税收电子化与“以票控税”

税收电子化与“以票控税”第一节电子化一、金税工程（一）在全国国税系统运行金税工程一、二期(1)金税工程的提出1994年以来，在实际税务工作中，出现了犯罪分子利用增值税专用发票大量偷骗国家税款的问题，犯罪活动十分猖獗。为加强对增值税专用发票的监控管理，严厉打击各种利用专用发票进行犯罪的活动，实现税务系统各项管理工作信息化和专业化，从1994年开始推行金税工程。1994年7月，作为金税工程一期的增值税计算机交叉稽核系统在50个大中城市试点。1998年8月，又在总结一期经验的基础上开始推行金税工程二期。(2)金税工程二期的主要内容金税工程二期包括防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、增值税计算机交叉稽核系统和发票协查系统。1）防伪税控开票系统运用数字密码和电子信息存贮技术，通过强化增值税专用发票的防伪功能，真实掌握企业的销项数据，实现税源监控。该系统适用于一般纳税人。其具体做法是：取消企业手工开具发票，改用计算机打印发票；在打印发票的同时，将发票上的主要数据加密，形成一串密码，并自动打印在发票上。在打印发票的同时，“黑匣子”自动记录发票的金额和税额。若企业逾期不报税，系统自动关闭，不能继续开票。2）税务机关使用防伪税控认证系统，利用扫描仪将发票图像自动扫描到计算机中，由智能软件识别出发票密码，再由密码系统将密码还原成参与加密的数据并与发票票面信息一一比对，从而判别发票的真伪。纳税人购进货物取得的专用发票，必须经税务机关认证无误后才能作为合法抵扣凭证。3）增值税计算机交叉稽核系统利用计算机网络进行增值税专用发票信息稽核，动态监测企业纳税情况。该系统以防伪税控系统为数据采集手段，接收认证、报税系统生成的发票数据，建立失控作废发票库以及进销项专用发票数据库，利用计算机网络将购货方的专用发票抵扣联与失控作废发票比对，再与销货方的存根联比对，发现属于失控、作废以及只有抵扣联而没有存根联、抵扣联与存根联内容不相符等异常发票，移送协查系统进行协查。该系统利用覆盖全国税务机关的广域网络，通过全面数据采集和地市、省税务局及国家税务总局的三级稽核，有效提高了增值税的征管质量。4）发票协查系统的作用是，对有疑问的和已证实虚开的增值税专用发票案件信息，认证系统和稽核系统发现涉嫌违规的专用发票，以及协查回复的专用发票信息，通过税务系统内部网络逐级传递，国家税务总局通过该系统对协查工作进行监督和管理，提高增值税专用发票协查速度和回复率，确保查处工作的质量。(3)金税工程二期取得初步成效到2001年底止，除防伪税控开票系统正在推行外，其余三个系统基本推行到位，并取得初步成效。1）防伪税控开票系统已推行约40万户。这40万户占全国一般纳税人总数120万户的三分之一，用票量约占全部增值税专用发票用量的54％。百万元版、十万元版和部分万元版专用发票已取消手工开具，改用该系统开具，从而大大减少了专用发票犯罪的隐患，为加强增值税征管创造了有利条件。2）防伪税控认证系统已全面投入使用，利用假票、大头小尾票骗抵税款的违法行为逐步得到遏制。3）增值税计算机交叉稽核系统在全国区县以上税务机关如期联网运行，促进了企业依法申报纳税。增值税交叉稽核系统于2001年1月1日和7月1日先后在“五省四市”(辽宁、山东、江苏、浙江、广东五省和北京、天津、上海、重庆四市)和22省区开通运行。企业开具增值税专用发票的信息必须如实向税务机关申报，凡不申报或申报不实的，系统将自动报警，并提交有关部门检查处理。4）协查系统正常运行，提高了稽查效率。协查系统于2001年1月1日和7月1日起分别在“五省四市”和22省区全面推行。截止2001年底，全国有3000多个稽查局安装了该系统，形成一个连接国家税务总局、省、地(市)、县(区)税务局四级，遍布全国各地的协查信息网络。5）金税工程二期网络如期建成。金税工程二期网络建设于1998年启动，分两个阶段进行，第一阶段于1999年10月完成，建成“五省四市”和四个计划单列市(大连、青岛、宁波、深圳)网络；第二阶段于2001年2月，建成其余22个省区和一个计划单列市(厦门)网络。全部网络工程实现了覆盖国税系统从国家税务总局到所有省级、地市级和区县级税务局的四级广域体系。该网络可充分满足金税工程二期各业务系统在广域网上传输数据的需要。总的来看，金税工程二期开通以来，其作为增值税生命线、打击偷骗税“杀手锏”和税务干部队伍建设重要基础的作用已初显成效。（二）金税工程三期的工作内容金税工程三期由4个系统组成：一是以税收业务为主要处理对象的税收业务管理应用系统，包括税收征管主体软件、出口退税电子化管理系统和税源监控管理系统等；二是税收行政管理应用系统，包括公文处理、税收法规查询、人事管理、财务管理、后勤管理等系统；三是税收决策支持应用系统，包括建立在综合数据交换处理系统之上的税收预测、分析等辅助决策应用系统；四是外部信息应用管理系统，包括对互联网、各级政府和有关部门以及纳税人信息的采集和使用等。二、开发并试点运行全国统一征管主体软件(CTAIS)税收信息化建设是新型税收征管模式的依托，是税收征管改革能否进一步深化的关键，因此，国家税务总局加快开发、运行CTAIS的步伐。2001年在浙江、山东、河南和深圳“三省一市”国税系统开展以省市为单位的试点工作，2002年初已经在60多个地级市成功运行。三、税控装置1．在部分行业推广税控收款机。《加强税源监控的重要举措国家税务总局等四部门决定在部分行业推广应用税控收款机》（2004-05-13）为了进一步加强税源监控，堵塞税收漏洞，减少税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条的规定，经国务院同意，日前，国家税务总局、财政部、信息产业部和国家质量监督检验检疫总局发出通知，决定在适用的行业推行使用税控收款机。凡从事商业零售业、饮食业、娱乐业、服务业、交通运输业等适合使用税控收款机系列机具的行业，具有一定规模和固定经营场所的纳税人，必须按照规定购置使用税控收款机。税控收款机的推广应用，采取统一标准、生产许可、政府推广、分步覆盖的原则实施。各地可根据本地区实际情况，精心组织，统筹规划，力争经济发达地区3年左右、其他地区5年左右，基本普及使用税控收款机。用户在经营过程中，不论以现金或非现金方式收取款项时（开具增值税专用发票的除外），都必须通过税控收款机如实录入经营数据，开具由税务机关统一印制的税控收款机发票（以下简称税控发票）。严禁损毁或者擅自改动税控收款机。用户应当按期向主管税务机关报送税控收款机记录的经营数据及相关资料。用户发生税控收款机丢失、被盗等情形时，应当立即向税务机关报告，并按规定重新购置税控收款机，以保证在经营活动中正常使用。用户应在变更、注销税务登记的同时,办理税控收款机变更、注销手续。对未按规定使用税控收款机的、不如实录入销售或经营数据的、发生税控收款机丢失、被盗的、擅自拆卸、改动和破坏税控收款机的，造成用户申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，主管税务机关有权核定其应纳税额。税控收款机的购置费用由纳税人承担。国家将对税控收款机的购置使用者给予适当的税收优惠，以鼓励纳税人使用税控收款机。国家根据税控收款机推广应用工作需要，对索取发票的消费者实行发票有奖办法，所需奖励资金列入财政预算。2．在出租汽车行业推广使用税控计价器。3．在加油站推广税控加油机。四、开发建设出口退税信息系统针对出口骗税行为一度猖獗的问题，税务系统早在1993年就已实行出口退税计算机管理，以提高税务机关审核出口退税的准确性，打击出口骗税活动。在海关、外贸、外汇管理等部门配合下，税务机关开始利用来自权威部门的海关报关电子信息和外汇核销电子信息进行出口退税审核工作，大大提高了审核工作质量，使出口骗税猖獗势头得到有效遏制和打击。几年来，各级税务机关每年都要进行数百万条海关报关单信息和数百万份出口退税专用税票信息的收集使用，出口退税工作已步入现代化轨道。关于使用增值税专用发票认证信息审核办理出口退税问题为进一步加强出口退税管理，提高出口退税工作效率，近日，总局下发了《国家税务总局关于使用增值税专用发票认证信息审核出口退税的紧急通知》，决定对外贸企业2004年1月1日以后报关出口的货物，在退税单证齐全的情况下，税务机关先使用增值税专用发票认证信息（经税务局内部信息比对或经出口退税部门自己认证的）审核办理退税，然后在退税后三个月内（尽可能短），使用增值税专用发票稽核、协查信息与认证信息比对，凡属于协查有问题的信息和与稽核相符信息、协查无误信息比对不上的，要立即查明原因，不应退税的，要一律追回已退税税款，并要进一步稽查；其他情况比对不上的，先暂停该企业退税业务，核实后按规定处理。为防止骗税分子利用认证信息与稽核、协查信息传递的时间差进行骗税活动，特别规定：对2004年以后新办外贸企业自发生第一笔退税业务的一年内，退税机关在使用认证信息审核通过后，暂不退税，待认证信息与稽核、协查信息比对通过后再办理退税；对使用认证信息审核通过后，仍认为外贸企业出口货物有疑问的，可暂不退税,待认证信息与稽核、协查信息比对通过后再办理退税。五、开发应用税收行政管理信息系统为提高税务机关内部管理效率，国家税务总局陆续开发和推行了《公文处理系统》、《局秘办公系统》、《税收快报综合查询系统》、《信息采编系统》、《税收旬报上报与汇总系统》、《税收法规检索系统》等应用系统，其中《公文处理系统》和《税收法规检索系统》已在全国范围内进行推广，国家税务总局已实现与全部省级税务机关的远程公文传递，大大提高了各类信息的传递速度。第二节“以票控税”为坚决遏制虚开和故意接受虚开增值税专用发票以及其他用于抵扣税款的发票、凭证等违法行为，贯彻落实公安部、国家税务总局《关于开展打击虚开货物运输发票和制售假发票等涉税违法专项整治行动的通知》（公通字〔2004〕25号）和国家税务总局《关于开展2004年税收专项检查工作的通知》（国税发〔2004〕25号）要求，就有关问题强调如下《国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知》（国税函[2004]536号2004-04-30国家税务总局）：一、各地要迅速安排力量对本地区一般纳税人进行一次认真的排查，特别对纳税异常的小型商贸公司，必须全面检查其财务账目和纳税情况。做到尽早发现、快速出击、依法查处、及时移送。二、对故意接受虚开增值税专用发票或者故意接受虚开可抵扣税款的其他发票（凭证）偷逃税款、骗取出口退税的，各地税务机关必须至少对其三年内的税收缴纳情况进行全面检查；凡检查发现问题的，还要依法追溯到以前年度。经调查取证认定为故意接受虚开发票的，要排除各方干扰，依法从重处罚，不得以任何理由拖延推诿。一、废旧物资发票管理为有效防范利用废旧物资发票进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，总局制定了《废旧物资发票稽核办法》（2004年1月21日国税函[2004]128号）：为了保证废旧物资发票、海关完税凭证、农产品收购凭证及运费发票等四种非增值税专用发票抵扣凭证的“一窗式”比对工作需要，《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发[2003]53号)的报表内容作了调整，自2004年2月1日起执行。废旧物资发票稽核办法（一）废旧物资回收经营单位(以下简称废旧单位)应将销售废旧物资开具的普通发票逐票填写《废旧物资发票开具清单》(以下简称《废旧物资开具清单》)，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。从3月份申报开始纳税人除报送《废旧物资开具清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资开具清单》电子数据的软盘(或其它存储介质)。（二）废旧单位销售其收购的废旧物资，开具普通发票时，应加盖财务印章和开票人专章(印章样式见附件)，生产企业增值税一般纳税人(以下简称生产企业)取得未加盖“开票人专章”的普通发票，不得计算抵扣进项税额。（三）增值税一般纳税人(以下简称纳税人)取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票，应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》(以下简称《废旧物资抵扣清单》)，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报