财务会计1项目2核算货币资金业务

大连理工大学出版社新编财务会计Ⅰ项目2核算货币资金业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS2财务会计专业2019/9/6项目二核算货币资金业务本项目是对流动性最强的资产——货币资金业务的学习。通过学习，应该掌握库存现金、银行存款和其他货币资金业务的核算方法。新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS3财务会计专业2019/9/6项目二任务分解任务三核算其他货币资金业务任务二核算银行存款业务任务一核算库存现金业务123项目2目录新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS4财务会计专业2019/9/6了解货币资金的内容；熟悉现金管理及银行存款开户的有关规定；明确支付结算方式的种类以及各种结算方式的相关规定；掌握库存现金、银行存款及其他货币资金的会计处理。学习目标项目2货币资金新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS5财务会计专业2019/9/6能够规范的登记现金日记账和银行存款日记账；学会现金清查和银行存款清查，并对清查结果能进行正确的会计处理；初步学会正确办理支票、银行汇票、银行本票等各种结算业务；能对其他货币资金各明细账进行账务处理。能力目标项目2货币资金新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS6财务会计专业2019/9/6任务一核算库存现金业务（一）现金开支范围库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。一、库存现金基本知识1.职工工资、津贴；2.支付给个人的劳动报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。任务1核算库存现金业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS7财务会计专业2019/9/6（二）库存现金的限额库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度。（三）禁止坐支现金企业支付现金，应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，而不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）。任务1核算库存现金业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS8财务会计专业2019/9/6企业应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。1企业应建立现金的岗位责任制，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据具体情况进行岗位轮换。3企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。4（四）库存现金的内部控制制度5企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。任务1核算库存现金业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS9财务会计专业2019/9/6库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。任务1核算库存现金业务二、库存现金核算（一）库存现金序时核算企业还必须设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。借方库存现金贷方期初余额：收入现金支出现金期末余额：企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。（二）库存现金总分类核算新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS10财务会计专业2019/9/6例2-12014年3月5日，某企业业务员张伟出差预借差旅费3000元，现金付讫。借:其他应收款——张伟3000贷:库存现金3000例2-22014年3月15日，业务员张伟出差回（归）来，报销差旅费2800元，归还剩余现金200元。借:库存现金200管理费用2800贷:其他应收款——张伟3000任务1核算库存现金业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS11财务会计专业2019/9/6企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因，再予以转账。任务1核算库存现金业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS12财务会计专业2019/9/6对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户;如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。任务1核算库存现金业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS13财务会计专业2019/9/6甲企业2009年4月30日清查库存现金时发现短款40元，账务处理如下:【例2-3】借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40贷:库存现金40经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿:借:其他应收款——×××40贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40任务1核算库存现金业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS14财务会计专业2019/9/6任务二核算银行存款业务（一）银行存款开户的有关规定是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识任务2核算银行存款业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS15财务会计专业2019/9/6任务二核算银行存款业务（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。任务2核算银行存款业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS16财务会计专业2019/9/6任务二核算银行存款业务（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识是企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。任务2核算银行存款业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS17财务会计专业2019/9/6任务二核算银行存款业务（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识是企业因特定用途需要开立的账户。任务2核算银行存款业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS18财务会计专业2019/9/6第二节银行存款（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识任务2核算银行存款业务一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS19财务会计专业2019/9/6支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（二）支付结算方式1.支票（1）结算程序支票结算程序如图2－1所示。收款人（持票人）①签发支票付款人（出票人）收款人开户行③交换支票并清算资金付款人开户行④定期对账②将支票交银行对账⑤通知入账图2－1任务2核算银行存款业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS20财务会计专业2019/9/6（2）种类123①现金支票，支票上印有“库存现金”字样的为现金支票。现金支票只能用于支取现金。②转账支票，支票上印有“转账”字样的为转账支票。转账支票只能用于转账。任务2核算银行存款业务③普通支票，未印有“库存现金”和“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS21财务会计专业2019/9/6（3）金额支票签发时，不得超过其付款时在银行或其他金融机构的支票存款账户中实存的存款金额，即不允许签发空头支票。（4）付款期限支票的付款期限自出票日起10天，中国人民银行另有规定的除外。（5）适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。异地使用支票的单笔金额上限为50万元。（6）核算账户在会计核算中，使用“银行存款”账户。任务2核算银行存款业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS22财务会计专业2019/9/62.银行本票收款人（持票人）③持票结算本票申请人收款人（持票人）开户行⑥银行之间清算资金申请人开户行（出票人）①交款申请签发本票④将本票交银行对账⑤代理付款入账图2－2②出票并收取手续费（1）结算程序银行本票结算程序如图2－2所示。银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。任务2核算银行存款业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS23财务会计专业2019/9/6（2）种类、金额银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值为1000元、5000元、10000元、50000元。（3）付款期限银行本票的付款期限自出票日起2个月。（4）适用范围无论单位和个人，在同一票据交换区域支付各种款项，均可使用银行本票。（5）核算账户在会计核算中，使用“其他货币资金—银行本票”账户。任务2核算银行存款业务新编财务会计Ⅰ大连理工大学出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS24财务会计专业2019