会计核算实务

《会计学原理》第3讲会计核算实务2一、会计凭证(accountingdocuments)会计记录工作从会计凭证审核到登记账簿、最后编制财务报表，有一套完整的记账程序。会计凭证是用以记载经济业务、明确经济责任的书面证明。任何一笔经济业务，都必须通过合乎要求的凭证予以支持，保证其真实性。3会计凭证是会计记账的根据，按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。1.会计凭证的种类4•原始凭证是在经济业务发生时或完成时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。•原始凭证有自制原始凭证和外来原始凭证两类。会计人员对原始凭证的处理，重点放在审核上，要求其内容完整、数字准确、手续完备。2.原始凭证(originaldocument)53.原始凭证的基本内容21206记账凭证是以原始凭证为根据编制的会计分录凭证。一般地按其反映经济业务内容的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。记账凭证是登记总分类账簿和明细分类账簿的主要依据，一定要清楚、完整。4.记账凭证(voucher)75.记账凭证的种类收款凭证8付款凭证5.记账凭证的种类9转账凭证5.记账凭证的种类10通用记账凭证有的企业只用一种通用记账凭证，它是指适用于各类经济业务、只有一种格式的记账凭证。5.记账凭证的种类11为大华公司下列经济业务编制会计分录，然后编制科目汇总表（1）大华公司的投资者张三以一项专有技术作价80000元投入公司，另一个投资者李四投入现金20000元，已存入银行。（2）从飞龙公司购进价值50000元的甲商品，货款未付。（3）以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。（4）从银行提取现金5000元备用。12实收资本无形资产专有技术80000008000000￥8000000￥8000000张三投资者投资13摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目投资者投资实收资本李四20000.00合计￥20000.00收款凭证字号借方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：14⑵从飞龙公司购进价值50000元的甲商品，货款未付。库存商品应付账款飞龙公司50000005000000￥5000000￥5000000甲商品购进甲商品15⑶以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付运费库存商品甲商品4000.00合计￥4000.00付款凭证字号贷方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：16⑷从银行提取现金5000元备用。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目提现银行存款A银行5000.00合计￥5000.00收款凭证字号借方科目：库存现金年月日附件会计主管：记账：复核：制证：17摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目借经营资金短期借款XX银行40000.00合计￥40000.00收款凭证字号借方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：⑸向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。18⑹大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本是54000元，进行结转。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目出售货物主营业务收入80000.00合计￥80000.00收款凭证字号借方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：19主营业务成本库存商品甲商品54000005400000￥5400000￥5400000结转成本⑹大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本是54000元，进行结转。20⑺大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用2500元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付管理费用管理费用3500.00合计￥3500.00付款凭证字号贷方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：21⑺大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用2500元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付销售费用销售费用2500.00合计￥2500.00付款凭证字号贷方科目：库存现金年月日附件会计主管：记账：复核：制证：22⑻计算利润（收入-成本-费用），按利润的25%交纳所得税。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付所得税所得税费用5000.00合计￥5000.00付款凭证字号贷方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：23⑼大华公司从税后利润中拿出10000元向投资者进行分配，投资者张三和李四按出资比例分得股利。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付股利利润分配张三8000.00利润分配李四2000.00合计￥10000.00付款凭证字号贷方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：241、账簿的概念账簿是由具有一定格式相互联系的账页组成的、根据会计凭证序时分类记录和反映各项经济业务的会计簿籍。二、会计账簿(bookofaccount)25•在公司内部，财务会计核算的完整资料都记录在会计账簿中。账簿区分为日记账、总分类账和明细分类账三种，此外也设置必要的辅助性备查账簿。•在日记账方面，公司应设置现金日记账和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日、逐笔登记。二、会计账簿26二、会计账簿•在总分类账方面，应按照会计科目表中的总分类科目设置总分类账，并可根据本公司业务需要和管理需要作必要的补充或调整。•明细分类账与总分类账类似，一般的明细分类账科目应尽可能与会计准则和会计制度中关于会计科目的阐释保持一致，并可根据本公司业务需要和管理需要加以调整。272、日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记方法28现金日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入95000.0029⑷从银行提取现金5000元备用。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目提现银行存款A银行5000.00合计￥5000.00收款凭证字号借方科目：库存现金年月日附件会计主管：记账：复核：制证：30现金日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入95000.00提现5000.00100000.0031⑺大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用2500元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付营业费用销售费用2500.00合计￥2500.00付款凭证字号贷方科目：库存现金年月日附件会计主管：记账：复核：制证：32现金日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入95000.00提现5000.00100000.00支付销售费用2500.0097500.0033现金日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入95000.00提现5000.00100000.00支付销售费用2500.0097500.00日(月、年)结5000.002500.0097500.0034银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.0035摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目投资者投资实收资本李四20000.00合计￥20000.00收款凭证字号借方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：36银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.0037⑶以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付运费库存商品甲商品4000.00合计￥4000.00付款凭证字号贷方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：38银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.0039⑷从银行提取现金5000元备用。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目提现银行存款A银行5000.00合计￥5000.00收款凭证字号借方科目：库存现金年月日附件会计主管：记账：复核：制证：40银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.0041摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目借经营资金短期借款XX银行40000.00合计￥40000.00收款凭证字号借方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：⑸向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。42银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.0043⑹大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本是54000元，进行结转。摘要贷方科目记账金额一级科目明细科目出售货物主营业务收入80000.00合计￥80000.00收款凭证字号借方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：44银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.0045⑺大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用2500元。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付管理费用管理费用3500.00合计￥3500.00付款凭证字号贷方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：46银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.00支付管理费用3500.00433500.0047⑻计算利润（收入-成本-费用），按利润的25%交纳所得税。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付所得税所得税费用5000.00合计￥5000.00付款凭证字号贷方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：48银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.00支付管理费用3500.00433500.00支付所得税5000.00428500.0049⑼大华公司从税后利润中拿出10000元向投资者进行分配，投资者张三和李四按出资比例分得股利。摘要借方科目记账金额一级科目明细科目支付股利利润分配张三8000.00利润分配李四2000.00合计￥10000.00付款凭证字号贷方科目：银行存款年月日附件会计主管：记账：复核：制证：50银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.00支付管理费用3500.00433500.00支付所得税5000.00428500.00支付股利10000.00418500.0051银行存款日记账的设置和登记方法日期摘要借方贷方余额上期转入306000.00投资者投资20000.00326000.00支付运费4000.00322000.00提现5000.00317000.00借经营资金40000.00357000.00出售货物80000.00437000.00支付管