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西南科技大学网络教育1第十三章行政单位支出的核算§第一节经费支出§第二节拨出经费和结转自筹基西南科技大学网络教育2行政单位支出：指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资产耗费及损失。内容：经费支出拨出经费结转自筹基建§第一节经费支出一、经费支出的概述（一）定义：指行政单位为开展行政业务及其他活动所发生的各项资金耗费的损失西南科技大学网络教育3（二）分类：1、按开支对象分类（1）人员经费支出：包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。（2）公用经费支出：包括公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用、自筹基建、销售税金等。西南科技大学网络教育42、按支出用途分类（十类）基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费公务费业务费修缮费设备购置费其他费用西南科技大学网络教育5二、经费支出的报销口径（一）发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等：应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。（二）购入办公用品和行政用的零星材料：一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。（三）行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。（四）凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支（五）财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。西南科技大学网络教育6三、“经费支出－－××”账户的核算：（一）核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位经费实际支出数、支出收回或冲销转出数以及年终转销数的情况。本帐户应按经常性支出和专项支出分设明细帐。经费支出－－经常性支出经费支出－－专项支出西南科技大学网络教育7（二）帐户结构：经费支出－经常性支出（支出类）结余－经常性结余（＋）（一）（－）经常性经费实际冲减经常性经费出出支数支数或年终转销数本期发生额：XX本期发生额：XX平时余额：XX（转销）平时余额在借方，表示经常性经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。西南科技大学网络教育8经费支出－专项支出（支出类）结余－专项结余（＋）（一）（－）专项经费实际冲减专项经费出支出支数数或年终转销数本期发生额：XX本期发生额：XX平时余额：XX（转销）平时余额在借方，表示专项经费支出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－专项结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。西南科技大学网络教育9（三）主要帐务处理：（1）行政单位发生经费支出时：借：经费支出－－xx贷：银行存款、现金（2）支出被冲减少收回时：借：银行存款、库存材料、现金等贷：经费支出－－xx（3）年终将“经费支出－－经常性支出”借方平时余额结转至“结余－－经常性结余”借方时：借：结余－－经常性结余贷：经费支出－－经常性支出（4）年终将“经费支出－－专项支出”借方平时余额结转至“结余－－专项结余”借方时：借：结余－－专项结余贷：经费支出－－专项支出西南科技大学网络教育10（四）核算举例：例1:某行政单位发生下列经济业务：1．开出转帐支票，购买办公用品，计500元。借：经费支出—经常性支出—公务费500贷：银行存款5002．计算发放本月职工工资，有关资料如下：本单位在职职工实有人数250人，应发基本工资总额175000元，应发补助工资总额35000元，另外计发离退休人员15人离退休费共计15000元，长休人员工资400元。代扣职工水电费共计9000元，其中离退休人员水电费400元。扣住房公积金11200元。（1）计算本月实发工资金额：实发在职职工工资＝175000＋35000－（9000－400）－11200＝190200（元）实发离退休人员工资＝15000－400＝14600（元）实发长休人员工资＝400（元）西南科技大学网络教育11（2）开出现金支票提取现金205200元（190200十14600＋400）。借：现金205200贷：银行存款205200（3）发放在职职工工资，同时扣回水电费及住房公积金。借：经费支出—经常性支出—基本工资175000—补助工资35000贷：现金190200暂存款—水电费8600—住房公积金11200（4）发放离退休人员及长休人员工资，并代扣水电费。借：经费支出—经常性支出—职工福利费400—社会保障费15000贷：现金15000暂存款—水电费400西南科技大学网络教育123．开出转帐支票，支付本单位水电费8000元，并将代扣个人水电费及住房公积金同日转帐支付有关部门。（1）支付水电费：借：经费支出—经常性支出—公务费8000贷：银行存款8000（2）支付代扣水电费：借：暂存款—水电费9000贷：银行存款9000（3）支付代扣住房公积金：借：暂存款—住房公积金11200贷：银行存款11200西南科技大学网络教育134．按工资总额14％提取职工福利费：应提福利费＝210000*14％＝29400（元）借：经费支出—经常性支出—职工福利费29400贷：暂存款—职工福利费294005．以现金支付单位职工报销差旅费1200元。借：经费支出—经常性支出—公务费1200贷：现金12006．领用库存材料250元。借：经费支出—经常性支出—业务费250贷：库存材料2507．开出转帐支票，购买计算器10个，共计1500元。借：经费支出—经常性支出—业务费1500贷：银行存款1500西南科技大学网络教育148．开出转帐支票，购买一批办公用设备30000元。借：经费支出—经常性支出—设备购置费30000贷：银行存款30000同时：借：固定资产30000贷：固定基金300009．以现金支付本单位临时工工资2500元。借：经费支出—经常性支出—补助工资2500贷：现金250010．开出转帐支票一张，支付办公用房维修费用4500元。借：经费支出—经常性支出—修缮费4500贷：银行存款450011．支付本单位职工教育经费3800元，银行转帐支付。借：经费支出—经常性支出—其他费用3800贷：银行存款3800西南科技大学网络教育15例2：某行政单位发生如下有关经费支出收回的业务：（1）某专项工程用材料3000元，已列为经费支出，应由专项工程支出列支，现收回。借：经费支出——专项支出3000贷：经费支出——经常性支出3000（2）收回以前年度已列为经费支出1500元。借：银行存款1500贷：结余——经常性结余1500（3）对材料进行盘点时，发现盘盈甲材料20千克，每千克20元，共400元；盘亏乙材料5千克，每千克6元，共30元。上述盈亏数额，已经单位领导批准调整帐目。单位会计凭批准的材料盘盈、盘亏表填制记帐凭单，帐务处理如下：借：经费支出——经常性支出——其他费用30贷：库存材料——乙材料30借：库存材料——甲材料400贷：经费支出——经常性支出——其他费用400西南科技大学网络教育16（4）出售多余材料，其中：甲材料成本250元，售得现金280元；乙材料成本160元，售得现金110元。借：现金280贷：库存材料——甲材料250经费支出——经常性支出——其他费用30借：现金110经费支出——经常性支出——其他费用50贷：库存材料——乙材料160西南科技大学网络教育17§第二节拨出经费和结转自筹基建一、拨出经费的核算：（一）内容：指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位资金。包括两部分拨出经常性经费拨出专项经费（二）“拨出经费－－××”核算：1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位对所属单位转拨经费数、收回或年终冲销转出数。应按经常性支出和专项支出分设明细帐。拨出经费－－拨出经常性经费拨出经费－－拨出专项经费西南科技大学网络教育182、帐户结构：拨出经费－拨出经常性经费（支出类）结余－经常性结余（＋）（一）（－）经常性经费实际经常性拨出经费缴回拨出数或年终转销数本期发生额：XX本期发生额：XX平时余额：XX（转销）平时余额在借方，表示经常性经费拨出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－经常性结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。西南科技大学网络教育19拨出经费－专项支出（支出类）结余－专项结余（＋）（一）（－）专项经费实际拨出专项经费缴回拨出数数或年终转销数本期发生额：XX本期发生额：XX平时余额：XX（转销）平时余额在借方，表示专项经费拨出的累计数，年终，本帐户借方余额应转入“结余－－专项结余”帐户，转帐后，本帐户无余额。西南科技大学网络教育203、主要帐务处理：（1）行政单位对其所属单位转拨经费时：借：拨出经费－－xx贷：银行存款、现金（2）多拨的经费缴回时：借：银行存款贷：拨出经费－－xx（3）年终将“拨出经费－－拨出经常性经费”借方平时余额结转至“结余－－经常性结余”借方时：借：结余－－经常性结余贷：拨出经费－－拨出经常性经费（4）年终将“拨出经费－－拨出专项经费”借方平时余额结转至“结余－－专项结余”借方时：借：结余－－专项结余贷：拨出经费－－拨出专项经费西南科技大学网络教育214、核算举例：例：某行政单位发生如下拨出经费业务：（1）拨给下属单位的经费拨款150000元，开出转帐支票付讫。借：拨出经费——拨出经常性经费150000贷：银行存款150000（2）收回拨给下属单位经费拨款15000元，款已存入银行。借：银行存款15000贷：拨出经费——拨出经常性经费15000（3）年终，将“拨出经费”帐户余额135000转入“结余”帐户。借：结余——经常性结余135000贷：拨出经费——拨出经常性经费135000西南科技大学网络教育22二、结转自筹基建的核算（一）内容：指行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。（二）“结转自筹基建”账户的核算：1、核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金的情况。西南科技大学网络教育232、帐户结构：结转自筹基建（支出类）结余－－经常性结余（＋）（一）（－）单位将自筹的基本建设资金转存建设年终转销数银行数额本期发生额：XX本期发生额：X平时余额：XX（转销）平时余额在借方，表示平时单位自筹并转存建设银行资金的累计数，年终一般无余额。西南科技大学网络教育243、主要帐务处理：（1）将自筹的基本建设资金转存建设银行时：借：结转自筹基建贷：银行存款（2）年终将平时借方余额转销时：借：结余－－经常性结余贷：结转自筹基建例：某行政单位发生如下业务：（1）将自筹基建资金500万元转存建设银行。借：结转自筹基建5000000贷：银行存款5000000（2）年终，“结转自筹基建”帐户余额800000元转入“结余”。借：结余－－经常性结余800000贷：结转自筹基建800000