民间非营利组织会计制度分录大全

民间非营利组织会计制度分录大全资产类1.现金（1）从银行提取现金借：现金贷：银行存款（2）根据银行退回的进账单第一联。借：银行存款贷：现金（3）因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：现金（4）收到出差人员交回的差旅费剩余款结算时借：现金贷：其他应收款。（5）因其他原因收到现金借：现金贷：有关科目（6）支出现金借：有关科目贷：现金（7）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分借：其他应收款贷：现金（8）属于无法查明的其他原因的部分借：管理费用贷：现金（9）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分借：现金贷：其他应付款（10）属于无法查明的其他原因的部分借：现金贷：其他收入2.银行存款（1）将款项存入银行和其他金融机构借：银行存款贷：现金/应收账款/捐赠收入/会费收入（2）提取和支出存款时借:现金/应付账款/业务活动成本/管理费用贷：银行存款（3）收到的存款利息借：银行存款贷：其他应收款/筹资费用（4）收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息借：银行存款贷：其他应收款/在建工程（5）以外币购入商品、设备、服务等借:固定资产/存货贷：现金/银行存款/应付账款（6）以外币销售商品、提供服务或者获得外币捐赠等借:银行存款/应收账款贷:捐赠收入/提供服务收入/商品销售收入（7）借入外币借款时借:银行存款贷:短期借款/长期借款（8）偿还外币借款时借:短期借款/长期借款贷:银行存款（9）发生外币兑换业务时，如为购入外币借;银行存款(外币账户贷:银行存款(人民币账户)贷:筹资费用(差额)(10)如为卖出外币借:银行存款(人民币账户贷:银行存款(外币账户)贷:筹资费用(差额)（11）年末折算人民币时差额作为汇兑损益计入当期费用若属于资本化期间，计入“在建工程”3.其他货币资金（1）民间非营利组织将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时借：其他货币资金贷：银行存款（2）收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时借：存货贷：其他货币资金（3）将多余的外埠存款转回当地银行时借：银行存款贷：其他货币资金（4）民间非营利组织在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后借：其他货币资金贷:银行存款（5）民间非营利组织使用银行汇票后借:存货贷：其他货币资金（6）如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金（7）民间非营利组织向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后借：其他货币资金贷：银行存款（8）民间非营利组织使用银行本票后借：存货贷：其他货币资金（9）因本票超过付款期等原因而要求退款时借：银行存款贷：其他货币资金（10）民间非营利组织应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行。借：其他货币资金贷：银行存款（11）民间非营利组织用信用卡购物或支付有关费用借：有关科目贷：其他货币资金（12）民间非营利组织信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的借：其他货币资金贷：银行存款（13）民间非营利组织向银行交纳保证金借：其他货币资金贷:银行存款（14）根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额借：存货贷：其他货币资金银行存款（15）民间非营利组织向证券公司划出资金时借：其他货币资金贷：银行存款（16）购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金4.短期投资（1）短期投资在取得时应当按照投资成本计量，以现金购入的短期投资，按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为其投资成本借:短期投资贷：银行存款（2）如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。借：短期投资其他应收款贷：银行存款（3）接受捐赠的短期投资。借:短期投资贷：捐赠收入（4）收到被投资单位发放的利息或现金股利借：银行存款贷：短期投资（5）实际收到在购买时已记入“其他应收款”科目的利息或现金股利时借：银行存款贷：其他应收款（6）出售短期投资或到期收回债券本息借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资其他应收款投资收益（差额）5.短期投资跌价准备（1）如果短期投资的期末市价低于账面价值借：管理费用—短期投资跌价损失贷：短期投资跌价准备（2）如果以前期间已计提跌价准备的短期投资的价值在当期得以恢复，即短期投资的期末市价高于账面价值。借：短期投资跌价准备贷：管理费用——短期投资跌价损失6.应收票据（1）因销售商品、提供服务等收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入、提供服务收入（2）收到应收票据以抵偿应收账款时。借：应收票据贷：应收账款（3）持未到期的应收票据向银行贴现，应当根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知。借：银行存款筹资费用（差额）贷：应收票据（4）贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的民间非营利组织收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时。借：应收账款贷银行存款（5）如果申请贴现的民间非营利组织的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时借：应收账款贷：短期借款（6）将持有的应收票据背书转让，已取得所需物资时借：存货贷：应收票据银行存款（可能在借方）（7）应收票据到期时，收回应收票。借：银行存款贷：应收票据（8）应收票据到期时，因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款贷：应收票据（9）如果有确凿证据表明所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时。借：应收账款贷：应收票据（10）如果应收票据为带息票据，应当在持有期间的期末、贴现、背书转让或票据到期时借：应收票据贷：筹资费用（11）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的筹资费用。借：银行存款贷：筹资费用7.应收账款（1）发生应收账款时借：应收账款贷：会费收入/提供服务收入/商品销售收入（2）收回应收账款时借:银行存款贷:应收账款（3）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时。借：应收票据贷：应收账款（4）按照无法收回的应收账款金额.借：坏账准备贷：应收账款（5）如果已转销的应收账款在以后期间又收回.借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款8.其他应收款（1）对外进行短期或长期股权投资应收取的现金股利,购入股票时，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利.借：短期投资/长期股权投资其他应收款贷：银行存款（2）对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应当于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时.借：其他应收款贷：投资收益/长期股权投资（3）实际收到的现金股利或利润.借：银行存款贷：其他应收款（4）对外进行短期或长期债权投资应收取的利息，购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息。借：短期投资/长期债权投资其他应收款贷:银行存款（5）分期付息、到期还本的债券以及分期付息的其他长期债权投资持有期间，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时。借：其他应收款贷：投资收益（6）实际收到的利息。借：银行存款贷：其他应收款（7）发生的其他各项应收、暂付款项等借：其他应收款贷：现金/银行存款(8)收回(7)各项款项时借：现金/银行存款贷:其他应收款（9）对于确实无法收回的其他应收款应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后,无法收回的其他应收款金额.借：坏账准备贷：其他应收款（10）如果已转销的其他应收款在以后期间又收回。借：其他应收款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：其他应收款9.坏账准备（1）提取坏账准备时。借：管理费用——坏账损失贷：坏账准备（2）冲减坏账准备时.借：坏账准备贷：管理费用——坏账损失（3）对于确实无法收回的应收款项，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后。借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款（4）如果已确认并转销的应收款项在以后期间又收回.借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时，借:银行存款贷:应收账款/其他应收款10.预付账款（1）因购货而预付款项时.借：预付账款贷：银行存款（2）收到所购货物时。借：存货银行存款（退回）贷：预付账款银行存款（补付）（3）如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的。借：其他应收款贷：预付账款11.存货（1）存货在取得时，外购的存货借：存货贷：银行存款/应付账款（2）自行加工或委托加工完成的存货。借：存货贷：银行存款/应付账款/应付工资（3）接受捐赠的存货.借:存货贷：捐赠收入（4）存货在发出时，业务活动过程中领用存货。借：管理费用贷：存货（5）对外出售或捐赠存货.借：业务活动成本贷：存货（6）如为存货盘盈。借：存货贷：其他收入（7）如为存货盘亏或者毁损。借：管理费用现金/银行存款/其他应收款贷：存货12.存货跌价准备（1）如果存货的期末可变现净值低于账面价值.借：管理费用——存货跌价损失贷：存货跌价准备（2）如果以前期间已计提跌价准备的存货价值在当期得以恢复，即存货的期末可变现净值高于账面价值。借：存货跌价准备贷：管理费用——存货跌价损失13．待摊费用（1）发生待摊费用，如预付保险费、预付租金时.借：待摊费用贷：现金/银行存款（2）按照受益期限分期平均摊销时.借：管理费用贷：待摊费用14．长期股权投资（1）长期股权投资在取得时，应当按照取得时的实际成本作为初始投资成本，以现金购入的长期股权投资。借：长期股权投资贷：银行存款（2）如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，则按照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的金额作为其初始投资成本。借：长期股权投资其他应收款贷：银行存款（3）接受捐赠的长期股权投资。借：长期股权投资贷：捐赠收入（4）被投资单位宣告发放现金股利或利润时。借：其他应收款贷：投资收益（5）实际收到现金股利或利润时。借：银行存款贷：其他应收款（6）期末，按照应当享有或应当分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值，如被投资单位实现净利润。借：长期股权投资贷：投资收益（7）如被投资单位发生净亏损。借：投资收益贷：长期股权投资（8）被投资单位宣告分派利润或现金股利时。借：其他应收款贷：长期股权投资（9）在实际收到现金股利或利润时。借：银行存款贷：其他应收款（10）处置长期股权投资时。借：银行存款长期投资减值准备贷：长期股权投资其他应收款投资收益（差额，可能在借方）（11）改变投资目的，将短期股权投资划转为长期股权投资，应当按短期股权投资的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期股权投资的成本。借：长期股权投资短期投资跌价准备贷：短期投资贷：管理费用（差额，可能在借方）15.长期债权投资（1）以现金购入的长期债权投资.借：长期股债投资贷：银行存款（2）如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的债券利息。借：长期股债投资其他应收款贷：银行存款（3）接受捐赠的长期债权投资.借：长期股债投资贷：捐赠收入（4）长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入，如为到期一次还本付息的债券投资。借：应收利息贷：投资收益（5）如为分期付息、到期还本的债权投资.借：其他应收款贷：投资收益（6）长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额。如初始投资成本高于债券面值。借：投资收益贷：长期股债投资（7）如初始投资成本低于债券面值.借：长期股债投资贷：投资收益（8）可转换公司债券转换为股份时。借：长期股权投资现金/银行存款贷：长期股债投资（9）处置长期债权投资时。借：银行存款长期投资减值准备贷：长期股债投资应收利息/其他应收款投资收益（差额，可能在借方）（10）改变投资目的，将短期债权投资划转为长期债权投资。借：长期股债投资短期投资跌价准备贷：短期投资管理费用16．长期投资减值准备（1）如果长期投资的期末可收回金额低于账面价值。借：管理费用—长期投资减值损失贷：长