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精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座精品资料网（）专业提供企管培训资料1．货币资金在资产负债表中，“货币资金”(包括现金、银行存款和其他货币资金)列第一项，它的流动性是最强的。但是，具有特定用途的货币资金不能作为流动资产，而应作为货币资金项目之下的一个单独项目，并在表外予以说明。“货币资金”项目的期末数=“现金”总账账户的期末借方余额+“银行存款”总账账户的期末借方余额+“其他货币资金”总账账户的期末借方余额2．短期投资“短期投资”是企业准备在未来一年内要变现的投资，包括股票、企业债券、国库券、基金及其他投资。短期投资随时可以变现，也称为准现金或者有价证券，因此在流动资产中列第二项。“短期投资”项目的期末数=“短期投资”总账账户的期末借方余额-“短期投资跌价准备”总账账户的期末贷方余额3．应收项目应收项目包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款。应收项目应当列明估计无法收回的款项、贴现或背书转让的款项以及非交易性应收项目(其他应收款)。“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”应根据各对应总账账户的期末借方余额填列；“应收账款”项目的期末数=“应收账款”所属明细账户的借方余额合计-“坏账准备”账户中依据应收账款的计提数+“预收账款”所属明细账户的借方余额合计“其他应收款”项目的期末数=“其他应收款”账户的期末借方余额-“坏账准备”账户中有关其他应收款的计提数4．存货反映企业期末在库、在途和加工中的各项存货的实际成本，应根据企业有关账户期末的借方余额、贷方余额相抵后的差额填列。不同行业，存货内容不尽相同。如建筑公司的存货包括周转材料、工程施工，房地产公司的存货包括库存设备、开发产品、出租开发产品、周转房、开发成本等。按照《企业会计制度》，存货以净额列示，存货跌价准备不在资产负债表中单独反映，而是在资产负债表的附表——资产减值准备明细表中详细反映。“存货”项目的期末数=“原材料”、“物资采购”、“包装物”、“低值易耗品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“自制半成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”总账账户的期末借方余额之和-“代销商品款”总账账户的贷方余额-“存货跌价准备”总账账户的贷方余额+“材料成本差异”总账账户的借方余额（-贷方余额）-“商品进销差价”总账账户的期末贷方余额5．待摊费用“待摊费用”是为在未来一年内取得收益而支出的费用，这些支出已经发生，也肯定是费用，但不属于今年的费用，而是明年的费用，暂时列在流动资产里。典型的是预付租金、预付保险费等。为简便起见，有些公司将金额不大的长期预付费用也列为流动资产，如预付2年的保险费。我国会计制度通常采用“待摊费用”这一概念，典型的项目是低值易耗品。“待摊费用”项目的期末数=“待摊费用”所属明细账户的借方余额合计+“预提费用”所属明细账户的借方余额合计+“长期待摊费用”总账账户中将于1年内到期的金额6.预付账款“预付账款”反映企业预付给供应单位的款项，是企业的一项资产。“预付账款”项目的期末数=“预付账款”所属明细账户的借方余额合计+“应付账款”所属明细账户的借方余额合计7.应收补贴款反映企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。本项目根据“应收补贴款”总账账户的期末借方余额填列。8.一年内到期的长期债权投资将“长期债权投资”总账账户余额中的从编制资产负债表日起一年内到期（含一年）的长期债券的可收回金额，在流动资产类下的“一年内到期的长期债权投资”项目中单独反映。9.其他流动资产根据有关总账账户的余额填列，如果其他流动资产价值较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。