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基本建设程序基本建设程序审计常见问题•审批手续不完整•存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程•项目建议书、可行性研究报告由不具备相应资质的机构编制•没有按照可行性研究报告批复的要求及时成立项目法人•初步设计概算超过可行性研究报告批准的总投资估算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研究报告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重新报批。基本建设各阶段工作要点（一）•项目建议书阶段•投资主管部门对项目建议书的审批；•规划部门的规划意见书；•需新征建设用地的，要取得国土资源部门出具的项目用地预审意见；•经环保部门批准的环境影响评价文件；•根据国家和本行业、本地方规定应提交的行业准入文件。–投资主管部门收到项目建议书申请后，如认为申请材料不齐全或者不符合法定形式，应在收到项目申请报告后5个工作日内告知项目申报单位，要求澄清、补充或调整。–在进行审批时，如有必要，应在收到材料齐备后5个工作日内，委托有资格的咨询机构进行评估。对经济、社会和环境有重大影响的项目，还应在审批项目建议书前，通过公示、专家评议等方式广泛征求社会各界和公众的意见。基本建设各阶段工作要点（二）•可行性研究报告阶段•投资主管部门的可行性研究报告批复•规划部门出具的规划设计方案审查意见。•对项目单位编制的项目可行性研究报告，投资主管部门要委托有资质的社会咨询机构和专家进行评估论证。咨询机构要对出具的评估论证意见承担相应责任。基本建设各阶段工作要点（三）•设计工作阶段•投资主管部门的初步设计及概算批复–初步设计概算应当包括项目建设所需的一切费用–总投资概算不得超过可行性研究报告批准的总投资估算的3%–初步设计方案建筑面积不得超过可行性研究报告批准面积的5%，否则应当重新报批•项目开工计划及年度计划批复–地方发改委已经审定初步设计概算；–土地部门已经完成土地划拨或出让手续；–环保、交通部门已经完成相关审批手续；–实行代建制的项目，代建人已经确定，代建合同已经签订；–实行项目法人责任制的项目，项目法人已经成立。•规划部门的建设工程规划许可证•需要新征建设用地的，还应取得规划部门的建设用地规划许可证。–新征（占）集体用地的建设项目，需取得地方政府的批准文件–新征（占）国有土地的建设项目，需取得地方国土资源主管部门的批准文件。基本建设各阶段工作要点（三）•在取得建设工程规划许可证时，还应取得以下部门的意见或批复：•■投资主管部门批准年度投资计划；•■经环保部门批准的环境影响评价文件；•■人防、消防、园林、交通、市政等主管部门对规划设计方案的审查意见；•■依法需要进行国家安全事项审查的涉外建设项目，需要有地方涉外项目审查办作出的国家安全事项审查同意意见；•■在水利工程管理范围、保护范围、清障范围内及城市自来水厂地下水源保护区范围内的建设项目，需要有水务主管部门的审查同意意见；•■在文保单位及其建控地带内建设的项目，需有文物主管部门对规划设计方案的审查同意意见；•■新建、改建、扩建公共体育设施，需有体育主管部门对规划设计方案的审查同意意见；基本建设各阶段工作要点（三）•■在道路两侧开辟通道，设置台阶和门坡，需要有交管部门的审查同意意见；•■依法需要进行地震安全性评价的建设项目，需要有“工程建设场地的地震安全性评价”内容和经地震主管部门审核批准的抗震设防标准；•■需要进行交通影响评价的建设项目，需要有交通主管部门批准的交通影响评价报告；•■在机场净空保护区内的建设项目超过机场净空保护要求时，需要有机场管理机构的审查同意意见；•■在自然疫源地和可能是自然疫源地范围内建设工程、新改扩建供水设施、新改扩建食品生产经营企业，应有卫生主管部门的审查同意意见；•■危险化学品储运及矿山项目，应有市安全生产监督部门审查同意意见；•■按照环境卫生设施建设定额指标和设置标准配套建设的环境卫生设施，应有市政主管部门审查同意意见。基本建设各阶段工作要点（四）•建设准备阶段•本阶段主要是取得建设主管部门的建设工程施工许可证，同时还应取得以下部门的意见或批复：–建设工程规划许可证及建设用地规划许可证；–国有土地使用证或有关批准文件；–施工图纸设计文件审查通知书；–项目建设资金落实证明原件；–人防部门出具的人防施工图备案回执。基本建设各阶段工作要点（五）•建设实施阶段–应当严格按照批准的初步设计进行建设–在政府投资建设项目实施中严禁通过施工洽商或补签其它协议等方式变更设计方案、提高建设标准、增加建设内容–对因水文、地质等原因确需变更设计的，应当经原设计单位编制变更设计说明，按照原审批程序报投资主管部门审批。基本建设各阶段工作要点（六）•竣工验收阶段–项目建成后，项目单位应当于六个月内编制完成工程结算和竣工决算，报地方发改委和地方财政局审批（各地方规定不同），按国家和部门、地方有关规定办理竣工验收手续。•（一）投资决策程序•1、立项（项目建议书）•2、可研（可行性研究报告）•“可批”、“不可研”、“投资估算”•3、评估（项目评估报告）•（二）决策审计：•1、程序合规性•2、科学性审计三、建设程序中外审计比较？芝加哥、海军医院A、可行性B、必要性Ｃ、必要性可行性（二）施工准备与实施•(1)征地；(2)拆迁；(3)勘察设计；(4)“三通一平”；•(5)招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多；•(6)施工许可证、开工报告•问题：招投标对预、决算审计有哪些影响？（三）竣工验收与后评估所在环节编制单位编制依据投资估算设计概算施工图预算竣工决算1、“投资四算”与建设程序的关系•2、全过程（跟踪）审计•（1）开工前审计•（2）招投标与合同审计•（3）工程造价审计•（4）建设资金审计•（5）项目效益审计（四）后评估•1、投资回收期=累计净现金流量出现正值年份－１＋|上年累计净现金流量|/当年净现金流量；•判断：投资回收期≤行业平均投资回收期•2、净现值（NPV）•NPV=∑（CI-CO）t*(1+ic)-t•判断：NPV≥0，说明IRR≥ic••3、内部收益率•内部收益率(IRR)：NPV=0时的折现率•用来反映拟建项目的财务盈利能力•表达式：Σ（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0•经济含义：反映了项目财务确切的盈利能力或项目筹资所能承受的最高利率•判断：IRR≥ic，“比谁跑得快？”四、投资体制与审计•1、项目法人责任制•2、资本金制•3、招投标制•4、合同制•5、监理制•6、代建制•7、BOT投资•8、核准制•9、备案制•项目法人责任制是指按《公司法》的规定设立有限责任公司形式的项目法人，由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值实行全过程负责的一种项目管理制度。•依照《公司法》，国家发展计划委员会于1996年4月制定颁发了《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》。根据《暂行规定》要求，国有单位经营性基本建设大中型项目必须组建项目法人，实行项目法人责任制。•新上项目在项目建议书被批准后，应及时组建项目法人筹备组，具体负责项目法人的筹建工作。•项目可行性研究报告经批准后，正式成立项目法人。并按有关规定确保资本金按时到位，同时及时办理公司设立登记。（一）项目法人责任制-1（一）项目法人责任制-2•1996年4月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制•国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制•由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责•审计项目是否在可研报告批准后按《公司法》的规定组建项目法人•审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务•项目法人经济责任审计•审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计（一）项目法人责任制-3国发[1996]35号主要是对各种经营性项目公益性投资项目不实行资本金制度。外商投资项目(包括外商投资、中外合资、中外合作经营项目)按现行有关法规执行。投资项目资本金占总投资的比例:计算基数：作为计算资本金基数的总投资，是指投资项目的资产投资与铺底流动资金之和，具体以经批准的动态概算为依据。交通运输、煤炭项目，资本金比例为35%及以上；钢铁、邮电、化肥项目，资本金比例为25%及以上；电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%以上。二、项目资本金制度-1•1996年8月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回。•电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%及以上二、项目资本金制度-2•审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度•审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金，是否抽回二、项目资本金制度-3（三）招投标制度-1•1999年8月，《中华人民共和国招标投标法》•2001年6月，建设部《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》，规定：•在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：–大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目。–全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目。–使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。•建设工程的招标方式分为公开招标和邀请招标两种。•2000年1月1日《招标投标法》•建设项目招标投标程序合法，合规性审计•对中标单位资质的真实性、合法性审计（三）招投标制度-2（四）合同管理制-1•1993年9月正式实施《中华人民共和国经济合同法》•1991年起，建设部和国家工商局相继联合颁发了《建设工程勘察合同示范文本》、《建设工程施工合同示范文本》、《建设工程监理合同示范文本》、《建筑装饰施工合同示范文本》。•2000年，参照FIDIC合同条件，对《建设工程施工合同示范文本》进行了修订，将该文本在部分政府工程中推行使用。此外，还参照FIDIC合同条件，针对不同的工程规模、性质、承发包方式等，制定不同的合同通用条款和专用条款。形成标准合同文本系列，供在不同的政府工程中强制推行使用。•现行的合同文本均为推荐使用文本。•1999年10月1日施行《合同法》，第十六章《建设工程合同》，是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。•合同及变更均要采取书面形式，包括：勘察、设计、施工合同•FIDIC合同条件：国际工程师联合会（四）合同管理制-2•审计建设工程合同是否有效•高院法释认定无效：•（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；•（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；•（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的（四）合同管理制-3第五十二条有下列情形之一的，合同无效•（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；•（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；•（三）以合法形式掩盖非法目的；•（四）损害社会公共利益；•（五）违反法律、行政法规的强制性规定。（五）建设监理制-1•工程建设监理：–监理单位受项目法人的委托，根据国家批准的工程项目建设文件、有关法律、法规和工程建设监理合同及其它工程建设合同，对工程建设实施的监督管理。•工程建设监理的主要内容：–控制投资、建设工期和工程质量–进行工程合同管理–协调有关单位间的工作关系•1996年实施《工程建设监理规定》规定：项目法人一般通过招标投标方式择优选定监理单位。•监理内容如下：•控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；进行工程建设合同管理，协调有关单位间的工作关系（五）建设监理制-2•审计工程监理单位的资质•审计工程监理工作情况•审计工程监理单位的收费情况（五）建设监理制-3（六）代建制•政府通过招标的方式，选择专化的项目管理单位，负责项目的投资管理和建设实施组织工作建成后交付使用单位的制度•2004年2月11日，深高速率先与深圳市交通局签下了南山区到龙岗区的南坪快速路一期工程项目的《工程建设委托管理合同》“绩效审计、契约审计”（七