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I摘要本文通过搜集大量国内外文献，应用比较分析法、定性定量分析法，综合全面的回顾了有关上市公司内部控制的国内外研究进展，并结合相关的理论基础和我国上市公司的客观事实情况进行了定性分析，指出了我国上市公司内部存在的问题并围绕这些问题，提出了建设性的意见。关键词：上市公司，内部控制，内部控制管理IIAbstractInthispaper,throughcollectingalargenumberofdomesticandforeignliterature,comparativeanalysis,qualitativeanalysis,quantitativecomprehensivereviewedtheresearchprogressbothathomeandabroadabouttheinternalcontroloflistedcompanies,andcombinedwithrelatedtheoreticalbasisandtheobjectivefactsofChina'slistedcompanieshascarriedonthequalitativeanalysis,pointsouttheproblemsexistinginChineselistedcompaniesinternalandaroundtheseproblems,putsforwardtheconstructiveSuggestions.Keywords:thelistedcompany,internalcontrol,internalcontrolmanagemi目录第一章绪论.........................................................11.1研究的意义及背景............................................11.2研究近况....................................................21.2.1国内研究状况..........................................21.2.2国外研究状况..........................................4第二章内部控制的理论分析...........................................62.1内部控制的概念以及作用......................................62.1.1内部控制的概念........................................62.1.2内部控制的作用........................................72.2防止内部控制信息泄露的理论指导..............................8第三章我国内部控制规范及现状分析...................................93.1我国内部控制的相关规范....................................................................93.2我国内部控制情况描述性分析...........................................................103.3分析内部控制存在问题.....................................................................113.3.1内部控制客观需求过高..................................113.3.2内部控制要主体要靠政府推动............................113.3.3市场经济决定内部控制发展空间..........................11第四章案例分析....................................................124.1上市公司内部控制基本构架...............................................................124.2内部控制的评价.................................................................................12第五章优化我国内部控制制度........................................145.1内部控制信息相关者的治理决策.......................................................145.2完善内部控制规范............................................................................14总结...............................................................15参考文献...........................................................161第一章绪论1.1研究的意义及背景随着经济的不断发展以及世界金融体系的进一步完善，越来越多的公司开始意识到了企业内部控制的重要性，同时上市公司的增多也极大的刺激了市场经济的发展。在德勒会计事物所的报告中指出，08年选择自我进行内部控制信息披露的公司就多达95家，占全部比例的27%，由此可以发现随着当代经济的发展各上市公司对于企业内部控制的重视；09年进行调查的352家国内上市公司中有88.24%的公司提高了自身企业内部控制的重视性。这也带来了一个疑问，这些上市的公司选择进行自我披露内部控制信息的原因是什么？正确准确的披露公司的内部控制信息，可以进一步更正对外信息的不对称性，促进证券价格更为精确和细致的反馈公司的真实价值，同时选择进行内部控制信息披露也可以推进、改善企业内部管理层对于企业自身控制的危机意识，督促管理人员进一步完善企业内部管理机制、优化管理体系；与此同时也可以加强外部信息使用人员对信息的掌握性，为其提供更多的附加信息。对于一个企业投资人员而言，企业内部控制信息是其进行重大决策的关键影响因素，依据这些内部的控制信息，投资人员可以进一步判断企业的内部控制设计中的各个环节是否完善，是否存在明显的问题，各部门的执行上是否存在失效、失职的现象，通过这些信息去判断一个企业的经营信息以及财务报告是否真实有效，判断公司的未来发展方向以及存在的风险。因此众多的上市公司除了对外公开部分真实有效的会计信息外也要进一步披露企业内部的控制信息，这在侧面也反馈了一个公司内部控制与会计信息之间的必然联系和内在关系。在会计年度的报表信息当中所披露的信息，也在侧面反馈着企业内部控制信息的真实性，有效性，时效性。在我国虽然部分上市公司通过内部控制信息披露改善了一定的企业现状，也提2出了相应的制度。但由于我国上市企业之间整体大环境存在明显的缺陷，彼此责任制不清楚、缺乏强制性、明确性、认识不足等原因，造成各上市公司对于内部控制信息的披露意愿强度不足，致使当前在我国范围内发展的内部控制信息情况还不慎乐观。因此，本文通过对国内外上市企业内部控制存在的问题进行综合的回顾，内部控制本身的作用以及围绕企业实例内部控制的具体落实情况进行系统的讨论，提出了相应的解决办法和内部评价体系，为上市企业内部控制的有效实施和改善以及相应政策的制定提供了建设性的参考意见和理论基础。1.2研究近况1.2.1国内研究状况我国有关企业内部控制的研究相对而言起步更晚一些，这受限于我国经济的发展状况，直到20世纪80年代，我国的内部控制体系才真正的得以发展，而且在发展的早期，国家也没有明文规定要求企业开展相关的内部控制，但自90年代开始随着上市企业的逐渐增多，市场经济的飞速发展，促使国家有关部门开始意识到企业内部管理的重要性，企业管理部门意识到了内部管理的必然性，进而加大了相关企业内部管理的管控力度，制定了一系列的管理制度。首先，我们自企业内部管理的本身实质角度出发来判断其应用效果，由于我国社会经济发展前期较缓慢，所以内部控制的相关理论研究起步也相对较晚，这就造成了所形成的理论条文不够系统完善，也没有可靠的数据支撑，无法从全局出发判断企业的真实情况，更不能为企业提供切实可靠的方针建议，对此部分学者开始了从企业最基层出发，围绕企业内部控制管理工作中的各个环节的落实情况开展了研究，取得了一定的研究结果，也为能够更加全面的评估企业内部控制提供了相对坚实的理论支撑。此处以我国的民营上市企业为事例进行讨论，在民营上市企业当中存在鲜明的民营企业特点，大多的民营上市企业较其它上市公司而言，经营空间自由，运作环境分散，各企业所需要承担的外界风3险较低，但相对应的民营企业也存在明显的劣势，由于缺乏专业素质人才，管理人员自身意识不足，从而导致这些民营的上市公司对于企业内部的控制能力较差，对于内部控制的管理度不足，管理工作混乱，丧失了对内部控制管理工作的掌控能力，在实际应用过程中又缺乏执行力，无法实现对企业内部问题开展科学、可靠的系统性的管理工作，更造成民营企业缺乏在现代市场经济大背景下的核心竞争能力。在此背景下，民营企业要向改善自身的情况，提高企业软实力和市场竞争力，就必须顺应时代的要求，遵循市场经济发展的轨迹，开展对自身经营结构的调整工作，进一步整合企业内外各机制部门的协调关系，从而奠定企业的发展基调，提高市场竞争力，扩大市场需求圈。在这样的经济发展背景下，造成了我国整体经济环境变的越来越复杂多变，也为上市公司提供了更加严峻的考验。国内的专家学者围绕这些问题也开展了大量的研究，在张萍（2010）的研究中，其围绕上市公司内部控制的现状、存在的问题进行了综合的分析，详尽的阐述了内部控制对应的条例和相关的法案，从法规的视角诠释了企业内部控制不能仅仅依靠企业自身的建设，要靠外界以及国家提出相关的法律规章制度从而为各企业提供强制性的保障措施，在其文章当中也指出了当前上市公司内部控制存在的问题，部分公司由于管理人员对风险的认识不足、管理体系混乱、欠缺合理的风险管理机制、执行力不足、各部门存在信息沟通障碍、内部关系网复杂、审计监督能力薄弱等诸多问题，不能实现有效的监督能力，从而造成企业缺乏凝聚力和市场竞争力。在黄会英，王金栋（2010）的研究中，我们可以发现，三鹿事件的背后影射出的是我国上市企业对于内部控制的管理存在的问题，也是应该引起管理者进行反思的一系列问题，每一个管理人员要将企业危机意识深种心中，优化企业管理结构、推动企业风险意识、提高各部门信息传递效率、加强沟通、提升企业自身的监督能力从而加强管理层对企业的控制力，只有通过这样的手段才能真正的发展好企业。王圆（2011）围绕上市企业内部控制的分析中发现，国内外之所以出现大量的会计丑闻事件以及在当前社会当中存在众多的政府高管贪污受贿、国有控股集团以及商业集团管理人员管理混乱，贪污腐败，进而导致企业内部控制系统崩溃，无法实现4真正的控制效益，这些问题都已真正的引起了我国各部门对企业内部控制系统的重视，也对我国的经济发展起到了很大的限制作用，可见加快建设完善的内部控制体系是十分必要的。王海燕（2011）等人也在自己的文章当中围绕企业内部控制问题的实施情况提出了意见，其认为加强企业内部控制具备必要性、时效性，文章中指出各企业内部控制存在明显的漏洞，各部门人员之间配合和沟通存在明显的障碍，为了解决这一系列的问题就必须加强企业的内部控制，因而其提出了加强法规建设、明确管理制度等一些切实可行的管理措施，从而提出加强企业自身的内部控制是决定一个企业发展空间以及上市企业在国际上竞争力的必要因素。1.2.2国外研究状况有关企业内部