现金预算编制案例

案例—现金预算的编制（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表8—11是大华连锁公司的销售预算。表8—11销售预算单位：元季度一二三四全年预计销售量(件)预计单位售价销售收入10020020000150200300002002004000018020036000630200126000预计现金收入一二三四全年上年应收账款第一季度（20000）第二季度（30000）第三季度（40000）第四季度（36000）62001200080001800012000240001600021600620020000300004000021600现金收入合计18200260003600037600117800（二）生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表8—12是大华连锁公司的生产预算。表8—12生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量(件)加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量10015115101051502017015155200182182019818020200181826302065010640（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表8—13是大华连锁公司的直接材料预算。表8—13直接材料预算单位：千克、元季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克/件）生产需要量（千克）加：预计期末存量合计10510105031013601551015503961946198101980364234418210182040022206401064004006800减：预计期初存量预计材料采购量单价预计采购金额3001060553003101636581803961948597403641856592803006500532500预计现金支出一二三四全年上年应付账款第一季度（采购5300）第二季度（采购8180）第三季度（采购9740）第四季度（采购9280）2350265026504090409048704870464023505300818097404640现金支出合计500067408960951030210（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。表8—14直接人工预算季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本（元）1051010502155101550219810198021821018204006401064002人工总成本（元）210031003960364012800（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。表8—15是大华连锁公司制造费用预算。表8—15制造费用预算单位：元季度一二三四全年变动制造费用：间接人工间接材料修理费水电费小计10510521010552515515531015577519819839619899018218236418291064064012806403200固定制造费用：修理费折旧管理人员工资保险费财产税小计10001000200751002375114010002008510025259001000200110100231090010002001901002390394040008004604009600合计290033003300330012800减：折旧现金支出的费用1000190010002300100023001000230040008800（六）产品成本预算产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。表8—16是大华连锁公司产品成本预算。表8—16产品成本预算单位：元（七）销售及管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费项目单位成本生产成本（640件）期末存货（20件）销售成本（630件）每千克或每小时投入量成本（元）直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用520.51.510千克10小时10小时10小时50205153200012800320096001000400100300315001260031509450合计9057600180056700用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。表8—17是大华连锁公司销售及管理费用预算。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。表8—17销售费用和管理费用预算项目金额（元）销售费用：销售人员工资广告费包装、运输费保管费小计管理费用：管理人员工资福利费保险费办公费小计合计20005500300027001320040008006001400680020000每季度支付现金（20000÷4）5000（八）现金预算现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。表8—18是大华连锁公司的现金预算。表8—18现金预算单位：元季度一二三四全年期初现金余额加：销货现金收入（表11）可供使用的现金800018200262008200260003420060603600042060629037600438908000117800125800减各项支出：直接材料（表13）直接人工（表14）制造费用（表15）销售及管理费用（表17）所得税购买设备股利支出合计500021001900500040001800067403100230050004000100008000391408960396023005000400024220951036402300500040008000324503021012800880020000160001000016000113810现金多余或不足8200-4940178401144011990向银行借款还银行借款借款利息（年利10%）11000110005501100011000550合计期末现金余额82006060115506290114401155011440