收成本法等各种成本核算方法，解释相应的优劣点•诠释原料、劳动力、变动/固定成本及相关变化高级•实施并运用先进的成本核算方法，辨别组织运用的成本核算方法是否适当•就质量成本核算的作用和分类提供建议，包括预防、评估和内部/外部故障成本•就新产品/服务和选定产品/服务的创建提供建议，包括相应的销售价格对企业的影响专家级•就可持续性和环境成本会计的作用及其对改善环境、社会和财务业绩的贡献进行分析•批准新产品和新服务上市，就备选定价策略及其财务后果提供建议07CGMA管理会计能力框架成本会计与管理成本管理这个流程分析、规划与管理成本（包括产品定价与供应链分析），从而支持组织战略的实施。•对用于分析和管理成本的方法表现出基本了解•运用目标成本法、价值分析、生命周期等各种方法，并讨论其意义•编制分析与报告，让企业管理层能够有效地质询成本，为决策提供信息•参与企业的浪费消除行动，以便了解关键动因和成本削减机会•管理成本质讯流程，与企业密切合作，确保关键绩效指标衡量适当的指标•讨论并推荐转让定价系统，评估转让价格的影响•就成本控制和报告问题，为团队成员提供领导和辅导基础中级高级专家级•就战略成本转型提供建议，包括降低浪费，同时保持或加强价值创造•在战略、设计与工作实施方面领导企业08CGMA管理会计能力框架业务规划规划、预测与预算编制这个流程为预先定义的时间长度评估与量化具有战略匹配度的计划，可能包括计划销量和销售额、资源数量、成本与费用、资产、负债、现金流量以及非财务指标。基础•为业务规划、预算编制和开支预测流程做出贡献•运用基本的建模、预测和规划方法，制定成本预测，并辨别与解释成本动因中级•领导规划流程，包括设定目标、传达假设、协调预算编制、质询提交、在合并时寻求协作效应•为企业提供相关的财务支持，以实现有效规划，同时运用中级预算编制和预测方法•根据成本、时间和质量，为建模、规划和预测提供合理建议，其中可能包括对组织战略方向部分领域的理解高级•将企业战略诠释为财务目标和战术方案，以经过控制的风险和奖励方式支持执行•运用标杆比较、趋势以及其他规划和预测方法，诠释管理层决策并实现其有效性；制定并实施对规划流程的改进•在各个业务单元中建立并确保有效一致的建模、规划与预测，在这些流程中辨别与实施最佳实践专家级•为业务规划和开支预测流程提供关键信息；通过创新，加强目标设定、规划和预算编制对业务的影响•设定并定义组织目标和目的的框架；领导整个组织范围的战略、规划、设计与实施工作•就趋势、行业、市场因素、消费者行为以及影响组织的其他成本动因提供独特见解和战略建议09CGMA管理会计能力框架业务规划资本性支出与投资评估这个流程根据与战略、承受能力、可接受收益率和选项优先顺序划分，对投资进行评估。基础•对投资评估运用投资评估方法•执行投资后评估中级•传达和运用投资决策标准高级•评估大型和复杂投资、资本性支出和融资项目•审核投资评估，提供指导与建议专家级•批准投资提案•预期组织的未来需求，包括资产组合行动10CGMA管理会计能力框架管理报告与分析财务分析这个流程分析财务报表与数据，就组织随着时间变化以及与其他组织比较的财务业绩和状况提供洞察力。基础•运用财务比率分析，评估组织的绩效、财务状况、流动资金运用有效性及其信誉度•运用现金流折现法（DCF），评估商业和财务决策；确定并质疑推动商业决策的假设•编制损益、经济附加值和现金流量分析，以便作出决策；评估账目结余的变动，辨别需要逐级上报的项目中级•运用现金流折现法（DCF）和在险值（VAR）等常用量化方法，为典型经济活动或标准财务结构和工具的经济、财政和会计影响建模•提供分析，支持决策，包括展示经济成果，辨别关键价值动因、效益、敏感性和风险、会计和财政意义•运用敏感性分析和其他方法，准备与分析问题；审核差异分析与对账，并辨别需要管理高层关注的重要项目高级•评估财务和现金流量分析的结果，建立观点，指导管理层；解决实质性的报告差异，或在必要时建议纠正行动•批准财务报表与分析，并向企业高层展示，提供改进建议•设计报告与监督机制，根据企业目标跟踪绩效•运用先进的量化分析，辨别不同行动计划对组织的业务、商业和财务影响；就改进所建模结果的行动或选项提供建议专家级•解释和诠释财务报表，推动战略性和成功的商业决策与增长；运用现金流量分析中的最佳实践，为企业提供指导•向首席执行官、董事会和外部相关方传达财务业绩•评估量化分析领域的最新进展，将相关进展融入组织的方法中•为商业分析设定标准，支持战略方向与比较；为复杂和高价值的商业决策制定与实施财务解决方案，包括非技术性风险和业务交付的各个方面11CGMA管理会计能力框架管理报告与分析管理报告这个流程就组织的运营与财务状况进行提交、讨论和报告（包括质量和可持续性报告、客户盈利能力）。基础•提取与交付明确的管理信息报告•在适当情况下编制与提供准确及时的财务数据，以便包含在财务控制流程中中级•提交质量管理信息•为管理、项目或绩效报告开发业务单元报告体系，并实施流程，根据报告周期提交管理信息高级•评估、生成与实施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