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第9章工程项目成本计划本章主要内容：第一节概述第二节工程项目成本的结构分解第三节项目项目计划成本的确定第四节工程项目成本模型第五节工程项目资金计划一、成本的基本概念工程项目关于价值消耗方面的术语较多，人们常有一些习惯的用法，从不同的角度有不同的名称，则常常有不同的含义。例如：1．投资和投资计划。这一般都是从业主，从投资者角度出发的。2．成本和成本计划。成本指的是为实施和完成工程项目所需要的费用。通常承包商用得较多。3．费用和费用计划。它的意义更为广泛，各种对象都可使用。但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。第一节概述工程项目成本计划是指在对工程项目所需成本总额作出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准，保证项目投资目标的实现，而把整个项目成本分配到各个任务单元上去的工作。目的：在成本计划的基础上进行成本控制工作，保证在批准的或者可承受的成本范围内实现项目。项目指挥部设计监理施工单位项目经理部项目经理部项目经理部地方政府部门业主项目部国家投资部门项目指挥部地方政府部门项目经理部宏观项目管理微观项目管理业主为主体的项目管理设计为主体的项目管理监理为主体的项目管理施工为主体的项目管理公司层次的项目管理项目部层次的项目管理项目投资控制项目成本控制二、现代工程项目成本计划的范围在现代工程项目中，成本计划不仅不局限于事先的成本估算(或报价)，而且也不局限于做工程的成本进度计划(即S曲线)，其内涵和外延进一步扩大，体现在以下：1．成本计划不仅包括按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，而且包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。2．成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑工程的运行维护或服务方面的成本，即应采用工程全寿命期成本计划和优化方法。3．全过程的成本计划管理。不仅在前期进行成本计划，还要在实施中不断调整和修改成本计划，形成全过程的成本计划管理。4．成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且优化可以实现项目盈利的最大化。5．成本计划的作用还体现在，不仅按照预定的工程规模和进度计划安排资金供应，保证顺利项目实施。而且还要按照可获得的资源（资金）量确定项目规模，编制进度计划。工程项目投资控制示意图项目建议书、可行性研究初步设计技术设计施工图设计招标合同实施竣工验收投资估算设计总概算修正总概算施工图预算合同价结算价竣工结算三、防止两种错误倾向1．业主在项目初期常常就对项目的成本计划有较高的要求。(l)期望在项目初期就能够快捷而又准确地预先获得将来的成本值。(2)希望尽可能降低计划成本，人为地将工程预算做得很低。这样项目容易获得批准。(3)要求或希望实际成本低于计划成本，如果超支则归咎于成本计划的失误。2．项目的决策者和计划部门管理者心理因素的影响。（1）对风险因素过于悲观的考虑，加大了风险准备金，或留有过大的余额。（2）在计划期尽量扩大计划成本值，可以提高责任人的项目成本的承包额。（3）在项目初期，为了能够获得上级的批准，有意压低计划成本值，提高项目的预期收益，等项目上马后再要求追加投资(或费用)。（4）业主和承包商在工程招标投标中的非理性行为，如业主一味的压低合同价格，使承包商无利可图，甚至亏本；而承包商为了中标有意压低报价，企图通过工程过程中的索赔追加补偿。四、项目成本计划影响因素和精度1.影响因素（1）工程项目目标和范围的确定性、工程技术设计深度和工程技术标准的精细程度。（2）工程环境信息量和信息的准确性，如市场情况（如资源市场价格、通货膨胀、税率等）、地质条件等。（3）实施方案，例如工期方案、组织方案、技术措施、人员和资源的确定性。（4）所掌握的同类工程项目的历史资料、国家或企业定额等的详细和精确程度。（5）其他制约因素，例如，环境、健康、安全保护标准，风险因素等。2.成本计划精度在项目全过程中，成本计划的准确性随着项目的进展而提高。与工程最终实际成本相比较，对于常见的项目，目标设计时的计划成本能有±30％的误差，可行性研究时的可能达±20％的误差，初步设计时的可能达±15％，施工图预算误差可能有±(5％一10％)。工程施工前，设计再精细，说明再清楚，但成本计划的精度不会再提高。这是由于：（1）投标人报价的不确定。他们要考虑到竞争条件，企业的经营方针。（2）工程建设过程中由于工程变更、设计错误、环境变化和业主失误等，会导致承包商和其它参与方提出索赔。只有到工程项目结束，才能得到准确的成本值(P171图9-l)。项目开始项目结束图9-1计划成本精确度的变化±x%五、成本计划的过程在项目过程中，成本计划有许多版本，它们分别在项目目标设计、可行性研究、设计和计划、施工过程、最终结算中产生，形成一个不断修改、补充、调整、控制和反馈的过程，通常用不同的术语表示，如：估算、概算和预算等。成本计划作为专业性很强的技术工作，由专职的成本工程师或估价师承担。图9-2成本计划的过程设计、工作量定义③②⑤分项估(预)算费用④①总投资目标（计划总成本）成本对象从总体上，成本计划经历自上而下分解，再自下而上反馈的过程(P171图9-2)。1．在项目的目标设计时就提出总投资目标，经过可行性研究对总投资目标进行进一步分析论证。2．总投资的分解。3.在设计完成后，进行投资预算，得到各个成本对象的计划成本值。形成了一个自上而下的控制过程。4.按项目（或成本）结构图自下而上进行汇总，并与原计划对比，衡量每一层单元计划的符合程度，分析偏差产生的原因。形成自下而上的保证和反馈过程。5.这种分解作为新的成本计划的版本，必须与相关的设计和计划一起经过规定的批准程序。在工程系统分解结构和项目工作分解结构中，成本限额应是平衡的和合理的。这种合理性是项目系统均衡性和协调性的保证，是实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标的重要条件。六、成本计划的内容和表达方式通常一个完整的项目成本计划包括如下容：1．工程项目总成本和各个成本对象的计划成本值。2．“成本--时间”表和曲线，即成本的强度计划曲线。它表示在各时间段上工程成本的完成情况。3．“累计成本—时间”表和曲线，即S曲线或香蕉图，又被称为项目的成本模型。4．相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。成本计划应形成文件，计划的依据应能追溯其来源。常用的成本计划有如下三种表达方式：（1）表格形式，例如“成本-时间”表和成本分析对比表等。（2）曲线形式。包括：直方图形式，例如“成本-时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量；累计曲线，如“累计成本-时间”曲线；其他形式，如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。第二节工程项目成本的结构分解一、概述为了便于从各个方面和各个角度对项目成本进行精确地、全面地计划和有效地控制，必须多方位、多角度地划分成本项目，形成一个多维的严密的体系。二、工程项目成本分解的角度项目的成本（或投资）可以进行多角度的结构分解。作为项目系统分解方法之一，每一种成本结构分解，都可以用树形结构的形式表达，都应保证完备性和适用性。1．项目工作分解结构（WBS）图中各层次的项目单元。它们首先必须作为成本的估算对象，这对项目成本模型的建立、成本责任的落实和成本控制有至关重要的作用。项目结构分解是成本计划不可缺少的前提条件。2．工程建设投资分解结构。将项目总投资进行分解，则能得到项目的投资分解结构。建设项目总投资可以分为固定资产投资（即工程造价）和流动资产投资（即流动资金）。其结构图式如P174图9-3。图9-3民用建筑费用结构分解建设投资1建筑基地费2建筑基地外围(红线外)开拓费3建筑物造价4设备费5建筑物外围(红线内)设施费6附加设施费7甲方管理费8甲方专项预租费31建筑工程造价32设备安装工程造价33预留费34建筑设施费35特殊施工费311土方工程312基础工程313±0.00以下外墙工程314外墙工程315内墙与柱316楼板与楼梯工程317屋面工程318大型临时设施费322上水工程321排水工程323供暖工程324煤气工程325供电工程326通讯工程327通风工程328运输工程329其它工程3154墙体抹灰、粉刷3153轻质隔墙3152框架3151承重墙3155内窗3156内门3157内墙防护设施3158其它内墙构造3.按工程量清单分解结构这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项工程。在招标文件的工程量目录中列出，承包商按此报价，作为业主和承包商之间实际工程价款结算的对象。我国建设工程工程量清单计价规范所描述的分解结构如P175图9-4。在国际通用的工程量计算规则中，美国施工规范协会(CSI)和加拿大施工规范协会(CSC)联合制定的工程划分《标准格式》(P175图9-5)也都属于这一类。return0101土(石)方工程0108防腐、隔热保温工程0104混凝土及钢筋硂工程0102桩与地基工程0106金属结构工程0107屋面防水工程010401现浇混凝土基础010405现浇混凝土板010404现浇混凝土墙010403现浇混凝土梁010402现浇混凝土柱010409预制混凝土柱010408现浇后浇带010407现浇混凝土其它构件010406现浇混凝土楼梯010410预制混凝土梁010414预制混凝土其它构件010413预制混凝土楼梯010412预制混凝土板010411预制混凝土屋架010415混凝土构筑物010417螺栓、铁件010416钢筋工程010401001带形基础010401005桩承台基础010401004设备基础010401003满堂基础010401002独立基础0105厂房大门、特种门木结构0103砌筑工程01建筑工程02装饰装修工程03安装工程04市政工程05园林绿化工程一级二级三级四级..................图9-4工程费用结构分解0.投标和承包需要的条件1.一般条件2.现场工作3.混凝土工程4.砖石工程5.金属工程6.木材和塑料工程7.隔热和防潮工程10.特殊设备9.装饰工程11.设备12.室内陈设13.专用建筑14.传递系统15.机械工程16.电气工程03300现浇混凝土03200混凝土配筋03100混凝土模板工程03050混凝土浇筑工程03400预制混凝土03500石棉水泥板03600水泥灌浆03700混凝土工程修补和清理8.门窗工程03240纤维增强料03230预应力钢筋束03220焊接钢丝网03210钢筋一级二级三级图9-5美国工程量表结构分解4．按建筑工程成本要素分解结构。（1）我国建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费，措施费，规费、企业管理费、利润和税金等。每一项又有一个具体的统一的成本范围（细目）和内容（如P176表9-1所示）。（2）国际工程的费用所包含的详细分项基本上与我国相同，在归类和费用名称上略有差异，通常由直接费、工地管理费、企业管理费、利润（包括风险）和税金等构成。我国建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费间接费规费工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险企业管理费管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他利润税金表9－1我国建筑安装工程费用结构表★5．按项目参加者（即成本责任人）分解结构。成本责任通常是随合同、任务书（责任书）委托给具体的负责单位或个人的，如各工程小组的成本消耗指标；承包（分包）合同价格；采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。6．其它分解形式。例如，按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构，还可以按照年