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工作方案2014.1.11全过程跟踪审计述标文件第三部分一、审计目的•加强工程项目财务核算•规范工程结（决）算管理•降低工程造价。•确定项目投资的合法、公允、合理。二、审计范围•从项目立项到竣工结算的全过程审计•财务竣工决算审计三、审计程序第一阶段•项目初审第二阶段•建设期间审计第三阶段•工程竣工结算审核•财务竣工决算审核3.1第一阶段项目初审（1）•1、明确审计目的、审计内容和审计要求，签订业务约定书•2、向委托方提交审计所需资料清单•3、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等3.1第一阶段项目初审（2）•4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法•5、工程招投标与合同的审核•6、项目组织管理的审核3.1第一阶段项目初审（3）•7、财务核算的审核•8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议•9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计3.2第二阶段建设期间审计（1）•1、单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。•2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。•3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。3.2第二阶段建设期间审计（2）•4、审计、建设、施工单位达成一致意见，在工程审核定案表上三方签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。•5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。•6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。3.3第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（1）•1、工程竣工、交付使用工程结算全部完成，组织工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。•2、在工程竣工结算审核完成，在被审计单位开始编制财务竣工决算报表前，提供必要指导。•3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，按审计要求准备资料，实施财务竣工决算审计。3.3第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（2）•4、财务竣工结算审计：•(1)被审计单位提供审计资料。•(2)审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。•(3)审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。•(4)审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。3.3第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（3）•4、财务竣工结算审计：•(5)审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。•(6)对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。•(7)对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。3.3第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（4）•4、财务竣工结算审计：•(8)对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。•(9)审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。•(10)索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。3.3第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（5）•4、财务竣工结算审计：•(11)对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。•(12)对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。•(13)审核固定资产明细，产权的真实合法性。•(14)审核所有调账的原因及真实、合法性。3.3第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（6）•4、财务竣工结算审计：•(15)审核有无账外资产。•(16)审核管理费用发生的依据的真实、合法性。•(17)审核借款利息发生的依据的真实、合法性。3.3第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（7）•4、财务竣工结算审计：•(18)审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法:•竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底•交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规•成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题•转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题•基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法3.3第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（8）•4、财务竣工结算审计：•(19)财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。•(20)根据工程具体情况，出具管理建议书。四、工作重点•参与合同订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。五、审计策略及人员组成•按专业特点分工程和财务两个审计小组。•工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作。•财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。五、审计策略及人员组成•两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。五、审计策略及人员组成•各审计小组在现场根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。•提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定，由被审计单位进行实施。•下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。五、审计策略及人员组成•由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，进行沟通过程中以书面文字/电子邮件等方式。•对问题和方案由审计人员和被审计单位签章确认。六、主要工作内容•（一）投资计划审核•1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。•2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。•3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。•4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。•5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。六、主要工作内容•（二）投资核算审核•1、是否按批准概算设置明细账；•2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；•3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。•4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。六、主要工作内容•（二）投资核算审核•5、对概算外项目是否单独反映核算。•6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。•7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。•8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法六、主要工作内容•（三）招投标与合同管理的审核•1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。•2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。•3、有无应招标而未招标的单项工程。•4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。六、主要工作内容•（三）招投标与合同管理的审核•5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。•6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。•7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。•8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。•9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。六、主要工作内容•（四）工程物资的审核•1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。•2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。•3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。•4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。•5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。六、主要工作内容•（四）工程物资的审核•6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。•7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。•8、实物资产的财务支出是否与合同一致。•9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。六、主要工作内容•（五）项目组织管理审核•1、项目法人是否已经成立并合法。•2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。•3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。六、主要工作内容•（五）项目组织管理审核•4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。•5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。六、主要工作内容•（六）建安工程结算造价审核•审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况•1、结算项目是否与图纸相符。•2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。六、主要工作内容•（六）建安工程结算造价审核•3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。•4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。六、主要工作内容•（六）建安工程结算造价审核•5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。•6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认