第六章项目费用管理

费用管理的概念费用管理/控制就是在整个项目的生命周期过程中，定期的、经常性的收集项目的实际费用数据，进行费用计划值（目标值）和实际值的动态比较分析（包括总目标和分目标等多层次的比较分析），进行费用预测，如发现偏差，及时采取纠偏措施（包括组织、管理、合同、经济、技术等综合措施），以使项目的费用目标尽可能好地实现。Life-cycleCostingMethod在项目决策阶段进行可行性分析，注重PROJECTCOSTPLANNING的作用和立足点。具体方法为：多方案技术经济论证和多方案技术经济分析比较。项目的费用管理不单纯是项目实施建设的费用管理，而应考虑项目全寿命费用的控制和管理。全生命周期投资管理将使用维护阶段纳入管理范围，相对于全过程投资控制又前进了一步。费用管理工作流程工作范围投资/费用预算进度计划检查跟踪预测分析报告/报表决策、采取纠偏措施费用管理系统的五个环节投资计划值跟踪比较计划与实际值偏差分析控制纠偏投资预测费用管理的性质不单纯是项目财务方面的工作；不单纯是项目经济方面的工作；项目费用管理工作包括组织、管理、经济、合同、技术等多方面。项目费用管理与项目成本核算的比较名称项目费用管理项目成本核算工作性质项目管理的一部分工作财务领域从事工作人员费用管理工程师财务人员工作时间范畴从项目决策阶段开始，至与项目有关的全部合同终止在项目实施过程中积累数据，在项目完成后作项目核算工作方法论动态控制原理基本建设财务的方法需要的知识技术、经济、管理、合同、组织财务工作目标实际投资投资目标值计算实际总投资，并作实际投资分析项目前期控制投资/费用的意义100%95%75%35%10%25%1/43/41/2对项目经济性影响的程度竣工设计准备方案设计初步设计（技术设计）施工图设计1施工图设计2施工部分尚余的设计、发包资金累计曲线全过程投资管理各阶段工作分析前期设计阶段招投标阶段施工阶段意义大中一般问题/难点大中成熟方法技术经济价值工程市场竞争造价审核项目投资控制的内涵投资控制控制措施组织措施技术措施经济措施合同措施总原则：一次投资的节约与项目全寿命周期费用的系统思考设计准备设计招投标施工动用前准备控制过程经济工作管理工作技术工作工作性质费用管理的工作目录以一个建设工程项目为例,分析在项目实施各个阶段项目费用管理/控制的主要工作目录.建设项目投资/费用管理的工作目录(1)2.1设计准备阶段的投资控制2101在可行性研究的基础上，进行项目总投资目标的分析、论证2102编制项目总投资切块、分解的初步规划2103分析总投资目标实现的风险，编制投资风险管理的初步方案2104编制设计任务书中有关投资控制的内容2105对设计方案提出投资评价建议2106根据选定的方案审核项目总投资估算2107编制设计阶段资金使用计划并控制其执行2108编制各种投资控制报表和报告工作流程图设计准备阶段的投资控制建筑基地确定建筑需求空间规划，功能规划，使用面积编制粗框算投资—使用—分析解决基地问题确定资金需求与条件或：修改空间规划、功能规划编制修正框算确定设计任务书或或委托方案设计组织设计方案竞赛3.1设计阶段的投资控制3101在可行性研究的基础上，进行项目总投资目标的分析、论证3102根据方案设计，审核项目总估算，供业主方确定投资目标参考，并基于优化方案协助业主对估算作出调整3103编制项目总投资切块、分解规划，并在设计过程中控制其执行；在设计过程中若有必要，及时提出调整总投资切块、分解规划的建议3104审核项目总概算，在设计深化过程中严格控制在总概算所确定的投资计划值中，对设计概算作出评价报告和建议3105根据工程概算和工程进度表，编制设计阶段资金使用计划，并控制其执行，必要时，对上述计划提出调整建议3106从设计、施工、材料和设备等多方面作必要的市场调查分析和技术经济比较论证，并提出咨询报告，如发现设计可能突破投资目标，则协助设计人员提出解决办法，供业主参考3107审核施工图预算，调整总投资计划3108采用价值工程方法，在充分满足项目功能的条件下考虑进一步挖掘节约投资的潜力3109进行投资计划值和实际值的动态跟踪比较，并提交各种投资控制报表和报告3110控制设计变更，注意检查变更设计的结构性、经济性、建筑造型和使用功能是否满足业主的要求建设项目投资/费用管理的工作目录(3)4.1招投标阶段的投资控制4101审核概算和施工图预算（概算和预算由设计单位负责编制）4102审核招标文件和合同文件中有关投资的条款4103审核、分析各投标单位的投标报价4104定期向业主提交投资控制报告4105参加评标及合同谈判建设项目投资/费用管理的工作目录(4)5.1施工阶段的投资控制5101编制施工阶段各年度、季度、月度资金使用计划并控制其执行5102利用专业投资控制软件每月进行投资计划值与实际值的比较，并提供各种报表5103工程付款审核5104审核其它付款申请单5105对施工方案进行技术经济比较论证5106审核及处理各项施工索赔中与资金有关的事宜建设项目投资/费用管理的工作目录(5)6.1动用前准备阶段的投资控制6101编制本阶段资金使用计划，并控制其执行，必要时调整计划6102进行投资计划值与实际值的比较，提交各种投资控制报告6103审核本阶段各类付款6104审核及处理施工综合索赔事宜6105参与讨论工程决算中的一些问题6106编制投资控制最终报告建设项目计划值与实际值的比较编制粗框算编制概算（作为投资目标）初步设计技术设计施工图设计设计阶段编制修正概算编制预算编制标底修改标底按合同按子项目按时间按财务付款收集实际投资数据编制竣工决算编制投资阶段计划月、季、年编制资金使用计划月、季、年注：箭头关系表示某两项之间的比较设计准备阶段编制设计任务书编制修正框算确定合同价招标与发包施工阶段C3AC3A计划值与实际值投资控制投资数据类型估算框算概算预算标底合同价完成投资实际支付决算变更/索赔多版本最新合同价计划值与实际值比较分析投资投资数据类型C3AC3A分解原则投资分解结构的建立•与WBS（工作分解结构）一致•灵活性原则•与标准编码的联系或对应•有利于投资数据的分解和综合•有利于项目全过程的投资数据比较分析•简明、清晰，易于掌握和理解投资分解结构的建立没有统一的标准ABC分类法是由意大利经济学家帕雷托首创的。1879年，帕雷托在研究个人收入的分布状态时，发现少数人的收入占全部人日收入的大部分，而多数人的收入却只占一小部分，他将这一关系用图表示出来，就是著名的帕雷托图。该分析方法的核心思想是在决定一个事物的众多因素中分清主次，识别出少数的但对事物起决定作用的关键因素和多数的但对事物影响较小的次要因素。1951年，管理学家戴克（H．F．Dickie）将其应用于库存管理，命名为ABC法。1951年一1956年，朱兰将ABC法引入质量管理，用于质量问题的分析，被称为排列图。1963年，杜拉克（P．F．Drucker）将这一方法推广到全部社会现象，使ABC法成为企业提高效益的普遍应用的管理方法。ABC分析法（Pareto图）在ABC分析法的分析图中，有两个纵坐标，一个横坐标，几个长方形，一条曲线，左边纵坐标表示频数，右边纵坐标表示频率，以百分数表示。横坐标表示影响质量的各项因素，按影响大小从左向右排列，曲线表示各种影响因素大小的累计百分数。一般地，是将曲线的累计频率分为三级，与之相对应的因素分为三类：A类因素，发生频率为70%~80%，是主要影响因素。B类因素，发生频率为10%~20%，是次要影响因素。C类因素，发生频率为0~10%，是一般影响因素。ABC分析法原理ABC分析法图示项目%ABC1006020费用%7090100收集数据。针对不同的分析对象和分析内容，收集有关数据。统计汇总。编制ABC分析表。ABC分析图。确定重点管理方式。ABC法大致可以分五个步骤ABC分析法在项目费用管理中意义重点控制选择解决问题的对象—4个基本概念—4个差异值指标—4个指数指标“挣值分析”方法（EV，EarnedValue）4个基本概念1.PV=PlannedValue(计划成本)—（BudgetedCostofworkScheduled,BCWS）BCWS是指截至到当前日期，计划要求完成的工作量所需的预算工时(或费用)。计算公式为：BCWS=计划工作量×预算定额。BCWS主要是反映进度计划应当完成的工作量而不是反映应消耗的工时(或费用)。2.AC=AcutualCost（实际成本）—（AcutualCostofworkperformed,ACWP）实际已完成工作的实际成本ACWP是指截止到当前日期，项目实际完成的工作量所消耗的工时(或费用)。ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。AC（实际成本）EV（挣值）3.EV=EarnedValue（挣值）—(BudgetedCostofworkperformed,BCWP)BCWP是指截止到当前日期，项目已完成工作对应的预算成本，按预算定额计算出来的工时(或费用)，即挣值(EarnedValue)。BCWP=已完工作量×预算定额。BAC（完工预算）4.BAC=BudgetedCostatCompletion—完成整个项目的预算成本4个差异值指标1.CV=CostVariancefromBudget（成本偏差）已经完成的工作是超过预算还是低于预算计算公式为：CV=EV–AC（挣值减去实际成本）=BCWP-ACWP当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或费用)超过预算值即超支。反之当CV为正值时表示实际消耗人工(或费用)低于预算值，表示有节余或效率高。2.SV=ScheduleVariance（进度偏差）SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。比较PV与EV的大小。SV=BCWP-BCWSSV=EV–PV（挣值减去计划成本）。当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。3.EAC=EstimateatCompletion（完工估算）——最新一次对完工的总预算的估计EAC=BAC/CPI（总预算除以成本绩效指数）BAC=BudgetedCostatCompletion—完成整个项目的预算成本4.ETC=EstimatetoComplete（完工尚需估算）——要完成项目，还需要多少资金ETC=EAC–AC(最新估算减去实际发生的成本)4个指数指标1.CPI=CostPerformanceIndex（成本绩效指数）——指预算费用与实际费用值之比(或工时值之比)CPI=EV/AC=BCWP／ACWP当CPI＞1表示低于预算CPI＜1表示超出预算CPI＝1表示实际费用与预算费用吻合——指项目挣得值与计划值之比SPI=EV/PVSPI=BCWP／BCWS当SPI＞1表示进度提前SPI＜1表示进度延误SPI＝1表示实际进度等于计划进度2.SPI=SchedulePerformanceIndex（进度绩效指数）3.TCPI=ToCompletePerformanceIndex（完工绩效指数）TCPI=（BAC–EV）/（BAC-AC）BAC=BudgetedCostatCompletion—完成整个项目的预算成本4.CR：临界指数CR=SPIXCPI=（EV/PV）X（EV/AC）=（BCWP／BCWS）X（BCWP／ACWP）请记住!两个差异指标、两个指数指标成本偏差CV=EV-AC进度偏差SV=EV-PV成本偏差指数CPI=EV/AC进度绩效指数SPI=EV/PV