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第一部分初步业务活动工作底稿初步业务活动程序索引号执行人1、与被审计单位面谈，讨论下列事项：（1）审计的目标与范围。略（2）审计报告的用途。略（3）管理层的责任，包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；②设计、执行和维护必要和内部控制，以使财务报表不存在于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。略(4）适用的财务报告编制基础。略(5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。略(6）审计报告的预期形式和内容以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。略(7）与审计涉及的被审计单位内部审计人员和其他员工工作的协调（必要时）。略（8)对利用专家工作的安排。略(9)与前任资产会计师（如存在）沟通的安排（10）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排(11)对审计结果的其他沟通形式（12）其他需要达成一致意见的事项一、初步业务活动程序表初步业务活动程序表一、注册会计师的目标确定是否接受业务委托；如果接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。二、审计工作核对表被审计单价：索引号：A项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；2.对于首次按受审计委托的业务，在征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结果进行评价。AA3.初步了解审计单位及其环境，或其发生的重大变化，并予以记录。ABAC4.对于连续审计业务，查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告、管理意见书和重大事项概要等，评价导致对上期财务报表非无保留意见的事项对本期的影响，了解以前年度在与治理层的沟通函中提及的值得关注的内部控制缺陷是否得到解决等。略5．对于连续审计业务，考虑是否需要修改业务约定条款以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。在缺乏合理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定书条款（合理利用通常包括客户情况的改变或者是对注册会计师提供服务性质的误解，如果变更是由于审计过程中发现问题或意见分歧诱发的，则通常认为不合理）略6.评价是否具备执行该项审计业务所需的独立性和专业胜任能力。ABAC7.完成业务承接/保持评价表。ABAC8.签订审计业务约定书。AD索引号：AA-1说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（S公司）征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。沟通函（S公司盖章）20×2/3年×月×日S公司：贵公司拟聘请本所执行20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。联系人：传真：联系电话：邮编：地址：（B会计师事务所盖章）20×2/3年×月×日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所对贵公司事项的询问作出答复。注：本底稿主要适用于首次接受业务委托。说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要的沟通B会计师事务所：20X2/3年X月X日说明：本回复函是前任注册会计师（A会计师事务所）就后任注册会计师（B会计师事务所）的沟通函的回复函件参考格式。注：本底稿主要适用于首次接受业务委托A会计师事务所：沟通函S公司（以下简称该公司）拟聘本所为其20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直的诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5.其他需要沟通的事项；感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所进一步沟通。联系人：传真：联系电话：邮编：地址：（B会计师事务所盖章）20×2/3年×月×日回复函贵所发来的《沟通函》业已收悉，现将我们所了解的有关S公司（以下简称该公司）的事实答复如下：1.该公司管理层正直和诚信情况：2.我所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧.3.我所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷4.导致该公司变更会计师事务所的原因5.其他需要说明的事项联系人/联系人电话（A会计师事务所盖章）被审计单价：项目：业务承接/保持评价表编制：日期：1.法定名称：电话：电子信箱：联系人：二.审计业务情况4.所有权结构、股东名称、注册资本、公司成立日期9.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师更好务所的原因以及最近三年变更会计师事务所的频率：10.以前年代的的财务报表是否有注册会计师出具标准审计报告？如是，说明导致出具标准审计报告的原因7.所处行业是否属于高风险行业,发展趋势和竞争情况6.分公司、合营企业、联营企业、分公司的基本情况5.管理层人员构成情况8.主管税务机关：3.所有性质（国有/外商投资/民营/其他）二、业务承接/保持评价表业务承接/保持评价表一.被审计单位基本情况索引号：AB截止日/期间：复核：日期：传真：网址：2.主要业务：已审计财务报告的预期使用者提交审计报告的时间三.评价呗审计单位的诚信被审计单位的诚信考虑因素：·主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉·被审计单位的经营性质·主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度·被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平·注册会计师的工作范围受到不适当限制的迹象·被审计单位可能涉嫌洗钱或其他行事犯罪行为的迹象·变更会计师事务所的原因……信息来源：(1)与为被审计单位提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；(2)向会计师事务所其他人员、金融机构、法律顾问和被审计单位的同行等第兰方询问；(3)从互联网等相关数据库中搜索被审计被位的背景信息等。管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的考虑因素：·被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业还是非营利组织）·编制财务报务的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用的财务信息需求）·财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）·法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础……就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见记录内容审计报告用途：四.确定审计的前提条件通用目的特殊目的：记录内容记录内容管理层的责任包括：·按照适用的财务报告编制基础财务报表，并使其实现公允反映（如适用）·设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报·向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员……评价项目经济利益贷款和担保是/否考虑是否存在以下因素：1.会计师事务所、审计项目组成员或其他主要近亲属在审计客户中由于直接经济利益或重大间接经济利益;2.审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；3.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一对审计客户拥有控制性权益且审计客户对其重要的实体巾拥有直接经济利益或重大间接经济利益。4.审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；5.执行审计业务的项目合伙人以外的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；6.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；7．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有重大经济利益，并且审计客户能够对该实体施加重大影响；8．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益；9．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；1O.会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得直接经济利益或重大间接经济利益。五.评价独立性考虑因素是否存在以下因素：1.会计师事务所、审计组成员或其主要近亲从不属于银行或类似银行或金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供到款担保。2.会计师事务所、审计项目组成员或主要近亲向审计客户提供贷款或为其提供担保。考虑是否存在以下因素：1．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在与客户或其控股股东、董事高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；2．按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；3．按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务；4.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，交易性质特殊或金额较大。考虑是否存在以下因素：1．审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工（以下简称特定员工）存在家庭和私人关系；2．审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务；3.审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工；4.会计师事务所中审计顼目组以外的合伙入或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系。与审计客户发生雇佣关系与审计客户发生雇佣关系考虑是否存在以下因素：1．审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人；2．审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工；3．会计师事务所前任合伙人加入某一实体，而该实体随后成为会计师事务所的审计客户；4．审计项目组某一成员参与审计业务，已经知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户。临时借出与昂或审计项目组成员曾担任审计客户员工商业关系家庭和私人关系考虑是否存在以下因素：1．会计师事务所向审计客户借出员工提供禁止提供的非鉴证服务，或承担审计客户的管理层职责；2．在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工。3．会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事、高级管理人员或公司秘书。为审计客户提供非鉴证服务考虑是否存在以下因素：1.会计师事务所承担审计客户的管理层职责；2.会计师事务所向审计客户提供编制会计记录或财务