ERP中的财务管理和成本管理

第13讲：ERP中的财务管理和成本管理1ERP系统深刻地把握了企业经营活动的本质，有效地实现了财务管理和生产管理、采购管理、销售管理、库存管理功能的集成，将数据的采集延伸到生产、采购、销售和库存管理等环节。ERP系统是一个以计划为主导的信息系统，它的计划和控制功能是伴随着企业的生产经营活动而展开的，这是一个循环往复的过程，ERP系统的计划执行过程，就伴随着企业的物流和资金流过程。ERP系统的计划与控制就是通过对信息流的控制，实现对物流和资金流的控制。23企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业是以赢利为目的的经济组织，它的全部活动就是利用所占有的资源来获得最大的回报。为了达到这样的目的，企业先要获得所需要的资本，资本来源于所有者的投资以及向债权人的举债。45企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环在获得了所需资本后，企业会利用这些资本采购所需设备和原材料，因而要向供应商支付现金(包括银行存款)，或形成应付账款，在以后用现金偿还。6企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业还要雇用人力，为此需要向员工支付工资。7企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业利用购入的设备、原材料和雇用的人力资源来生产产品，这个过程是一边消耗资源，一边形成产品的过程。8企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业生产出产品后，要想方设法把它们卖出去，以获得赢利。企业卖出产品会收到现金，或形成应收账款，在以后以现金的形式收回。9企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业的全部经营活动实际上就是这几个循环的不断重复，它们又构成了一个大循环，称之为企业的经营活动循环。企业的经营活动离不开财务管理活动。和企业的经营活动融合在企业的财务管理活动构成一个“会计凭证—会计账簿—财务报表”循环，而ERP系统财务管理的功能就是这个循环的模拟。为了了解ERP系统财务管理的功能，就要先了解财务管理的“会计凭证—会计账簿—财务报表”循环。1011会计凭证财务报表会计账簿12会计凭证财务报表会计账簿在企业的经营活动中，每一项经济业务都必须有原始凭证。13会计凭证财务报表会计账簿原始凭证审核无误则可作为编制记账凭证的依据，然后根据记账凭证将经济业务活动记入相应的账目。14会计凭证财务报表会计账簿虽然通过所有的账目已经记录了所有经济业务的发生和完成情况，但是还不能直观地从中获取有关的信息，来满足投资者、债权人、银行、供应商等企业外部的利害关系集团和个人以及企业管理者了解企业财务状况、经营成果和经济效益需求。为此，必须编制财务报告。15会计凭证财务报表会计账簿为了改善企业的经营状况，还要进行财务分析。ERP系统中的财务管理职能财务管理是ERP系统的重要组成部分。ERP系统中的财务部分一般分为财务管理和会计核算两方面的功能。会计核算是财务管理的基础。作为ERP软件系统的一部分，财务模块通过和其他模块之间的接口，将生产活动、采购活动和销售活动输入的信息自动过入财务模块，更新总分类账和明细分类账中的数据，进而更新会计报表。从而实现生产、采购和销售活动与财务管理活动的集成，实现物料、资金流和信息流的集成。16ERP系统中的财务管理职能1．总账模块2．应收账模块3．应付账模块4．现金管理模块5．固定资产核算模块6．工资核算模块7．成本核算模块171．总账模块总账模块的功能是处理记账凭证录入，输出日记账、明细账以及总分类账，编制主要会计报表。总账模块是财务管理的核心，应收账、应付账、固定资产核算、现金管理、工资核算等模块都是以总账模块为核心来传递信息的。为了适应企业集团会计核算的需求，还应提供合并报表的功能。2．应收账模块应收账款是企业由于销售商品或提供服务而产生的应当向客户收取的款项。在ERP系统中，应收账模块包括了以应收账款为主的所有应收款项。它包括了发票管理、客户信息管理、收款管理、账龄分析等功能。该模块和客户订单、发票处理业务相联系，在相关的事务处理中自动生成记账凭证，导入总账。3．应付账模块应付账款是企业由于购买商品和服务而应当付给供应商的款项。在ERP系统中该模块包括了以应付账款为主的所有应付款项。其功能包括发票管理、供应商信息管理、支票管理、账龄分析等。该模块和采购模块、库存管理模块集成，从采购模块和库存管理模块中取得数据。184．现金管理模块现金管理模块的主要功能是对现金流的控制以及零用现金和银行存款的核算。包括票据管理和打印、付款维护、银行存款清单打印、付款查询、银行查询、支票查询等和现金有关的功能。此外，该模块应和应收账、应付账、总账等模块集成，可以自动生成凭证，导入总账。5．固定资产核算模块固定资产核算模块对固定资产的增减变动以及折旧的计提和分配进行核算。其功能包括登录固定资产卡片和明细账，计提折旧，编制报表以及自动编制转账凭证，并转入总账。该模块应和应付款、成本、总账模块集成。196．工资核算模块该模块处理对企业员工的工资结算、分配、核算以及各相关费用的计提。其功能包括工资登录、打印工资清单以及各类汇总报表，计提各项与工资有关的费用，生成凭证，导入总账。这一模块应当和总账模块、成本模块集成。7．成本核算模块成本核算模块依据物料清单、工作中心、工艺路线、采购管理等方面的信息对产品的成本进行核算。20成本管理21产品成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示，是衡量企业技术和管理水平的重要指标。成本控制是每个企业都必须关心的事情.企业要使自己的产品占领市场，就必须对其成本进行控制，否则就会失去市场竞争力，从而影响到企业的生存和发展。企业通过对成本的计划、控制和分析，来优化资源的利用，降低成本，提高效益。把财务和成本管理纳入到系统中来，是ERP发展过程中的一个重要标志。221财务会计VS.管理会计会计是以货币作为反映方式，采用专门方法，对经济业务进行核算和监督的一种管理活动或经济信息系统。现代会计学把主要为企业外部提供财务信息的会计事务称为财务会计，而把主要为企业内部提供财务信息的会计事务称为管理会计。2324财务会计的主要目的在于为企业外部的利害关系集团和个人(国家经济管理部门、股东、领导部门等)提供全面反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动的信息。这些信息高度综合，但详细程度不能满足决策的需要。时间范围可有月、季、年的不同规定，所报告的信息反映已经发生的情况。所遵循的约束条件是外部强制的标准、会计原则、方法及程序。25管理会计是20世纪50年代发展起来的一门新学科，是现代管理学的重要组成部分。管理会计的主要目的在于为企业内部各级管理部门和人员提供进行经营决策所需的各种经济信息。这些信息要满足特定的要求，详细到可供计划、控制和决策使用。提供信息的范围可根据需要而有极大的伸缩性(时间单位可从小时到年)。所提供的信息既有历史信息，也有预测信息。所遵循的约束条件是以满足成本/效益分析的要求为准，无外部的强制约束。ERP的成本管理是按照管理会计的原理，对企业的生产成本进行预测、计划、决策、控制、分析与考核。2ERP系统中的四种基本的成本类型为了便于计划、监控、分析和维护产品成本，在ERP软件系统中通常设置四种基本的成本类型。1)标准成本(StandardCost)2)现行标准成本(CurrentStandardCost)3)模拟成本(SimulatedCost)4)实际成本262ERP系统中的四种基本的成本类型1)标准成本(StandardCost)标准成本是成本管理中的计划成本，是经营的目标和评价的尺度，反映了在一定时期内要达到的成本水平，有其科学性和客观性。标准成本在计划期(如会计年度)内保持不变，是一种冻结的成本，作为预计企业收入、物料库存价值及报价的基础。272ERP系统中的四种基本的成本类型2)现行标准成本(CurrentStandardCost)现行标准成本也称为现行成本，类似于人们常说的定额成本，是一种当前使用的标准成本，或者将其看作标准成本的执行成本。现行成本反映的是生产计划期内某一时期的成本标准。在实际生产过程中，产品结构、加工工艺、采购费用和劳动生产率等因素会发生变化，因而也会导致成本数据发生变化。为了使标准成本数据尽量接近实际，可对现行标准成本定期(如3～6个月)进行调整，而标准成本保持不变。282ERP系统中的四种基本的成本类型3)模拟成本(SimulatedCost)ERP系统的特点之一就是运用其模拟功能，回答“如果……将会……”的问题。例如，有时想要知道产品设计变更、结构变化或工艺材料代用所引起的成本变化，则可通过ERP的模拟功能来实现。为了在成本模拟或预定过程中不影响现行数据，所以设置模拟成本。4)实际成本实际成本是在生产过程中实际发生的成本，主要来自各部门的反馈信息，如工票、领料单、采购发票等。293ERP系统中的成本计算ERP成本计算的基本数据包括采购成本、材料定额、工时定额以及各种费率等。它们分别记录在物料主文件、物料清单、工作中心和工艺路线等文件中。这些基本数据有些是数量性数据，如工时定额、材料定额；有一些是价格性数据，如材料价格和各种费率。303ERP系统中的成本计算ERP成本计算方法采用滚加法。按物料清单所规定的物料之间的层次、需求关系和制造过程，从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层累计。成本的发生和累计与生产制造过程同步，随着生产制造过程的进行，在材料信息和生产计划信息动态产生的同时，成本信息也随之产生，使得在计划、控制物流的同时，也控制了资金流，做到了物流、信息流和资金流的统一。采用滚加法进行成本计算时，滚加的结构和依据就是产品的物料清单。在物料清单中，处于各个不同层次的物料项目的成本都包含两部分，即本层发生的成本和低层累计的成本。314成本差异分析实际成本与标准成本之间的差额，称为成本差异。成本差异分析是ERP成本管理的重要内容。实际成本低于标准成本的差异，称为有利差异，即成本节约，用负数表示，记在有关差异账户的贷方；反之，称为不利差异，即成本超支，用正数表示，记在有关差异账户的借方。不论差异是正值还是负值，只要超过了规定的容差限度，都就进行差异分析。有时出现负值不一定是好事，因为在某项差异上出现负值可能导致另一项差异出现更大的正值。324成本差异分析-直接材料成本差异1．直接材料成本差异直接材料成本差异等于材料的实际用量与实际价格的乘积减去标准用量与标准价格的乘积所得的差。造成这种差异既有价差的原因，也有量差的原因。如采购价格和运输费用的变化，材料代用或变更，自制件改外购件或反之等皆为价差原因。而材料报废或损耗，材料利用率变化，产品结构变化等均为量差原因。334成本差异分析-直接人工成本差异2．直接人工成本差异直接人工成本差异等于工人的实际出勤工时与实际工资率的乘积减去标准工时与标准工资率乘积所得的差。造成这种差异的原因可有工作中心和工人等级或工资的变动，设备故障、停电、缺料或任务不足，工作效率、加工工艺或投料批量的变化，等等。344成本差异分析-制造费差异3．制造费差异制造费差异=(实际工时×实际制造费率)－(标准工时×标准制造费率)制造费用是期间成本。为便于在成本计算时进行分摊，要预先确定制造费率。预定制造费率带有人为的因素。制造费率的差异，工作效率的变化，资源不足，以及市场疲软均可以是产生制造费差异的原因。35上述各种差异，应各自独立设置账户，由系统自动入账。成本差异可以按标准成本的比例分配给各类库存物料，用实际成本计价，也可以结转到销售成本。后者比较简便，国外多采用此法。ERP的成本管理可以真正使企业做到事前计划、事中控制、事后分析。可以从根本上改变我国有些企业为填写成本数据，而在产品总成本产生后再反摊到各个组成物料上去的做法。36