第六章项目成本管

第六章项目成本管理应掌握以下内容：1、项目成本管理的基本过程2、成本估算3、全寿命周期成本4、项目预算5、成本基准计划6、项目成本控制7、挣值分析技术•一、项目成本管理过程概述•1、成本•成本就是为了达到一定目标而付出的、可以用于货币计量的代价。•基本特征•目的性：为了保证该项经营活动能正常进行，所发生的支出。•相关性：是为生产经营过程中的各项付出，与一定量的生产经营活动量有关，也与经营活动对象有关•可计量性：以货币计量•2、项目成本•项目成本是指项目从设计到完成期间所需要全部费用的总和。•包括项目决策成本、项目设计与计划成本、项目采购与获得的工作成本、项目实施成本、项目终结成本。项目成本构成项目定义与决策成本项目设计成本项目获取成本项目实施成本人工成本物料成本顾问费用设备费用其他费用不可预见费用•其基本要素有：•人工成本、材料成本、设备成本、顾问成本、其他成本（税收等）•项目成本的影响因素有：•项目消耗与占用资源的数量和价格、工期、质量、项目范围、管理水平等。•（1）耗用资源的数量和价格•项目各项活动所消耗和占用的资源数量；项目各项活动所消耗和占用的资源价格。•其中数量是第一位的，价格是第二位的。•（2）项目质量•项目质量指项目能够满足客户需求的特性与指标。•为达到质量要求还需开展两方面的工作：•一是质量的检验与保障；二是质量失败的补救。•质量越高，所需要的成本越高。•（3）项目范围•项目的成本最根本取决于项目的范围和任务的复杂程度。•范围大，成本高；范围小，成本低；•任务复杂，成本高；任务简单，成本低。•3、项目成本管理•完成项目必须要实施项目活动，每一项活动都要物质的投入，所有的资源都和“钱”有关，需要钱来调动。•项目成本管理是指在项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内、按时、按质、经济高效地完成既定目标，而对各个过程进行管理与控制的活动。•4、项目成本管理目标•项目成本管理的最终目标是提高项目的经济效益。•项目成本管理不能笼统的将成本节约作为目标。有人认为项目成本管理是不断的降低成本。其实成本是与收益相对的。只有在不影响项目收益的情况下降低成本才能给企业带来利润。成本的不断降低会影响项目的质量，从而使得项目变成“豆腐渣”工程。•5、项目成本管理的原则•（1）坚持以人为本，全员参与的原则•（2）坚持制度化管理•（3）坚持责权利相结合原则•（4）坚持重点管理与全面管理相结合•（5）坚持成本管理科学化•6、项目成本管理过程•美国《项目管理知识体系指南》将项目成本管理过程定义为：项目资源规划、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制这样几个过程。工作分解结构活动资源和历时估算成本基准计划成本估算成本预算成本控制项目实施项目成本管理过程二、项目成本估算•1、概念•项目成本估算是对完成项目所需费用的估计和计划。要实行成本控制，首先要进行成本估算。•成本估算涉及确定完成项目的活动所需资源费用的近似（估算）值，这里的费用应理解为一个抽象的概念，它可以是工时、材料或人员等，即成本估算可以用货币单位表示，也可以用工时等表示。2、成本估算的主要依赖的资料•工作分解结构WBS•资源需求计划：即资源计划安排结果•资源价格：为了计算项目各工作费用必须知道各种资源的单位价格，包括工时费、单位体积材料的费用等。如果某种资源的实际价格不知道，就应该给它的价格作出估计。•工作的延续时间：工作的延续时间将直接影响到项目工作经费的估算，因为它将直接影响分配给它的资源数量。•历史信息：同类项目的历史资料始终是项目执行过程中可以参考的最有价值的资料，包括项目文件、共用的项目费用估计数据库及项目工作组的知识等。•会计表格：会计表格说明了各种费用信息项的代码结构，这对项目费用的估计应与正确的会计目录相对应很有帮助。3、成本估算包括的内容•（1）建设成本•建设成本是指建设单位在项目建设期间与筹建期间所花费放入各项费用。固定资产投资、无形资产投资、开办费、准备费•（2）资金占用成本：主要是建设或生产中所占用的流动资金。•（3）生产制造成本4、项目成本估算的方法•项目成本估算的过程或多或少都和过去所积累的经验有关，这个经验可能来自个人也可能来自企业过去经验的积累。•项目成本估算实际上是一种预测工作，进行项目成本估算理想的做法是，完成某项目所需费用可以根据历史标准或参考类似项目的项目进行估算。•常用的方法：类别估算法、参数估算法、工料清单法、软件工具法项目成本估算的方法1、类比估算法（自上而下法）3、工料清单法（自下而上法,WBS）4、软件工具法2、参数估计法（参数模型法）•（1）类比估算法•根据以往的类似的已经执行的项目进行类比，得出当前项目的成本估计。•简单易行，精度较差。•（2）参数估算法（参数模型法）•利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。•参数模型法只对影响项目总成本变化程度最大的成本变量进行估计。不考虑一些细节性费用•参数模型法收集到的数据，建立模型如回归模型，这样就可以用较小的数据来得到整个项目的成本费用。•（3）自下而上法(工料清单法)•比较适合在项目详细设计完成后采用•它先估算各个工作单元的费用，然后自下而上将各个估算结果汇总，算出项目费用总和。•所以采用这种方法的前提是确定了详细的工作分解结构，项目内容明确到能识别为了实现项目目标必须要做的每一项具体工作任务。生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图费用估计示例30100100230502801020305080440205050100220407005、全寿命期成本•前面我们讲成本估算的时候，更多的是考虑项目建设期的成本，但很多项目产品在交付给顾客后，其运行后要做很多后期的维护、修理和升级的支出，如果我们压缩前面的建设期费用会导致后期的维护费上升，这时候我们提出了全寿命期成本的概念。•全寿命期成本是考虑成本的时候既考虑项目前期的开发和建设成本，还考虑后期的维护成本。6、成本估算的基本结果•（1）项目的费用估计•描述完成项目所需的各种资源的费用，包括：劳动力、原材料、库存及各种特殊的费用项如折扣、费用储备等的影响,其结果通常用劳动工时、工日、材料消耗量等表示。•（2）详细的说明•费用估计的详细说明应该包括：•工作估计范围描述，通常是依赖于WBS作为参考•对于估计的基本说明，比如费用估计是如何实施的•各种所作假设的说明•指出估计结果的有效范围三、项目成本预算•1、概念•费用预算包括给每一独立工作分配全部费用，以获得度量项目执行的费用基线•费用预算可以分为以下三部分：——直接人工费用预算——辅助服务费用预算——采购物品费用预算2、成本预算的过程输入预算方法和工具输出成本估算工作分解结构项目进度计划参数模型法自上而下法自下而上法计算机辅助预算各种各样的预算表•费用预算依赖的主要数据包括——费用估计——工作分解结构——项目进度：费用的分配和安排应该是与进度计划相适应的。•费用预算的技术和方法：类同于费用的估计。3、项目成本预算的意义•项目成本预算不能百分百的准确的预测未来的成本发展，但能使得管理当局称为一个有准备的管理者，从容应对将来的不确定情况。•美国的航空航天局1976年在花费了6年时间和30亿美元进行了两次海盗号火星登陆太空行动，21年后，火星探路者和漫游者飞行器再次登陆火星，就只花了1.75亿美元，足足减少了94%成本。这里面就有成本预算的功劳4、成本预算的基本特征•（1）项目成本预算是一种有限资源的分配计划•成本预算是通过对过去经验的总结以及一系列的决策活动，判定出项目的各种工作的资源占用量，并通过既定资源分配，确定项目中各个部分的相互关系和重要程度，以及对项目中各项活动的支持力度。•（2）项目成本预算为项目成本控制提供依据•成本控制的前提必须有控制的标准，而项目成本预算为项目成本控制提供了一种比较标准。项目成本预算是衡量是否按照项目资源计划用量标准进行项目管理的基本标准。•项目成本预算虽然不能与实际情况完全吻合，但是，它对企业的整个资源系统尤其是资金进行了一个总体支出的规划•例如某个特定时期的特定费用已经超出了项目进度所对应的预算，但是没有超过总预算，如果没有成本预算就不会使得当局者引起重视，但是往往是这种小问题引起资金链断链•（3）项目成本预算具有时效性•成本预算是动态的，要根据具体的情况变化而变化。成本预算是在一定的假设条件的基础上进行的，进行预算时不可能完全预计到实际工作中所遇到的问题，所以预算发生一定的偏差不可避免，这是就要进行成本的核算，调整项目的成本预算。只有当项目完成后，我们才能准确的完成我们的项目成本预算。所以它有时效性。5、成本预算编制的原则•（1）项目成本预算应以项目的目标为中心•全面考虑与实现项目目标有关的成本费用。不同的项目，项目的成本费用也不一样，例如一台电脑，如果这个项目用的上它就有成本费用，对于另一个项目，它用不上，就是废品。•（2）项目成本预算应围绕项目进度进行•项目进度快，项目的成本费用越高，因为要快就必须用超出常规的资源。•（3）成本预算必须考虑宏观经济政治环境•任何经济活动都不能脱离所运行的环境。如果整个宏观经济处于高膨胀期，项目成本预算时必须考虑这个因素，否则赚到的利润可能已经不值钱了。•（4）成本预算必须有一定的弹性•留有余地使得项目成本预算具有一定的适应经济环境变化的能力6、成本估算和成本预算的区别•成本估算是根据项目的工作范围和资源条件等相关信息估计每个活动需要的工期和成本；成本预算是将总成本根据工作分解结构和工程进度计划分配到各个被分解的共工作细目，建立基准成本以衡量项目成本预算的执行情况。•成本估算的输出结果是成本预算的基本前提和依据，成本预算在某种意义上讲师估算的“深加工”，将获得批准的估算按一定的方法分配到各个活动中•成本估算和预算的计算方法相同，采用参数模型、自下而上等方法。•两者的目的、依据、输出结果都不一样7、成本基准计划•当我们将预算分配到工作分解结构的每个活动上，并且加上进度计划的时间因素时，就可以得到一幅累积花费的成本和进度之间的关系图。•成本基准计划，就是按时间进行分段的费用预算计划。有两种表示方式，直方图和S形曲线。累计费用曲线总的计划支出当日实际支出与计划支出之间的差异费用支出时间(今天)实际支出计划支出成本预算表工作包预算值项目日程预算（项目日历月）1234567891011A400100200100B40050100150100C55050100250150D450100100150100E1100100300300200200F600100100200200合计100300400500500400300300300200200累计350010040080013001800220025002800310033003500四、项目成本控制•1、概念•项目成本控制是指在整个项目的实施过程中，控制项目预算的变更并及时调整已达到控制成本目的的过程。•具体的讲，就是指定期性、经常性地收集项目实际支出的费用，采用一定的方法，对费用的计划值和实际值进行动态的分目标、多层次的比较分析，如果发生偏差，要及时采取措施，防止不正确、不合理的或未经核准的费用变更纳入费用预算计划中，并对未完项目进行预测，以使项目的费用目标最大限度的实现。•可以说，项目成本控制的主要任务是监视项目成本支出，寻找其与计划值之间的正负偏差，分析原因，和采取措施，确保项目朝着对控制方有利的方向发展。•项目成本控制必须与其他控制过程综合考虑，如质量控制、进度控制、范围控制等，不能因为过分强调成本控制而忽视了其他方面的控制。过分缩减成本会引起质量下降，工程不能按期完工等。2、项目成本控制的依据•（1）项目成本实际情况报告•项目实际的绩效评价报告，它反映了项目预算的实际执行情况，包括哪个阶段哪个工作的成本超出了预算、哪些未超出、问题出在哪里？•（2）项目变更请求•项目的变更会引起项目成本的变动。所以在项目实施过程中提出的任何变更都必须获得项目业主的