第九课 应付项目的核算

财务基础知识培训系列课程第九课应付项目的核算林秀玉北京久其软件股份有限公司目录目录第九课应付项目的核算第1页应付账款应付账款应付票据应付票据其他应付款其他应付款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付项目应付项目培训目的培训目的第九课应付项目的核算了解应付项目的基本概念，掌握应付账款和应付票据业务及应付职工薪酬的核算,同时也了解预收账款和其他应付款业务的核算。第2页培训重点和难点培训重点和难点第九课应付项目的核算第3页一、应付账款的核算二、应付票据的核算三、应付职工薪酬的核算应付票据应付票据其他应付款其他应付款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬目录目录第九课应付项目的核算第4页应付账款应付账款应付项目应付项目（一）应付账款概念和账户设置（一）应付账款概念和账户设置第九课应付项目的核算它是指企业因购买材料、商品、接受劳务等经营活动应支付的款项。概念账户设置（1）企业设置“应付账款”科目，以核算应付账款的发生、偿还情况。（2）科目的贷方反映应付账款的增加，借方反映应付账款的减少；期末贷方余额，反映企业尚未支付的款项；期末借方余额，反映企业预付的款项。第5页（二）应付账款的账户设置（二）应付账款的账户设置企业发生应付账款时，作分录：借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款支付应付款项时，作分录：借：应付账款贷：银行存款第九课应付项目的核算第6页（三）应付账款的核算（三）应付账款的核算第九课应付项目的核算例9-1某企业外购商品一批,验收入库,计价款80000元,销货方的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为17%.企业在8日内付款。（有现金折扣，折扣不含税）借：库存商品80000应交税金——应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款936008日内付款:借：应付账款93600贷:银行存款92000（80000×98%+13600）财务费用1600（80000×2%）借：库存商品80000应交税金——应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款936008日内付款:借：应付账款93600贷:银行存款92000（80000×98%+13600）财务费用1600（80000×2%）第7页（三）应付账款的核算（三）应付账款的核算【课堂练习】将上题付款日期为20天内,和20天后付款时,应如何核算。第九课应付项目的核算第8页（三）应付账款的核算（三）应付账款的核算第九课应付项目的核算例9-1某企业外购商品一批,验收入库,计价款80000元,销货方的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为17%.企业在8日内付款。（有现金折扣，折扣不含税）20日内付款:借：应付账款93600贷:银行存款92800（80000×99%+13600）财务费用800（80000×1%）20日内付款:借：应付账款93600贷:银行存款92800（80000×99%+13600）财务费用800（80000×1%）第9页（三）应付账款的核算（三）应付账款的核算第九课应付项目的核算例9-1某企业外购商品一批,验收入库,计价款80000元,销货方的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,适用的增值税税率为17%.企业在8日内付款。（有现金折扣，折扣不含税）20天后内付款:借：应付账款93600贷:银行存款93600（80000×100%+13600）20天后内付款:借：应付账款93600贷:银行存款93600（80000×100%+13600）第10页应付账款应付账款其他应付款其他应付款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬目录目录第九课应付项目的核算第11页应付票据应付票据应付票据应付项目应付项目第九课应付项目的核算1.概念、种类、账户设置1.概念、种类、账户设置指企业购买材料、商品和接受劳务指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。带息应付票据和不带息应付票据按是否带息设置“应付票据”科目第12页（一）应付票据（一）应付票据（二）应付票据账户的设置（二）应付票据账户的设置（二）应付票据账户的设置‹企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款时，作分录：借:材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据‹支付银行承兑汇票的手续费，作：借：财务费用贷：银行存款‹支付款项时，作分录：借：应付票据贷：银行存款‹汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，记：借：应付票据贷：短期借款第九课应付项目的核算第13页应付账款应付账款应付票据应付票据预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬目录目录第九课应付项目的核算第14页其他应付款其他应付款其他应付款应付项目应付项目其他应付款其他应付款‹第九课应付项目的核算第15页概念账户设置除了上述应付票据、应付账款等以外，企业还会发生一些其他应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产和包装物租金、存入保证金等。发生的各种应付、暂收款项：借：银行存款（或管理费用）贷：其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据其他应付款其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬目录目录第九课应付项目的核算第16页预收账款预收账款预收账款应付项目应付项目预收账款预收账款第九课应付项目的核算第17页概念账户设置是指买卖双方协议商定,由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的一项负债。注：若预收款比较少时，可以不设此科目，直接记到“应收账款”贷方。设置“预收账款”科目：预收账款比较多时科目贷方，反映预收的货款和补付的货款；科目借方，反映应收的货款和退回多收的货款；期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项目；期末借方余额，反映应收的款项。预收账款的核算预收账款的核算第九课应付项目的核算第18页„例9-26月3日某企业销售产品一批，预先收取客户10000元款项，6月15日交付产品给客户，货款10000元，另增值税为1700元，客户补付货款。（1）预先收取时借：银行存款10000贷：预收账款10000（2）发生销货时借：预收账款10000银行存款1700贷：主营业务收入10000应交税金---应交增值税（销项税额）1700（1）预先收取时借：银行存款10000贷：预收账款10000（2）发生销货时借：预收账款10000银行存款1700贷：主营业务收入10000应交税金---应交增值税（销项税额）1700目录目录第九课应付项目的核算第19页应付账款应付账款应付票据应付票据其他应付款其他应付款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付项目应付项目课堂讨论课堂讨论第九课应付项目的核算第20页在大家的印象中“职工薪酬”包括那些？（一）职工薪酬的新旧准则的科目对照（一）职工薪酬的新旧准则的科目对照2151应付工资2153应付福利费2211应付职工薪酬第九课应付项目的核算第21页（二）职工薪酬的适用范围（二）职工薪酬的适用范围第九课应付项目的核算除了通常所说的工资、奖金、“三费”和“五险一金”等项目外，职工薪酬还包括非货币性福利及因解除劳动关系而给予的补偿。第22页（三）职工薪酬的确认（三）职工薪酬的确认第九课应付项目的核算第23页应付的职工新酬应在职工提供服务的会计期间确认为负债，并根据职工所提供服务的受益对象分别计入资产或费用。注：因解除劳动关系给予补偿而产生的预计负债计入当期费用。（三）职工薪酬的确认（三）职工薪酬的确认第九课应付项目的核算第24页应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本和劳务成本。应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无形资产的成本。除了上述两项外的计入当期损益。（四）职工薪酬的计量（四）职工薪酬的计量第九课应付项目的核算第25页没有具体明确计提标准货币性职工薪酬非货币性职工薪酬计量具体明确计提标准五险一金工会经费（2%），职工教育经费（1.5%）企业根据历史经验数据和自身情况以自产产品和外购商品发放的职工作为福利将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租房给职工无偿使用。（五）职工薪酬的核算（五）职工薪酬的核算第九课应付项目的核算第26页2007年6月,安吉公司当月应发工资1660万元,其中:生产部门直接生产人员工资1000万元;生产部门管理人员工资200万元;公司管理部门人员工资360万元;公司专设产品销售机构人员工资100万元;公司分别按照职工工资总额的10%,12%,2%,10.5%计提医疗保险费,养老保险费,失业保险费和住房公积金,缴纳给当地社保机构和公积金管理机构.公司按职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。应计入生产成本的职工薪酬金额：=1000+1000*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=1380应计入制造费用的职工薪酬金额:=200+200*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=276应计入管理费用的职工薪酬金额:=360+360*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=496.8应计入销售费用的职工薪酬金额:=100+100*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=138应计入生产成本的职工薪酬金额：=1000+1000*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=1380应计入制造费用的职工薪酬金额:=200+200*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=276应计入管理费用的职工薪酬金额:=360+360*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=496.8应计入销售费用的职工薪酬金额:=100+100*（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%)=138（六）职工薪酬的账务处理（六）职工薪酬的账务处理第九课应付项目的核算第27页2007年6月,安吉公司当月应发工资1660万元,其中:生产部门直接生产人员工资1000万元;生产部门管理人员工资200万元;公司管理部门人员工资360万元;公司专设产品销售机构人员工资100万元;公司分别按照职工工资总额的10%,12%,2%,10.5%计提医疗保险费,养老保险费,失业保险费和住房公积金,缴纳给当地社保机构和公积金管理机构.公司按职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。借:生产成本1380制造费用276管理费用496.8销售费用138贷:应付职工薪酬——工资1660——社会保险费398.4——住房公积金174.3——工会经费33.2——职工教育经费24.9借:生产成本1380制造费用276管理费用496.8销售费用138贷:应付职工薪酬——工资1660——社会保险费398.4——住房公积金174.3——工会经费33.2——职工教育经费24.9作业作业„下次课时间：8月16日（周四）„课程内容为P227页“实收资本、资本公积、留存收益的核算方法”„本次作业于8月16日（周四）中午12：00之前发到林秀玉的Outlook里！谢谢！第九课应付项目的核算第28页感谢参与感谢参与！