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成本核算制度2021年2月26日第一章总则一、为了规范公司成本核算，加强成本管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《企业产品成本核算制度（试行）》等有关规定，制定本制度。二、本制度适用于文安钢铁及所属高线分公司和元宝山（邯郸）钢铁能源有限公司。三、本制度所称的产品，是指企业生产经营活动中形成的成品钢材，以及其他可作为产品对外出售的半成品。四、生产成本核算的基本步骤包括：（一）合理确定成本核算对象。（二）根据实际管理需要，设置成本中心。（三）以成本中心为基础，归集成本费用。（四）对成本中心成本费用进行分配和结转，计算产品成本。公司采用基于生产工序的分步法和品种法进行成本核算。五、公司根据产品生产特点，设置“生产成本”“制造费用”等会计科目，按照成本费用要素进行明细核算。六、公司应当设置或指定专门机构（或人员）负责产品成本核算的组织和管理，根据本制度规定，确定产品成本核算流程和方法。第二章产品成本核算对象公司成本核算应当以生产工序为基础，以相应工序产出的产品为核算对象，包括烧结工序产品、炼铁工序产品、炼钢工序产品和轧钢工序产品等。一、烧结工序产品，主要包括烧结矿。二、炼铁工序产品，主要包括炼钢生铁。三、炼钢工序产品，主要包括连铸钢坯。四、轧钢工序产品，主要包括各种成品线材及带钢。五、辅助工序产品，主要包括白灰、自备发电、自制氧气及氮气、内部运输、机电加工等。第三章产品成本核算项目和范围一、产品成本项目产品成本项目主要包括：（一）原料及主要材料，是指为生产产品直接投入的构成产品实体的物料。（二）辅助材料，是指为生产产品投入的不能构成产品实体，但有助于产品形成的物料。（三）燃料和动力，是指生产过程中耗费、成本归属对象明确、一次性耗费受益的能源介质。（四）直接人工，是指直接从事产品生产人员的各种形式的报酬及各项附加费用。（五）制造费用，是指以成本中心为基础，为组织和管理生产所发生的各项间接费用。二、产品成本费用要素(一)原料及主要材料费，是指为生产产品投入的原料及主要材料的成本。原料及主要材料费主要包括投入的铁矿石、铁水、生铁块、废钢、铁合金、钢坯、废钢等成本。(二)辅助材料费，是指为生产产品投入的辅助材料的成本。辅助材料费主要包括投入的耐火材料、熔剂、合金等成本。(三)燃料和动力费，是指为生产产品耗用燃料和动力发生的费用。燃料和动力费主要包括耗用的煤炭、焦炭、助燃剂，以及风、水、电、气等费用。（四）人工费，是指为生产产品向职工提供的各种形式的报酬及各项附加费用。人工费主要包括职工工资及各项津贴、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金、商业人身险、其他劳动保险及劳务费等。（五）折旧费，是指为生产产品使用的生产装置、厂房、附属机器设备等计提的折旧。（六）运输费，是指为生产产品提供运输服务发生的费用。（七）维护及修理费，是指为维持产品生产的正常运行，保证设施设备原有的生产能力，对设施设备进行维护、修理所发生的费用。维护及修理费主要包括材料费、修理工时费、备品备件费等。（八）财产保险费，是指为组织产品生产管理，向社会保险机构或其他机构投保的各项财产所支付的保险费用。（九）办公费，是指为组织产品生产管理，发生的文具费、邮电费、通讯费、印刷费等办公性费用。（十）差旅费，是指为组织产品生产管理，职工因公出差所发生的住宿费、交通费、出差补助等。（十一）会议费，是指为组织产品生产管理，召开或参加会议发生的费用。（十二）外委业务费，是指在产品生产过程中，委托外部单位提供服务发生的费用。（十三）低值易耗品摊销，是指为组织产品生产管理，耗用的不能作为固定资产的各种用具物品的摊销。（十四）租赁费，是指为组织产品生产管理，租入的各种资产，按照合同或协议的约定支付给出租方的租赁费用。（十五）机物料消耗，是指在产品生产过程中耗用的未作为原材料、辅助材料或低值易耗品管理使用的一般性材料支出。（十六）劳动保护费，是指为生产产品为职工提供劳动保护、防护等发生的费用。（十七）排污费，是指为生产产品负担的排污机构处理废气、废水、废渣等所发生的费用。（十八）信息系统维护费，是指为组织产品生产管理，在计算机信息系统建设完成后所发生的运行维护费用。不能列入以上各项成本费用要素的项目，列入其他费用第四章产品成本归集、分配和结转公司按照成本中心，分别成本项目，对产品成本进行归集、分配和结转。一、成本中心的设置公司按照生产工序设置成本中心，也可以按照车间（部门）等生产管理单元设置成本中心。二、产品成本的归集（一）原料及主要材料成本的归集。生产产品使用的原料及主要材料按照实际成本进行核算，采用加权平均等方法结转原料及主要材料成本。（二）辅助材料成本的归集。生产产品使用的辅助材料按照实际成本进行核算，根据工序实际消耗量计算其成本。（三）燃料和动力成本的归集。生产产品使用的外购或自产燃料和动力按照实际成本进行核算，根据相关数据确认其消耗量并计算其成本。辅助生产部门提供的自产燃料和动力，在辅助部门之间按照交互分配等方法分配后，按照各燃料和动力产品的实际成本进行核算。（四）直接人工成本的归集。直接从事产品生产人员的人工成本，直接计入基本（辅助）工序生产成本。（五）制造费用的归集。为组织和管理产品生产而发生的各项间接费用，计入制造费用。（六）回收物料、能源冲减成本。生产过程产生的高炉返矿、高炉水渣、转炉钢渣、锭坯切头切尾、轧制氧化铁屑、剪切边角料、报废锭坯材等回收物料，返焦粉、煤气、蒸汽、循环水、余热发电、压差发电等回收能源，应当按照其价值冲减相应成本核算对象的原材料成本、燃料和动力成本等，回收物料、能源的价值应当参照市场价格予以确定；如回收物料、能源无法明确归属至产品的，可按照成本核算对象的实际产量或根据有关技术经济资料分析确定的适当比例对回收物料、能源的价值进行分配后，冲减相应成本核算对象的成本项目。三、产品成本的分配和结转（一）制造费用的分配和结转。成本中心发生的制造费用按照费用要素归集后,月末全部分配转入成本核算对象的生产成本。钢铁企业应当根据实际情况，一般采用生产工人工时、机器工时、耗用原材料的数量或成本、产品产量等为基础对制造费用进行分配。制造费用分配方法一经确定，不得随意变更。（二）辅助生产成本的分配和结转。辅助生产成本费用归集后，按照一定的分配标准将提供的劳务和产品分配到各受益对象。各辅助部门之间相互提供辅助产品或劳务的，按照交互分配等方法进行分配。互相提供劳务不多的，可以不进行交互分配，直接分配给辅助生产部门以外的受益单位。（三）产成品成本的分配和结转。根据钢铁企业生产工序连续生产、顺序加工的特点，产品成本计算一般采用“逐步结转分步法”。基本生产工序的产品成本，按照向下游工序的实际运送量和实际成本，分步结转为下游工序在产品、半成品和产品的原料及主要材料。辅助工序的产品和劳务，按照输入使用单位的实际数量和实际成本，结转为使用单位的燃料及动力等成本。基本工序生产成本费用归集后，根据产成品和半成品的产量，计算商品产品总成本和各产品品种单位成本。钢铁企业按照标准成本、计划成本、模拟市场价等非实际成本结转产成品成本的，应当在每月末汇总实际成本与非实际成本的差异，按受益原则分配至各工序的相应成本项目。四、特殊项目成本的确认（一）副产品成本。副产品，是指公司在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主产品的同时附带生产出来的非主要产品。一般采用固定价格确定成本，从主产品成本中扣除。（二）停工损失。停工损失，是指钢铁企业在停工期间发生的各种费用支出。季节性停工、修理期间的正常停工费用在钢铁产品成本核算范围内，应当计入钢铁产品成本；非正常停工费用应当计入企业当期损益。第五章成本报表公司根据当期实际发生的成本费用及产品产量计算实际生产成本后，按成本核算对象编制当期生产成本报表。（一）发电车间生产成本表（二）制氧车间生产成本表（三）烧结分厂生产成本表（四）炼铁分厂生产成本表（五）炼钢分厂生产成本表（六）轧钢分厂生产成本表公司应当建立成本分析机制，根据目标成本、历史成本、同行业成本，按成本核算对象和成本项目进行分析，找出公司在成本管理方面的不足并提出改进的建议。成本分析应综合采用比较分析法、因素分析法、连环替代法、相关分析法、差额分析法等，侧重于数量和价格两方面因素，区分可控成本与不可控成本，重点关注可控成本的变化。第六章成本预测公司应做好成本预测工作，建立市场与成本的快速联动机制，根据原料采购市场和成品销售市场的价格变化，为公司的原料采购和生产提供指导服务。