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第3章施工项目成本计划和控制指标体系本章的教学目标：主要讲述基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制工作对管理信息的要求、符合全面和全过程动态管理要求的施工项目成本计划和控制指标体系的基本框架、具体指标的计算和测量方法。通过本章的学习，达到以下目标：⑴、了解施工项目成本计划和控制工作对管理（决策支持）信息的要求⑵、掌握施工项目成本计划和控制指标体系的基本框架⑶、掌握具体指标的测量和计算方法3.1施工项目成本计划和控制指标体系的概念概念：施工项目成本计划和控制指标体系是用以规定施工项目成本计划和控制过程所涉及信息的具体内容、表现形式及相互关系的规范性文件。作用：首先可据此规定施工项目成本计划的具体内容，为开展成本计划工作指明方向；其次可据此规定需要收集和汇总的实际成本具体内容，以便采用相应的测量方法开展工作；第三可据此规定需要进行成本分析的具体内容，为分析控制期内的成本差异以及控制期末的成本变动趋势等信息创造条件。特点：如果单纯从信息处理的角度看，针对施工项目成本的计划和控制过程，其实就是采用一定的计划和测量方法，分别确定施工项目成本计划和控制指标体系中相关指标的指标值的过程集成管理的主要特点是动态管理，强调计划和控制的循环互动，并随着变化了的主客观条件，将这种循环互动贯穿于施工全过程。首先：体现成本计划的动态性，要求随着变化了的主客观条件不断地编制控制期末对应于未完工程的成本计划，一方面用于指导下阶段的施工作业，另一方面作为下阶段成本控制的依据；其次：体现成本监测的动态性，不仅要重视控制期内成本信息，包括控制期内对应于实际进度的计划成本、实际成本以及二者之间的差异，而且要重视计划和控制循环互动过程中产生的成本信息，包括控制期初的计划成本、控制期内实际成本、控制期末对应于未完工程的计划成本，以及用于揭示经本期施工导致的施工项目成本变动趋势的成本动态差异。3.2施工项目成本计划和控制过程对指标体系的要求3.2.1满足动态管理的要求第0期第0期末计划成本第1期末计划成本第1期第n期第n期成本动态差异第n期末计划成本第1期成本动态差异第1期成本差异时间成本第0期成本动态差异成本成本时间时间第1期计划成本第n期计划成本第n期成本差异3.2施工项目成本计划和控制过程对指标体系的要求根据本课程第二章中有关施工项目成本分解结构的论述，将施工项目成本分解成实体材料费、分包工程费、现场施工费等三项费用，其中，现场施工费又包括项目内施工资源费和现场包干费等。3.2.2根据耗费特征划分成本项目3.2施工项目成本计划和控制过程对指标体系的要求3.2.3将总量控制和分段控制相结合总量控制强调通过定期核算施工项目的成本总量信息（诸如施工项目总成本、各成本项目的成本等）来实施控制；分段控制则偏重于通过定期核算施工过程各控制期的阶段性成本信息（诸如控制期实际成本、控制期末对应于未完工程的计划成本等）来实施控制；设计施工项目成本计划和控制指标体系，必须根据存在于成本总量和分段成本之间的内在联系，将总量控制指标和分段控制指标结合起来，实现基于相关指标之间关联性的系统化和结构化。原因：虽然项目经理负责制决定了施工项目经理部只能是施工企业的成本中心，但是，施工项目存在很多不确定因素，施工过程往往会因变更导致承包范围的变化，承包范围的变化不仅会引起施工成本的变化，也会导致承包造价的增减。现状：施工项目的造价收入和成本支出之间的相互联系，决定了如果只通过传统的施工项目成本绝对指标（责任成本、计划成本、实际成本等）以及相应的成本质量指标（降低率）和成本效益指标（降低额）来计划和评估施工项目的成本水平是不全面的。选择：正确的做法应该是，在保留施工项目成本绝对指标的同时，基于既定的企业提成，将施工项目的造价和成本关联起来，通过设置能反映项目收支对比情况的项目利润和项目利润率指标，据此计划和评估施工项目的成本水平，并用于对施工项目经理部的成本绩效进行考核。3.2.4将施工项目造价和成本结合起来3.2施工项目成本计划和控制过程对指标体系的要求根据不同的综合程度，指标体系一般包括明细指标和汇总指标两个层次：明细指标用于支持对施工过程进行分析、评估和重新计划等基层管理工作；汇总指标的主要作用是向施工企业的高层管理者或业主代表报告施工项目成本的实际状况及其变动趋势。3.2.5根据不同管理层的需要设置指标体系3.2施工项目成本计划和控制过程对指标体系的要求3.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系基本框架；成本计划和控制指标综合程度期末计划成本期内计划成本期内实际成本期内成本差异期末成本动态差异项目总成本成本汇总成本项目量价明细项目利润项目利润率下面就指标体系中各项具体指标的含义及计算方法进行说明：项目总成本用于动态地反映施工项目的预期施工总费用。由于施工过程客观上存在着干扰因素，施工项目的范围、适用的技术方法、组织措施、生产要素价格等计划条件往往会因工程变更处于不断的变化之中，所以，必须根据变化了的计划条件定期核算项目总成本。如公式所示，基于某个控制期末的计划条件，核算项目总成本的基本思路是：首先分别计算施工项目包括的实体材料费、分包工程费、现场施工费等成本费用，其次将这些费用加以汇总。3.3.1项目总成本现场施工费 分包工程费实体材料费项目总成本3.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系实体材料费是履行施工合同所需消耗的全部实体材料的费用，其大小取决于实体材料的总消耗量和价格两个因素。由于总消耗量的计算方法是将施工项目包括的全部分项工程实物工程量乘以相应的材料消耗定额，因此，基于一定的项目范围和分包方案，总消耗量的大小一般不受施工项目所处时间阶段影响，但是材料价格客观上会随时间的变化而改变，不同时间阶段的材料价格水平是不同的。立足于控制期末的计划条件：首先计算截止到控制期末已经实际发生的实体材料费累计以及相应的材料消耗量；其次根据当前预测的实体材料价格水平计算控制期末对应于未完工程的计划实体材料费。1、实体材料费3.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系 材料消耗定额全部实物工程量总消耗量ii 实际价格实际材料消耗量费某控制期实际实体材料ii 控制期实际实体材料费实际实体材料费累计j 耗量控制期实际实体材料消计实际实体材料消耗量累jitt当前价格）累计－实际实体材料消耗量（总消耗量实际实体材料费累计＋实体材料费实体材料费的计算详见下列公式：式中，全部实物工程量来自施工图、变更资料和分包方案，控制期实际实体材料费、实际材料消耗量和实际价格等来源于施工过程中针对实际成本的测量。3.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系【例题3.1】某住宅建筑基础工程施工项目，其中“砌筑标准砖条形基础”的实物工程量为30.6（m3），计价定额规定的标准砖消耗标准为5.22（百块/m3），经实际成本测量得，开工后第一个控制期内实际消耗了标准砖52.2（百块），相应的实际价格为32（元/百块），基于第一个控制期末的市场预测，今后标准砖的价格估计为34（元/百块），请计算基础工程施工所需发生的标准砖总费用。（百块）＝标准砖总消耗量732.15922.56.30（元）＝准砖费用控制期内发生的实际标4.1670322.52（元）实际标准砖费累计4.1670（百块）实际标准砖消耗量累计2.52（元）＝）－＋（施工项目总标准砖费488.5326342.52732.1594.16703.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系根据目前总承包企业和分包商之间常用的结算方法，分工合同的形式一般包括单价合同和总价合同两种类型。基于单价合同的分包合同造价，一般按分包合同约定的分包范围和分包单价进行计价，大小等于分包范围内的实物工程量乘以相应的分包单价，实物工程量的大小取决于拟建（临时）工程的施工图、设计变更资料以及所拟定的分包方案，分包单价则根据分包内容由总承包企业和分包商通过协商来加以确定；基于总价合同的分包合同造价的确定方法，虽然从形式上看，是由总承包企业和分包商通过协商确定，但是就其本质而言，总价合同造价的计价过程，其原理还必须根据分包范围和分包单价来计算。2、分包工程费 分包单价分包实物工程量分包合同造价ii 不同分包合同造价分包工程费i3.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系项目内施工资源是施工企业（或授权施工项目经理部）自行采购并使用的人工、施工机械和周转材料等，项目内施工资源费是因施工过程占用了施工资源的工作时间，按采购协议必须由项目经理部支付的费用。虽然项目内施工资源费一般包括计件人工费、周转材料施工损耗、计时人工费以及施工机械和周转材料租赁费等多种形式，然而，由于计件人工费的大小一般取决于生产工人完成的实物工程量和计件工资标准，其费用计算可以套用基于单价合同的分包工程费的计算方法，周转材料施工损耗费是对应于施工过程中周转材料施工损耗的费用，其费用计算可以套用实体材料费的计算方法，因此，此处关于对项目内施工资源费的讨论，只针对计时人工费、施工机械和周转材料租赁费等施工资源费用。3、现场施工费现场施工费包括项目内施工资源费和现场包干费二部分！3.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系项目内施工资源费（包括计时人工费、施工机械费和周转材料费）的大小一般受生产工人、施工机械和周转材料在施工现场的配置强度、使用时间以及相应的单位费用（单价）等因素的影响。施工资源的配置强度和使用时间（资源需求直方图）一般取决于项目范围、施工技术、资源选择和相应的进度安排；计算生产工人计时人工费所采用的单价一般被称为计时人工单价，其大小主要取决于施工企业规定的计时工资标准；计算施工机械和周转材料费时所采用的单价，其形式一般是租赁单价，究其原因主要是，虽然施工项目经理部获得机械和周转材料的途径可以分为向外单位租用和企业内部调用两种，但是，考虑到企业内部的施工机械和周转材料也具有对外出租以获取租金收入的机会，所以，从投资收益的角度看，即使采用企业拥有的施工机械和周转材料，其费用核算也应采用租用方式。3.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系由于施工过程中施工资源的配置强度、使用时间和单价通常会随着新的计划条件不断地变化，所以，如公式所示，项目内施工资源费一般由两部分组成，其一是截止到控制期末已经发生的实际施工资源费累计，其二是根据控制期末对应于未完工程的资源需求直方图计算的计划资源费用。在计算项目内施工资源费时，实际施工资源费累计一般来源于针对施工过程的成本测量；期末对应于未完工程的计划资源费，其计算方法如公式所示，首先编制对应于控制期末未完工程的进度计划，其次配置施工资源以形成相应的资源需求直方图，最后将资源需求直方图的面积乘以相应的资源单价得到计划资源费用。计划资源费 期末对应于未完工程的实际施工资源费累计＋项目内施工资源费 计时（租赁）单价配置时间资源配置强度期末计划施工资源费itt3.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系【例题3.2】某住宅建筑基础工程施工过程中，施工现场配置2台机动翻斗车作为运输工具，经成本测量得，开工后第一个控制期内实际发生的机动翻斗车租赁费为1720（元），基于第一个控制期末编制的对应于未完工程的计划，后续工期为20天，继续配置2台机动翻斗车作为运输工具，机动翻斗车的预期租赁单价为100（元/台天），请计算基础工程施工所需发生的机动翻斗车的租赁总费用。解：（元）＝车租赁费控制期末计划机动翻斗4000100202（元）＝＋租赁费施工项目总机动翻斗车5720400017203.3基于集成管理模式的施工项目成本计划和控制指标体系现场包干费是施工项目经理部为施工准备、组织和管理施工过程以及为施工作业提供服务所需发生的现场性费用。如果将资金看作一种特殊的施工资源，那么，现场包干费的指标含义及计算方法与项目内施工资源费的指标含义及计算方法相同。3.3基于集成管理模式