第八章工程项目成本控制

工程项目管理1大理学院工程学院第八章工程项目成本控制学习目标：1．了解工程项目成本、工程项目成本核算、成本分析的基本概念；2.熟悉工程项目成本计划概念、成本计划流程；2.掌握工程项目成本控制概念、成本控制方法。工程项目成本：是指工程项目从开始到完成期间内所需全部费用的总和。第一节工程项目成本概述一．工程项目成本的概念一．工程项目成本的概念项目总投资包括建筑安装工程费用、设备和工器具购置费用、其它费用。投资控制不仅仅控制土建工程费用，不仅仅控制施工费用。应在计划投资的范围内，通过控制的手段，以实现项目功能、建筑造型和材料质量的优化。项目总投资的控制施工项目成本直接成本间接成本人工费机械费直接工程费措施费规费企业管理费材料使用费一．工程项目成本的概念（环保费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、砼、钢砼模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备维护费、施工排水、降水费）工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业以外伤害保险建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用是指施工企业在进行工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。施工项目成本占工程总成本的85%以上。按工程项目实施阶段分：可行性研究报告：投资估算；初步设计：设计概算；施工图设计：施工图预算；初步验收：竣工结算；竣工验收：竣工决算；二、工程项目成本分类一．工程项目成本的概念工程项目成本分类投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划编制项目建议书编制可行性研究报告项目评估设计准备阶段编制设计任务书设计阶段方案设计扩初设计施工图设计施工施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用施工招标、投标项目决策阶段二、工程项目成本分类影响投资的程度：初步验收：竣工结算；竣工验收：竣工决算；可行性研究报告：投资估算；初步设计：设计概算；施工图设计：施工图预算；第二节工程项目成本计划一.成本计划概述二.工程项目成本的分解三.工程项目计划成本的确定四.工程项目成本模型工程项目成本计划:是指在对工程项目所需成本总额作出合理估计的前提下，为了保证项目投资目标的实现，而把整个项目成本分配到各个任务单元上去的工作。目的：在成本计划的基础上进行成本控制工作，保证在批准的或者可承受的成本范围内实现项目。一.工程项目成本计划概述1、成本计划的概念和目的投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划设计准备阶段设计阶段施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%项目决策阶段2、项目成本计划与实际成本的差异一.工程项目成本计划概述◆目标设计阶段：±30％的误差；◆可行性研究阶段：±20％的误差；◆初步设计阶段：±15％的误差；◆施工图预算阶段：±(5％－10%)；◆项目施工前：成本计划精度不再提高；◆工程结束：得到实际成本。应十分重视项目前期（设计开始前）和设计阶段的投资控制工作以动态控制原理为指导进行投资计划值与实际值的比较可采取组织、技术、经济、合同措施有必要进行计算机辅助投资控制一.工程项目成本计划概述3、成本计划的过程一.工程项目成本计划概述成本计划的过程通常包括：确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析等工作内容，即由上而下分解，再反馈的过程。图1成本计划的过程设计、工作量定义③②⑤分项估(预)算费用④①总投资目标（计划总成本）成本对象3、成本计划的过程将成本计划或目标成本在项目组织系统内部按照项目的构成、职能部门或时间进行分解，并实现相应的计量与记录、评价与考核，进而确保预定成本目标的顺利实现。二、工程项目目标成本的分解二、工程项目目标成本的分解三、工程项目成本计划的编制方法工程项目成本模型：在网络分析的基础上将工程项目的计划成本分解落实到各个项目单元上，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，可以获得“工期-计划成本累计”曲线（又称为S曲线），该曲线被称为项目的成本模型。四、工程项目成本模型二、成本模型的绘制方法1、在经过网络分析后，按各个活动的最早（晚）时间输出横道图，并确定相应项目单元的工程成本。2、假设工程成本在相应工程活动的持续时间内平均分配，得出各活动的计划成本强度。3、按项目总工期将各期的各项活动的计划成本进行汇集，得项目在各时间段成本强度。4、作计划成本—工期图（直方图）。5、计算各期末的计划成本累计值，作累计曲线。工程实例：根据某项目工期和成本计划结果求其成本模型。表9－2某项目中各工程活动的计划成本单位：万元工程活动持续时间（周）计划成本（万元）单位时间计划成本（万元/周）ABCDEFGHIJ24212484610446464合计606024323020481634810668558412.4K26328四、工程项目成本模型工程活动时间/d12345678910111213141516171819202122232425262728ABCDEFGHIJK合计2226262626202010101818121216161818101055444433累计2430568210812814815816818620421622824426027829630631632132633033433834234534824106685584351015202550100150200250300350投入曲线累计曲线各时间段上项目的成本强度直方图及成本累计曲线222620101812161810543第三节工程项目成本控制一、成本控制的概念二、成本控制的特点三、成本控制工作及流程一.工程项目成本控制概述第三节工程项目成本控制工程项目成本控制：是指为实现工程项目的成本目标，对工程项目实施过程中的各种耗费进行计划、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。工程项目成本控制包括工程项目从策划、立项到实施完成所进行的成本控制和承包商的施工项目成本控制。（1）成本控制以成本计划为依据。（2）项目参加者对项目承担的责任形式决定其成本控制的态度。（3）成本控制具备综合性特点，其成效是综合考虑和综合工作的结果。（4）成本控制具有周期性，常按月进行核算、对比、分析，以近期成本为依据开展控制工作。（5）成本控制需要及时、准确的信息反馈。Back一、工程项目成本控制概述二.工程项目成本控制特点五、施工项目成本控制程序项目分解项目施工预算施工作业工程量、用工消耗、费用支出记录和报表实际成本与计划成本对比分析成本是否偏高施工规划施工定额制定改善措施分析偏差原因修改否是一、工程项目成本控制概述一）、工程项目成本核算概述二、工程项目成本核算1．成本核算的概念工程项目成本核算:就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映工程项目发生的实际成本。建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督项目成本计划的完成情况，促进工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。1．会计核算它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果。2．统计核算它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。3．业务核算它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。二）、工程项目成本核算的方法三、工程项目成本分析工程项目成本分析:是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。施工成本偏差的概念：施工成本的实际值与计划值的差异。3.施工成本偏差分析方法三、工程项目成本分析施工成本偏差=已完工程实际施工成本－已完工程计划施工成本已完工程实际施工成本=已完工程量×实际单位成本已完工程计划施工成本＝已完工程量×计划单位成本结果为正表示施工成本超支，结果为负表示施工成本节约。偏差分析的方法横道图法表格法曲线法三、工程项目成本分析用横道图法进行施工成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划施工成本、拟完工程计划施工成本和已完工程实际施工成本，横道的长度与其金额成正比例。优点：横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出施工成本的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。缺点：反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。偏差分析的方法1、横道图法横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数数额(万元)费用偏差(万元)进度偏差(万元)偏差原因1木门窗安装2钢门窗安装3铝合金门窗安装10203040506070合计100200300400500600700已完工程计划成本拟完工程计划成本已完工程实际成本0010-1010020-10将项目编号、名称、各施工成本参数以及施工成本偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接在表格中进行比较。各偏差参数都在表中列出，使得施工成本管理者能够综合地了解并处理这些数据。灵活、适用性强，可根据实际需要设计表格，进行增减项；信息量大，可以反映偏差分析所需的资料，从而有利于施工成本控制人员及时采取针对性措施，加强控制；表格处理可惜助于计算机，从而节约大量数据处理所需的人力，并大大提高速度。偏差分析的方法2、表格法(1)项目编码计算方法041042043(2)项目名称木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装(3)单位(4)计划单位成本(5)拟完工程量(6)拟完工程计划施工成本(5)×(4)303040(7)已完工程量(8)已完工程计划施工成本(7)×(4)304040(9)实际单位成本(10)已完工程实际施工成本(7)×(9)305050(11)施工成本局部偏差(8)-(10)01010(12)施工成本累计偏差∑(11)(13)进度局部偏差(6)-(8)0-100(14)进度累计偏差∑(13)曲线法是用施工成本累计曲线(S形曲线)来进行施工成本偏差分析的一种方法。曲线法进行偏差分析同样具有形象、直观的特点很难直接用于定量分析，只能对定量分析起一定的指导作用。偏差分析的方法3、曲线法图中曲线a与曲线b的竖向距离表示施工成本偏差，曲线b与曲线p的水平距离表示进度偏差。偏差为累计偏差。3、曲线法1、成本超支的影响因素；2、承包商成本超支的原因分析；3、承包商降低成本的措施。三、成本超支原因分析（1）物价上涨：人工、材料、设备等涨价；（2）设计问题：错误、漏项、标准、保守等；（3）业主原因：成本计划失误、增加项目内容、管理人员水平差、协调不利；（4）施工原因：施工方案落后、质量问题返工、赶工期、劳动组合效率低下、发生安全事故；（5）客观原因：自然因素、利率提高等；（6）政府原因：政府的行政干预。三、成本超支原因分析1、成本超支的影响因素（1）原成本计划数据不准确，预算低；（2）外部原因：业主的干扰，恶劣天气，物价上涨，不可抗力事件等；（3）施工管理中的问题：◇发生预算外开支，工作失误被罚款；◇成本责任不明，控制意识弱；◇劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱；◇采购了劣质材料，工人培训不充分，发生返工。三、成本超支原因分析2、承包商成本超支的影响因素（1）寻找更好、更省、更高效的技术方案，选择符合规范而成本较低的原材料。（2）购买部分产品，而不采用由自己生产的高成本产品。（3）重新选择供应商。（4）改变实施过程。（5）索赔。三、成本超支原因分析3、承包商降低成本的措施项目施工过程中，由于前期工作深度不够、不可预见事件发生等原因，经常会出现工程量变化、施工进度变化等问题，并由此影响工程项目的成本和工期。应按《施工合同（示范文本）》的规定，处理工程变更对施工成本和工期的影响。第四节工程变更和索赔的管理1．工程变更