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来自须知的会计信息：成本与策略李志文教授清华大学杜兰大学来自中国最大的资料库下载第二讲规划、沟通与控制的工具：预算李志文来自中国最大的资料库下载通向成功的三大关键要素愿景：目标，创新，机遇战略：如何实现它们？[资源配置]团队：谁是恰当的人选[人力资源]来自的职责：愿景与策略愿景：设定组织目标盈利状况成长状况公共服务策略取得并维持竞争优势价值链分析SWOT分析公司定位来自中国最大的资料库下载企划部的职责：策略规划规划达到组织目标的各个特定步骤通过预算系统与各部门商议相关的资源分配维持现有的生产能力增加生产能力多元化开发某一特定的市场来自中国最大的资料库下载预算与预算系统什么是预算？预算是一个详细的计划表，它用量化的指标规定组织在某一特定时期如何获取并使用资源什么是预算系统？制定预算的过程称之为预算系统来自中国最大的资料库下载预算系统：规划、沟通、控制预算系统规划制定目标与任务沟通预算会议、建设性冲突沟通制定业绩标准与激励计划控制差异分析、考核、激励有效的配置资源来自中国最大的资料库下载预算的种类总预算一套综合性的预算，涉及组织在一段期间内各个方面的计划安排财务预测显示按照计划地推进，在期末企业的财务状况与经营状况将会呈现何种面貌资本预算有关购买固定资产的计划财务预算有关企业如何获取财务资源的计划滚动预算随着时间的推移，不断更新，将新的期间纳入预算来自中国最大的资料库下载销售预算：起点销售预测是一个预测产品或服务销售量的过程销售在预测是需要考虑的主要因素有：1.过去的销售水平与趋势2.经济发展态势3.行业发展态势4.其他影响本行业的因素5.政治或法律事件6.公司的定价策略7.广告与产品促销计划8.竞争对手可能采取的行动9.公司或其他公司正在开发的新产品10.市场研究报告来自中国最大的资料库下载经营预算与融资预算经营预算规画公司的经营以达到目标现金预算资本预算预计缘自销售的现金流入与相应的现金流出经营预算包括分配生产要素（原材料、人工、制造费用）及组织生产的计划融资预算有重大资产购买与处置的详细计划来自中国最大的资料库下载例子：销售预算销售量15，0005，00010，00020，00050，000单位售价×$12×$12×$12×$12×$12销售收入$180,000$60,000$120,000$240,000$600,0001st2nd3rd4th全年销量的季节变化来自中国最大的资料库下载例：生产预算销售量+要求的期末库存数=产品需求量产品需求量–预期的起库存数=本期生产数销量15，0005，00010，00020，00050，000加上要求的期末库存数5001，0002，0001，5001，500总需求量15，0006，00012，00021，50051，500减去预期的起库存数1，5005001，0002，0001，500本期生产量14，0005，50011，00019，50050，0001st2nd3rd4th全年下一季度与其销量的10%下一个年度第一季度预期销量1500的10%来自，0005，50011，00019，50050，000每单位产品需要的码数×1.5×1.5×1.5×1.5×1.5生产需求量21，0008，25016，50029，25075，000期末库存的码数8251，6502，92521，10021，100总计需求量21，8259，90019，42531，35077，100起初数2，1008251，6502，9252，100采购数19，7259，07517，77528，42575，000每码的成本×$2×$2×$2×$2×$2总成本$39,45018,150$35,550$56,850$150,0001st2nd3rd4th全年总计需要的原材料-预计期初库存量=需要购买的数量生产所需的原材料+要求的期末库存量=总计需要的原材料来自，0005，50011，00019，50050，000每单位产品需要的直接人工小时数×.2×.2×.2×.2×.2人工小时合计数2，8001，1002，2003，90010，000每小时人工成本×$10×$10×$10×$10×$10人工成本合计数$28,000$11,000$22,000$39,000$100,0001st2nd3rd4th全年直接人工预算既可能是处于企业策略的考虑，也可能是出于伦理上的考虑，许多公司尽可能的保持一个稳定的劳动力队伍。如果在生产下降的时候依然保有同样多的劳动力，那么人工成本将不是一个单位产品层次的成本来自中国最大的资料库下载单位产品层次的成本$5,600$2,200$4,400$7,800$20,00批层次的成本$8,400$3,300$6,600$11,700$30,000产品线层次的成本$1,000$1,000$1,000$1,000$1,000设施与一般管理层次的成本$36,500$36,500$36,500$36,500$146,000间接费用合计$51,500$43000$48,500$57,000$200,000扣减：折旧$15,000$15,000$15,000$15,000$60,000在间接费用上的全部现金开支$36,500$28,000$33,500$42,000$140,0001st2nd3rd4th全年制造费用预算来自于中国最大的资料库下载销售费用与管理费用预算[SG&A]单位产品层次的费用$14,000$5,500$11,000$19,500$50,000客户层次的费用$1,500$1,500$1,500$1,500$6,000机构设施与经营管理层次的费用$4,750$4,750$4,750$4,750$19,000费用合计$20,250$11,750$17,250$25,750$75,0001st2nd3rd4th全年销售人员与广告人员工资支付授权使用费销售佣金运费来自中国最大的资料库下载现金收支预算销售收入$180,000$50,000$120,000$240,000$600,000本期销售的现金流入$144，000$48，000$96，000$192，000$480，000上期销售的现金流入43，20032，40010，80021，600108，000现金流入合计$187，200$80，400$106，800$213，600$588，0001st2nd3rd4th全年18%×$240,000(上一季度的销售额）收入的80%来自中国最大的资料库下载现金支出预算原材料$39,450$18,150$35,550$56,850150,000支付本期采购的现金$23,670$10,890$21,330$34,110$90,000支付上期采购的现金22,74015,7807,26014,22060,000原材料采购支付的现金额$46,410$26,670$28,590$48,330$150,000其他现金支出$84,750$50,750$72,750$106,750$315,000总的现金支出$131,160$77,420$101,340$155,080$456,0001st2nd3rd4th全年来自日，原材料数$4,200加上：购买的原材料150,000可供使用的原材料154,200减去：12月31日的原材料库存数4,200原材料的耗用数$150,000直接人工100,000制造费用200,000小计450,000加上：1月1日的在产品0小计450,000减去：12月31日的在产品0本期生产的产成品450,000加上：1月1日的产成品数13,500产成品总数463,500减去：12月31日的产成品数13,500销售成本$450,000来自中国最大的资料库下载预算损益表流动资产货币资金应收帐款存货原材料产成品低值易耗品存货合计流动资产合计长期资产房屋机器减去累计折旧固定资产净值资产总计$26,75043,200$4,20013,5002,00019,70089,650$500，000320，000-300，000520，000$609，650来自中国最大的资料库下载财务计划模型：ExcelERP情况分析在制定预算时，经理人员假定各种情况并作出预测，因为他们面对的是一个不确定的经营环境财务计划模型一套数学关系模型，它描述了各种经营活动，财务活动与外界事件的发生时是如何相互作用，这种相互作用又将对企业带来什么影响。来自中国最大的资料库下载预算管理小公司大公司预算过程是非正式的预算过程是正式的预算负责人规定预算的过程，负责收集信息与数据，准备总预算预算手册规定各层员工各自提供的预算信息种类、格式以及所承担的责任预算委员会由主要的高层经理人组成，通常他们将在预算负责人准备预算的过程中提供指导来自中国最大的资料库下载标准成本法与差异分析标准成本法与预算系统价格差异与数量差异目标管理与例外管理来自中国最大的资料库下载案例：目标管理与例外管理四苑公司用标准成本法及弹性预算做为内控工具。财务部提供下列资料：成品：4，000箱巧克力直接原料：购买，6，400磅@150元一磅；标准价格：160元.实际用料：4，300磅.每箱标准用料：1磅.直接人工：实际成本，6，400小时@30.5元，or195，200元.每箱标准用人：11/2hours.标准每小时人工成本：30元.来自中国最大的资料库下载我们可以计量出猩猩与人间的差异，但是谁才是标准的？来自中国最大的资料库下载案例讨论材料购买价格差异材料使用差异直接人工价格差异直接人工使用差异例外管理目标管理来自中国最大的资料库下载老板须知预算铺垫预算铺垫低估收入或高估成本以提高个人业绩如果人们参与了预算的制定过程，那么他们将会更好地投身工作中去，以达成目标来自中国最大的资料库下载与老板沟通总是让我很沮丧！！来自中国最大的资料库下载第三讲预算预算案例：从部门经理的角度来看李志文来自中国最大的资料库下载人物介绍张雷是一个生物技术公司的新任副总裁，有很强的技术背景，现被任命主管公司的信息系统部门。张雷不懂得做这个部门的预算。江华是张雷的朋友，教张雷怎么做预算。下面是江华的教导，我们可以从江华的口中了解预算在公司中的作用。来自中国最大的资料库下载预算是什么？•一种计划工具•明年要做的事情–而且我们为什么要做这些事情•要做这些事情需要多少成本•在实施预算后未来希望得到什么来自中国最大的资料库下载预算是什么？（2）•一种计划工具•一种争取资源的办法来自中国最大的资料库下载预算是什么？（3）•一种计划工具•一种筹资的办法•一种组织沟通的工具•你想